【文章內(nèi)容簡介】 季度 一 二 三 四 全年 產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量（件） 120 130 150 140 540 單位產(chǎn)品材料用量（千克 /件） 10 10 10 10 10 生產(chǎn)耗用數(shù)量（千克） 1200 1300 1500 1400 5400 加：期末存量（千克） 100 120 130 150 150 合計 1300 1420 1630 1550 5550 減：期初存量（千克） 80 100 120 130 80 材料采購總量（千克） 1220 1320 1510 1420 5470 材料采購單價（元 /千克） 20 20 20 20 20 材料采購金額（元） 24400 26400 30200 28400 109400 預(yù)計現(xiàn)金 流出 上期應(yīng)付貨款 4000 6000 10000 第一季度 2440060%＝ 14640 2440040% ＝9760 24400 第二季度 2640060%＝ 15840 2640040% ＝10560 26400 第三季度 3020060% ＝18120 18120 第四季度 2840060% ＝17040 17040 合計 18640 21840 27880 27600 95960 參考答案 一 、 單項選擇題 1 [答案 ]： C [解 析 ]： 長期預(yù)算是一年以上的預(yù)算，長期預(yù)算包括長期銷售預(yù)算和 長期資產(chǎn)支出 預(yù)算，有時還包括長期資金籌措預(yù)算和研究與開發(fā)預(yù)算。 [該題針對 “全面預(yù)算概述 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ]： D [解析 ]： 財務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算和信貸預(yù)算，以及長期的資本支出預(yù)算和長期資金籌措預(yù)算，所以選項 D 是答案。 [該題針對 “全面預(yù)算概述 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： D [解析 ]： 在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法 稱為彈性預(yù)算法。 [該題針對 “全面預(yù)算的編制方法 ”知識點進行考核 ] 4 [答案 ]： D [解析 ]： 理論上，該方法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中主要用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費用預(yù)算。 [該題針對 “全面預(yù)算的編制方法 ”知識點進行考核 ] 5 [答案 ]： B [解析 ]： 按照編制預(yù)算時的基礎(chǔ)不同，預(yù)算方法可以分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法，其中增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算法，所以選項 B 正確。 [該題針對 “全面預(yù)算的編制方法 ”知識點進行考核 ] 6 [答案 ]： D [解析 ]： 在理論上，彈性預(yù)算法適 用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中主要用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費用預(yù)算。所以選項 D的說法不正確。 [該題針對 “全面預(yù)算的編制方法 ”知識點進行考核 ] 7 [答案 ]： C [解析 ]： 預(yù)計第四季度材料采購量＝ 2120＋ 350－ 456＝ 2020（千克），應(yīng)付賬款＝20201050％＝ 10070（元）。 [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 8 [答案 ]： A [解析 ]： 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。直接材料預(yù)算的主要內(nèi)容有直 接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需用量、期初和期末存量等，其中的 “預(yù)計生產(chǎn)量 ”來自生產(chǎn)預(yù)算。直接人工預(yù)算的主要內(nèi)容有預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本，其中 “預(yù)計產(chǎn)量 ”數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)算。制造費用預(yù)算通常分為變動制造費用預(yù)算和固定制造費用預(yù)算兩部分，其中變動制造費用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。銷售費用和管理費用預(yù)算包括銷售費用預(yù)算和管理費用預(yù)算，銷售費用預(yù)算是指為了實現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費用預(yù)算，它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。