【文章內容簡介】 費計稅規(guī)定辨析：，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的 營業(yè)稅：不征收城建稅和教育費附加、地方教育附加：不涉及 土地增值稅：聯營雙方均為非房地產企業(yè)的，暫免征收；聯營的企業(yè)屬于房地產企業(yè)的，或房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房投資聯營的，應當征收土地增值稅契稅：以房產作投資、入股，視同房屋買賣，由產權承受方計算繳納契稅 房產稅：按照房產計稅余值從價計征，不承擔聯營風險的營業(yè)稅：按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”的5%稅率計征城建稅和教育費附加、地方教育附加：按照營業(yè)稅稅額及法定稅率、征收比率計征 土地增值稅：視同房地產出租，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅 契稅：視同房地產出租，如果產權未發(fā)生轉移，不征收契稅 房產稅：按照房產租金收入從租計征【例題單選題】某公司2008年購進一處房產，2009年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規(guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產稅為（）。（2010年） 【答案】B 【解析】應納房產稅=3000（130%）%4/12+16012%=+=（萬元）。根據財稅〔2009〕128號文件的規(guī)定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅?！纠}單選題】下列各項中，應作為融資租賃房屋房產稅計稅依據的是（）。（2011年）高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa 【答案】B 一是為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。二是對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值?！纠}1單選題】某上市公司2013年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2013年底改建完畢并對外營業(yè)。當地規(guī)定計算房產余值扣除比例為30%，2014年該會所應納房產稅（）。 【答案】B 【解析】2014年該會所應納房產稅=[5000+500+（500200）]（130%）%=（萬元）?！纠}2單選題】某企業(yè)有一棟廠房原值200萬元，2014年年初對該廠房進行擴建，2014年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作為固定資產核算。已知當地政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為20%，2014該企業(yè)應繳納房產稅（）元。 【答案】C 【解析】應納房產稅=200（120%）%247。12810000+（200+45+15）（120%）%247。12410000=21120（元）。，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業(yè)主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值；出租的，依照租金收入計征?！纠}多選題】下列各項中，應依照房產余值繳納房產稅的有（）。（2010年） 【答案】ABCD高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa三、稅收優(yōu)惠（熟悉，能力等級1）房產稅的稅收優(yōu)惠政策主要有：（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。但對出租房產以及非自身業(yè)務使用的生產、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。對于其所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務、業(yè)務的用房，應照章納稅。（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位（全額或差額預算管理的事業(yè)單位），本身業(yè)務范圍內使用的房產免征房產稅。（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，不屬于免稅范圍，應照章納稅。（四）個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅。對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章納稅。（五）經財政部批準免稅的其他房產。（新變化）、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用房產，免征房產稅。，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅。，免征房產稅。【例題1多選題】下列各項中，符合房產稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。、名勝古跡自用的房產免征房產稅 【答案】ABD 【例題2單選題】某企業(yè)2008年房產原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別為300萬元、800萬元，當地政府確定計算房產余值的扣除比例為25%，該企業(yè)2008年應繳納房產稅（）萬元。（2009年原制度） 【答案】A 【解析】該企業(yè)2008年應繳納的房產稅=（9000300800）（125%）%=（萬元）。注：〔2004〕39號文件規(guī)定【相關鏈接】根據《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）的規(guī)定，對國家撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。四、征收管理（熟悉，能力等級1）（一）納稅義務發(fā)生時間，從生產經營之月起，繳納房產稅。，從建成之次月起，繳納房產稅。，從辦理驗收手續(xù)的次月起，繳納房產稅。，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅。高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa ，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅。、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅。，納稅人因房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅的納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利發(fā)生變化的當月末。【例題多選題】下列各項中，符合房產稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。（2008年），自房屋交付使用之次月起繳納房產稅 ，自建成之次月起繳納房產稅 ，自生產經營之次月起繳納房產稅，自房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納房產稅 【答案】AD 【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產稅；納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅。（二）納稅期限、納稅地點和征收機關房產稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產稅在房產所在地繳納。對房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納。【房產稅小結】本節(jié)重點內容包括納稅人、征稅對象及開征區(qū)域；稅收優(yōu)惠、納稅義務發(fā)生時間與稅額計算的結合。本節(jié)屬于小稅種計算相對復雜的稅種，與其他稅種之間的關系需要考生把握：（1）與城鎮(zhèn)土地使用稅的關系：房產稅與城鎮(zhèn)土地使用稅在納稅義務人、稅收優(yōu)惠和納稅義務發(fā)生時間上存在一定的共性，因此本節(jié)有條件與城鎮(zhèn)土地使用稅合并命制計算題。（2）房產稅在核算時計入企業(yè)的管理費用，隨管理費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，有條件與企業(yè)所得稅混合命制綜合題。隨堂練習【提示】點擊上面的“隨堂練習”即進入相關的試卷。高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa第四篇：2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(6)2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(6)第六章 關稅法◆本章內容：9節(jié)第一節(jié) 關稅基本原理第二節(jié) 征稅對象與納稅義務人第三節(jié) 進出口稅則★第四節(jié) 原產地規(guī)定第五節(jié) 關稅完稅價格★★第六節(jié) 應納稅額的計算★★第七節(jié) 稅收優(yōu)惠★第八節(jié) 行李和郵遞物品進口稅第九節(jié) 征收管理★第一節(jié) 關稅基本原理一、關稅的概念關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。【解釋1】所謂“境”指關境，又稱“海關境域”或“關稅領域”，是國家《海關法》全面實施的領域。關境與國境有時不一致?！窘忉?】海關在征收進口貨物、物品關稅的同時，還代征進口增值稅和消費稅。二、關稅分類與計稅方法關稅的分類與計稅方法 分類依據 關稅分類具體種類有進口稅、出口稅和過境稅 有財政關稅和保護關稅有從量關稅、從價關稅、混合關稅、稅* 有自主關稅和協(xié)定關稅（主要有反補貼稅和反傾銷稅）、差價稅、特施情況劃分 惠稅和普遍優(yōu)惠制 比例稅率、定額稅率、復合稅率和滑準稅率等形式 關稅計稅方法三、世界