【文章內(nèi)容簡介】 裝工程承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計 6200 萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用 700萬元、銷售費(fèi)用 400 萬元、利息費(fèi)用 500 萬元 (只有 70％能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明且能夠合理分?jǐn)?)。 (說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 5％；教育費(fèi)附加征收率為 3％；契稅稅率為 3％；建筑安裝工程承包合同適用的印花稅稅率為 0． 3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為 0． 5‰；其他開發(fā)費(fèi)用扣 除比例為 4％，本題目不考慮地方教育附加 )要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。 (2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。 (3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。 (4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費(fèi)用。 (5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。 (6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 (4)李某系某市居民，于 2022 年 7 月以發(fā)票所 載金額 50 萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費(fèi) 1 萬元，購置后一直對外出租。 2022 年 5 月，將臨街商鋪改租為賣，以 80 萬元轉(zhuǎn)讓給他人，不能取得經(jīng)相關(guān)評估機(jī)構(gòu)評定的評估價格。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加 (2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。 (3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。 (4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。 四、綜合題 (本題型共 2 小題，共 31 分。涉及計算的，要求列出計算步驟） (1)位于市區(qū)的甲企業(yè)是一 家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，既生產(chǎn)兩輪摩托車，又生產(chǎn)卡丁車；位于縣城的乙企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)。 2022 年 12 月初，上述企業(yè) (均為增值稅一般納稅人 )均沒有留抵稅額。 2022 年 12 月，甲乙兩企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)甲企業(yè)申報進(jìn)口一批摩托車零件，支付買價 200 萬元、包裝費(fèi) 2 萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi) 8 萬元，支付購貨傭金 3 萬元，由甲企業(yè)向海關(guān)交納稅金后，海關(guān)放行，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi) 4 萬元，取得國際貨運(yùn)代理發(fā)票。 (2)甲企業(yè)將數(shù)月前購入的一批專用橡膠材料送往位于縣城的輪胎加工企 業(yè)，委托其加工摩托車輪胎，該批橡膠材料成本 35萬元，輪胎加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi) 8 萬元，當(dāng)月完成輪胎生產(chǎn)，甲企業(yè)提貨并結(jié)清了相關(guān)款項。 (3)甲企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用加工收回輪胎的 90%投入生產(chǎn)， 10%直接銷售給其他摩托車廠，取得不含稅銷售額 12 萬元。 (4)甲企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn) A 型摩托車 200 輛，取得不含稅價款 100 萬元，并將 5 輛 A 型摩托車獎勵優(yōu)秀職工；當(dāng)月銷售自產(chǎn)卡丁車 25 輛，取得不含稅收入 10 萬元；支付當(dāng)月銷售運(yùn)費(fèi) 2 萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。 (5)甲企業(yè)委托乙企業(yè)出口 B 型摩托車 80 輛，離岸價格合計 60 萬元 ，摩托車出口后，甲企業(yè)支付給乙企業(yè) 4萬元代理費(fèi)。 (6)乙企業(yè)與丙輪胎加工企業(yè)簽訂合同，由乙企業(yè)收購丙企業(yè)生產(chǎn)的一批小汽車輪胎，不含稅價款 45 萬元，乙企業(yè)當(dāng)月將該批輪胎以 52 萬元的價格全部出口。 其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進(jìn)口零件的關(guān)稅稅率為 6%；②生產(chǎn)銷售的 A、 B 型摩托車適用消費(fèi)稅稅率均為 10%；③輪胎的消費(fèi)稅率 3%；④輪胎的成本利潤率 5%；⑤增值稅退稅率 15%；⑥假定相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)期出口業(yè)務(wù)均完成收匯核銷過程。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的關(guān)稅； (2)甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅； (3)甲企業(yè)委托加工輪胎提貨時被代收代繳的消費(fèi)稅； (4)甲企業(yè)委托加工輪胎提貨時被代收的城建稅和教育費(fèi)附加； (5)甲企業(yè) 12 月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅； (6)甲企業(yè) 12 月增值稅可抵扣的進(jìn)項稅的合計數(shù) (考慮進(jìn)出口因素 )； (7)甲企業(yè) 12 月增值稅的銷項稅的合計數(shù)； (8)甲企業(yè) 12 月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請的出口退還的增值稅； (9)甲企業(yè) 12 月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請的出口退還的消費(fèi)稅； (10)甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育 費(fèi)附加 (不考慮代收 )； (11)乙企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅； (12)乙企業(yè) 12 月申請退還的增值稅； (13)乙企業(yè) 12 月申請退還的消費(fèi)稅。 (2)京華百貨公司 (增值稅一般納稅人 )兼營批發(fā)、零售、服務(wù)等業(yè)務(wù)，按照樓層分設(shè)家電組、黃金珠寶組、煙酒食品組、服裝組、化妝護(hù)膚 組、圖書音像組，在財務(wù)部分賬核算。