管理費用多屬于固定成本，管理費用預(yù)算一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算 期的可預(yù)見變化來調(diào)整。 [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 9 [答案 ]： C [解析 ]： 營業(yè)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算和管理費用預(yù)算等?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。 [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 10 [答案 ]： D [解析 ]： 預(yù)計第四季度材料采購量＝ 1000050＋ 13500－ 10000＝ 503500（ Kg）；應(yīng)付賬款＝ 5035008540%＝ （ 萬元 ） 。 [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 11 [答案 ]： D [解析 ]： 生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容包括銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量，只涉及實物量指標(biāo)，不涉及現(xiàn)金收支，因此不在現(xiàn)金預(yù)算中反映。 [該題針對 “財務(wù)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 12 [答案 ]： B [解析 ]： 假設(shè)借入 X萬元，則 11月份支付的利息為 10006%/12＋ 15008%/12＋ X6%/12，則 X－ 550－（ 10006%/12＋ 15008%/12＋ X6%/12） ≥50，則 X≥，由于 X 為10 萬元的整數(shù)倍數(shù)，所以 X最小為 620，即應(yīng)向銀行借款的最低額為 620 萬元。 [該題針對 “財務(wù)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 二 、 多項選擇題 1 [答案 ]： ABC [解析 ]： 9 月份支付 =4010%+5030%+6060%=55（萬元） 10 月初的應(yīng)付賬款 =5010%+60（ 160%） =29（萬元） 10 月末的應(yīng)付賬款 =6010%+100（ 160%） =46（萬元） [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ]： BC [解析 ]： 預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨，選項 A錯誤； “所得稅費用 ”項目是在利潤規(guī)劃時估計的，并列入現(xiàn)金預(yù)算，選 項 B 正確；管理費用多屬于固定成本，一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整，即采用增量預(yù)算法編制，選項 C 正確；變動制造費用預(yù)算應(yīng)以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，固定制造費用與本期產(chǎn)量無關(guān)，通常按每季度實際需要的支付額估計，然后求出全年數(shù)，選項D 錯誤。（參見教材 463－ 466 頁） [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： ABC [解析 ]： 8 月份期初存貨實際上就是 7 月份的期末存貨，即 8 月份預(yù)計銷售量的 20%：120020%＝ 240（件），選項 A正確； 8 月份采購量＝ 1200＋ 110020%－ 240＝ 1180（件），選項 B 正確； 8 月份期末存貨＝ 110020%＝ 220（件），選項 C 正確；因為無法預(yù)計第三季度末產(chǎn)品存量，所以無法計算第三季度的采購量，選項 D 錯誤。 [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 4 [答案 ]： ABC [解析 ]： 編制彈性預(yù)算的基本步驟是 （ 1） 選擇業(yè)務(wù)量的計量單位 （ 2） 確定適用的業(yè)務(wù)量范圍 （ 3） 逐項研究并確定各項成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系 （ 4） 計算各項預(yù)算成本，并用一定的方式來表達。 [該題針對 “全面預(yù)算的編制方法 ”知識點進行考核 ] 5 [答案 ]： ABD [解析 ]： 零基預(yù)算時 “以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算 ”的方法，在編制費用預(yù)算時，不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額，因此選項 C 的說法不正確。 [該題針對 “全面預(yù)算的編制方法 ”知識點進行考核 ] 6 [答案 ]： ABC [解析 ]： 在利用彈性預(yù)算法編制預(yù)算時，如果是用公式法編制，階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法，所以在公式法下不能直接找到業(yè)務(wù)量相關(guān)的預(yù)算成本，選項 D 的說法不正確。 [該題針對 “全面預(yù)算的編制方法 ”知識點進行考核 ] 7 [答案 ]： ABD [解析 ]： 生產(chǎn)預(yù)算的編制，除了考慮計劃銷售量外， 還要考慮現(xiàn)有存貨和年末存貨。