【正文】 00 元的舊的金飾品的折價款 )，當(dāng)月采購黃金珠寶增值稅專用發(fā)票注明增值稅 23800 元。 (4)化妝品組進口高檔化妝品一批，貨價 500000 元，支付采購中介傭金 8000 元、空運及保險費用 l3560 元，化妝品關(guān)稅稅率 25％，入境后自口岸至廠區(qū)運費 3000 元，取得國際貨運代理發(fā)票。 (5)圖書音像組零售圖書音像制 品收入 240000 元，將市場零售價 50000 元的一批圖書捐贈給受災(zāi)地區(qū)，當(dāng)月采購圖書取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額 11000 元，將一批市場零售價 20220 元的圖書與服裝廠等價交換一批員工工作服，雙方互開增值稅專用發(fā)票。 答案和解析 一、單項選擇題 (本題型共 24 小題，每小題 1 分，共 24 分。答案寫在試題卷上無效。 (2) :B 【答案】 B 【解析】總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，總機構(gòu)應(yīng)就總分支機構(gòu)的卷煙批發(fā)額計算繳納消費稅，但總機構(gòu)和分支機構(gòu)各自繳納增值稅。 (3) :D 【答案】 D 【解析】首先，確定該運輸公司應(yīng)納的營業(yè)稅，交通運輸業(yè)營業(yè)稅的 計稅依據(jù)為取得的全部價款和價外費用扣除納稅人支付給其他單位或個人的運輸費用后的余額。 應(yīng)納營業(yè)稅 =(90000— 40000+10000) 3%=60000 3%=1800(元 ) 其次，計算城建稅，注意縣城的城建稅稅率是 5%，應(yīng)納城建稅 =1800 5%=90(元 )。納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅 。 (5) :A 【答案】 A 【解析】在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，煙葉稅的納稅人不包括個人。 (7) :B 【答案】 B 【解析】轉(zhuǎn)讓居住超過 5 年的普通住房免征營業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓居住超過 5 年的豪華別墅差額征收營業(yè)稅。 (8) :D 【答案】 D 【 解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠。 (9) :B 【答案】 B 【解析】企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。 (11) :C 【答案】 C 【解析】對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容稅率=1200/3000=0． 40． 5，房產(chǎn)稅 =[2022+(1200 2) 900/3000] (1— 20%) 1． 2% =2720 (1— 20%) 1． 2%=261120(元 )。購房時繳納的契稅，凡能提供完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計 5%的基數(shù)。該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額 =300 (1+5%4)+9+5． 5+0． 2=374． 7(萬元 )。 (14) :D 【答案】 D 【解析】集成電路線寬小于 0． 8 微米 (含 )的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，在 2022 年 12月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 (16) :D 【答案】 D 【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額是納稅人向顧客收取的各項費用，包括門票收入、煙酒和飲料銷售收入；納稅人出租辦公室和出租墻面的收入，因與娛樂業(yè)分別核算，按服務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè)計算營業(yè)稅。 (17) :C 【答案】 C 【解析】咨詢業(yè)務(wù)適用 5%的營業(yè)稅稅率；應(yīng)納稅所得額 =240247。 (18) :D 【答案】 D 【解析】按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實際繳納 (含查補 )的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進口不征，出口不退。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城 市建設(shè)維護稅 =(30+35+10) 7%=5． 25(萬元 )。 應(yīng) 納 增 值 稅 =(120220+4700+300) 247。 (1+3%) 2%=3640． 78+27． 18=3667． 96(元 )。個人之間互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可免征土地增 值稅，但單位之間互換房產(chǎn)應(yīng)征土地增值稅。兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到房地產(chǎn)，暫免征土地增值稅。 (22) :D 【答案】 D 【解析】該房子雖然以太太名字購買，但是不是家庭唯一住房，不能適用契稅的優(yōu)惠政策。 (23) :C 【答案】 C 【解析】甲企業(yè)取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 =8000 80% (5— 4) [3840247。 32022)=6400 12%=768(萬元 )。價稅合計的銷售額需要價稅分離，應(yīng)納增值稅 =23． 4247。 二、 多項選擇題 (本題型共 14 小題，每小題 分，共 21 分。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。 ) (1) :A,C,D 【答案】 ACD 【解析】人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅。 (3) :B,C,D 【答案】 BCD 【解析】應(yīng)申請一般納稅人資格認定的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 (5) :A,B,C 【答案】 ABC 【解析】企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。 (6) :B,C 【答案】 BC 【解析】延期申報需按照稅務(wù)機關(guān)核定或上期的稅額繳納稅款，不等同于延期納稅；扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款的，稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款和滯納金，對扣繳義務(wù)人處于應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。 (8) :A,B,C 【答案】 ABC 【解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)給投資者或其親屬購買住房，按照“個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅；除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)給投資者購買住房，按照“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅；企業(yè)為投資者以外的職工購房，按照“工資薪金所得”計算繳納個人所得稅。 (10) :A,C 【答案】 AC 【解析】應(yīng)當(dāng)征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分。 (11) :A,B,D 【答案】 ABD 【解析】考核特殊進口貨物的完稅價格的規(guī)定。所以 c 不正確， ABD 都符合稅法規(guī)定。對單位和個人 (包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人 )從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 (13) :C,D 【答案】 CD 【解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅；納稅人以 出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 三、計算分析題 (本題型共 4 小題，每小題 6 分，共 24 分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 (2)易貨合同的印花稅處理應(yīng)看作購和銷兩個業(yè)務(wù)處理， A 公司繳納印花稅 (100+95)萬0． 3‰ =585(元 )，超過 500 元 應(yīng)采用“匯貼”辦法完稅。應(yīng)繳納印花稅 =12 萬 0． 5‰ =60(元 )。由于運輸費與保管費沒有分別列明，應(yīng)按照保管合同的稅率計稅貼花， A 企業(yè)應(yīng)在合同上貼花 20 萬 1‰ =200(元 )。 (2) : 【答案及解析】 (1)由于跨縣市搬遷，企業(yè)經(jīng)營場所的變更涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)在工商登記辦理變更或注銷之前，辦理注銷稅務(wù)登記，并在 30 日內(nèi)向遷達地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記。企業(yè)搬遷后原場地不使用的，免征房產(chǎn) 稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，由企業(yè)自行申報扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。新征用非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 (5)智能 化樓宇設(shè)施、中央空調(diào)、地價，不論是否獨立記賬均應(yīng)并入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅，該辦公樓房產(chǎn)原值 =4000+500+300=4800(元 )。 (18000— 2859． 44) 100%=18． 89%，適用稅率為 30% 該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增 值稅 =2859． 44 30%=857． 83(萬元 )。 可扣除項目 =500000 (1+5% 2)+10000+16500+400=576900(元 ) 增值額 =800000— 576900=223100(元 ) 增值率 =223100247。四、綜合題 (本題型共 2 小題，共 31 分。銷售和獎勵職工的摩托車應(yīng)納消費稅。 (9)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請的出口退還消費稅 申請的出口退還消費稅 =0；自產(chǎn)貨物委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，消費稅采用免稅政策。 (1+17%) 17%23800=26153． 8523800=2353． 85(元 ) (3)黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納的消費稅 =(50000+70000)247。 (6)化妝品組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅 1000000 17%(10000 7%+158330． 71)=10969． 29(元 ) (7)圖書音像組當(dāng)期可抵扣的進項稅 =11000+20220／ (1+17%) 17%=13905． 98(元 )(8)圖書音像組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅 =(240000+50000+20220)／ (1+13%) 13%13905． 98=21757． 74(元 ) (9)京華百貨公司當(dāng)期應(yīng)繳納的 營業(yè)稅 =30000 5%(承包費 )+20220 5%(上架宣傳費 )=2500(元