統(tǒng)一納稅。另將頂層承包給 SSY 飲食公司經(jīng)營飲食大世界，飲食收入歸 SSY 公司所有，百貨公司每月收取 SSY 承包費(fèi) 30000 元。 2022 年 6 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)家電組采用交款提貨方式零售彩電，取得現(xiàn)金收入 80000 元；以舊換新方式銷售電冰箱，實際收到零售金額 40000元 (已扣除了 2022元舊冰箱折價款 )；當(dāng)月從廠家購進(jìn)家電，增值稅專用發(fā)票注明增值稅 l5300元，其中 10％獎勵給本企業(yè)先進(jìn)員工；當(dāng)期修理小家電修理費(fèi)收取現(xiàn)金 27846 元。 (2)黃金珠寶組當(dāng)月零售翡翠手鐲，零售金額 55000 元；零售包金手鐲，零售金額 5000 元；零售 l8K金鑲寶石首飾，零售金額 50000 元；以舊換新銷售 24K 足金首飾，實際收到零售額 70000元 (已扣除了 30000 元的舊的金飾品的折價款 )，當(dāng)月采購黃金珠寶增值稅專用發(fā)票注明增值稅 23800 元。 (3)服裝組代銷服裝廠服裝，向顧客收取現(xiàn)金 150000 元，平價與服裝廠結(jié)算，并按照零售額的 25％向廠家收取返還收入，另一次性收取服裝廠 20220元的上架宣傳費(fèi)。 (4)化妝品組進(jìn)口高檔化妝品一批，貨價 500000 元，支付采購中介傭金 8000 元、空運(yùn)及保險費(fèi)用 l3560 元，化妝品關(guān)稅稅率 25％，入境后自口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi) 3000 元，取得國際貨運(yùn)代理發(fā)票。批發(fā)和零售化妝品，取得不含稅收入 1000000 元，支付批發(fā)貨物的運(yùn)費(fèi) 10000 元和裝卸費(fèi) l000 元，取得相關(guān)發(fā)票。 (5)圖書音像組零售圖書音像制 品收入 240000 元，將市場零售價 50000 元的一批圖書捐贈給受災(zāi)地區(qū)，當(dāng)月采購圖書取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額 11000 元，將一批市場零售價 20220 元的圖書與服裝廠等價交換一批員工工作服，雙方互開增值稅專用發(fā)票。 假定上述相關(guān)需要認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，要求按順序計算回答下列問題： (1)家電組當(dāng)期應(yīng)納增值稅； (2)黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅； (3)黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅； (4)服裝組當(dāng)期增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額； (5)化妝品進(jìn)口應(yīng)繳的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅合計數(shù) (化妝品消費(fèi)稅 稅率 30％ )； (6)化妝品組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅； (7)圖書音像組當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅； (8)圖書音像組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅； (9)京華百貨公司當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅。 答案和解析 一、單項選擇題 (本題型共 24 小題，每小題 1 分，共 24 分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。 ) (1) :C 【答案】 C 【解析】對多次付款的合同項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送合 同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。 (2) :B 【答案】 B 【解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)就總分支機(jī)構(gòu)的卷煙批發(fā)額計算繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳納增值稅?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅 =(50+30) 5%=4(萬元 ) 總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅 =(50+20) 17%9=11． 99=2． 9(萬元 ) 總機(jī)構(gòu)合計應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅 =4+2． 9=6． 9(萬元 )。 (3) :D 【答案】 D 【解析】首先，確定該運(yùn)輸公司應(yīng)納的營業(yè)稅，交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅的 計稅依據(jù)為取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除納稅人支付給其他單位或個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額。搬家收入應(yīng)按照交通運(yùn)輸業(yè)稅目納稅，營業(yè)稅稅率為 3%。 應(yīng)納營業(yè)稅 =(90000— 40000+10000) 3%=60000 3%=1800(元 ) 其次，計算城建稅，注意縣城的城建稅稅率是 5%，應(yīng)納城建稅 =1800 5%=90(元 )。 (4) :A 【答案】 A 【解析】資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅 。該煤炭企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在本省繳納資源稅 =(300— 50) 4=1000(萬元 )。 (5) :A 【答案】 A 【解析】在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，煙葉稅的納稅人不包括個人。 (6) :C 【答案】 C 【解析】 AD 屬于免稅項目； B 屬于不征稅項目： C 屬于應(yīng)稅項目。 (7) :B 【答案】 B 【解析】轉(zhuǎn)讓居住超過 5 年的普通住房免征營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓居住超過 5 年的豪華別墅差額征收營業(yè)稅。王先生應(yīng)納營業(yè)稅 =(270— 150) 5%=6(萬元 )。 (8) :D 【答案】 D 【 解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。 (9) :B 【答案】 B 【解析】企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。 (10) :B 【答案】 B 【解析】代收代繳義務(wù)人是指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品或勞務(wù)收人時，有義務(wù)代收代