所以，選項 C 的說法不正確。 [該題針對 “全面預(yù)算概述 ”知識點進行考核 ] 8 [答案 ]： AB [解析 ]： 固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，其缺點包括 （ 1） 適應(yīng)性差 （ 2） 可比性差。 [該題針對 “全面預(yù)算的編制方法 ”知識點進行考核 ] 9 [答案 ]： ABC [解析 ]： 本季度銷售有 1－ 60%＝ 40%在本季度沒有收回，全部計入下季度初的應(yīng)收賬款中。上年第四季度的銷售額的 40%為 24 萬元，因此，上年第四季度的銷售額為 24247。40%＝ 60（萬元），其中的 30%在第一季度收回（即第一季度收回 6030%＝ 18 萬元）， 10%在第二季度收回（即第二季度收回 6010%＝ 6萬元）；上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款 60%，在上年的第四季度收回 30%，到預(yù)計年度第一季度期初時，還有 10%未收回，數(shù)額為 4 萬元，因此，上年第三季度的銷售額為 4/10%＝ 40 萬元，在預(yù)計年度第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回的期初應(yīng)收賬款＝ 18＋ 4＝ 22（萬元）。 [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 10 [答案 ]： ACD [解析 ]： 現(xiàn)金預(yù)算中，計算 “現(xiàn)金余缺 ”時，現(xiàn)金支出除了涉及經(jīng)營現(xiàn)金支出外，還包括資本性現(xiàn)金 支出。但是注意，現(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金支出不包括歸還借款本金及利息， “歸還借款本金及利息 ”在計算 “現(xiàn)金籌措與投放 ”時考慮。 [該題針對 “財務(wù)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 11 [答案 ]： ABD [解析 ]： 選項 C 的錯誤之處在于沒有考慮現(xiàn)金的籌措和利用情況。 [該題針對 “財務(wù)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 三 、 計算題 1 [答案 ]： 項目 1 月 2 月 3 月 期初現(xiàn)金余額 8000 8000 經(jīng)營現(xiàn)金收入 3800070%＋ 4000030%＝ 38600 3600070% ＋3800030% ＝36600 4000070% ＋3600030% ＝38800 可支配現(xiàn)金合計 46600 44600 經(jīng)營性現(xiàn)金支出 直接材料采購 3600060%70%+6840＝21960 4000060%70%＋3600060%30%＝ 23280 4000060%30%＋4000060%70%＝ 24000 工資及其他支出 3400 8400 8400 制造費用 4000 4000 4000 銷售費用和管理費用 1000 1000 1000 消費稅 3800 3600 4000 預(yù)交所得稅 1900 1900 1900 資本性支出 12020 現(xiàn)金支出合計 36060 42180 55300 現(xiàn)金余缺 10540 2420 資金籌措與運用 支付利息 80001%＝ 80 55401% ＋57001%＝ 112401% ＋167801% ＝ 取得借款 5700 16780 歸還借款 2460 期末現(xiàn)金余額 8000 注：以第 2 月為例，取得借款的做 法： 設(shè)取得借款數(shù)額為 10n，則： 2420＋ 10n－（ 5540＋ 10n） 1%≥8000 解得： n≥ 取 n＝ 570，借款數(shù)額為 10570＝ 5700（萬元） [解析 ]： [該題針對 “財務(wù)預(yù)算的編制 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ]： 季度 一 二 三 四 全年 產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量（件） 120 130 150 140 540 單位產(chǎn)品材料用量（千克 /件） 10 10 10 10 10 生產(chǎn)耗用數(shù)量（千克） 1200 1300 1500 1400 5400 加：期末存量（千克） 100 120 130 150 150 合計 1300 1420 1630 1550 5550 減：期初存量（千克） 80 100 120 130 80 材料采購總量（千克） 1220 1320 1510 1420 5470 材料采購單價（元 /千克） 20 20 20 20 20 材料采購金額（元） 24400 26400 30200 28400 109400 預(yù)計現(xiàn)金流出 上期應(yīng)付貨款 4000 6000 10000 第一季度 2440060%＝ 14640 2440040% ＝9760 24400 第二季度 2640060%＝ 15840 2640040% ＝10560 26400 第三季度 3020060% ＝18120 18120 第四季度 2840060% ＝17040 17040 合計 18640 21840 27880 27600 95960 [解析 ]： [該題針對 “營業(yè)預(yù)算的編制 ”知識點進