【正文】 動力 =80%= 萬元 委托加工業(yè)務(wù) =+107%= 萬元 銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)＝ 187%= 萬元 進(jìn)項(xiàng) 稅額合計 = 萬元 ② 出口不予免抵退稅額 =500(17%15%)=10 萬元 ③ 應(yīng)納稅額 =30017%()= 萬元 ④ 出口貨物 “免抵退稅額 ”=50015%=75萬元 ⑤ 應(yīng)退稅額 =75 萬元 留抵下月抵扣稅額 == 萬元 (2)12 月份： ① 免稅進(jìn)口料件組成價 =(300+50)(1+20%)=420 萬元 ② 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =420(17%15%)= 萬元 ③ 免抵退稅 不得免征和抵扣稅額 =600(17%15%)= 萬 ④ 應(yīng)納稅額 =800/(1+17%)17%()= 萬元 ⑤ 免抵退稅額抵減額 =42015%=63 萬元 ⑥ 出口貨物免抵退稅額 =60015%63=27 萬元 ⑦ 應(yīng)退稅額 = 萬元 ⑧ 當(dāng)期免抵稅額 == 萬元 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 6 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給 予退（免）稅外，其他企業(yè)委托出口的貨物，一律不予退（免）稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 13%的低稅率只適用于一般納稅人。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算各自的銷售額，分別按照各自適用的稅率計稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 增值稅是采用購進(jìn)扣稅 法，進(jìn)項(xiàng)稅只要符合規(guī)定都可以抵扣，不管其原材料是否使用。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 將貨物用于集體福利或個人消費(fèi)不得開具增值稅專用發(fā)票，因而也就不存在專用發(fā)票開具時限的問題。 一、單項(xiàng)選擇題。 “三稅 ”的單位和個人，其代征代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅按（ ）所在地適用稅率。則（ ）。 425 元。 2500 元。 后的余額 ，不繳納城建稅 ，在經(jīng)營地繳納 “三稅 ”的，則其城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)在（ ）繳納。 3% 3% 5% 5% ，由（ ）審批，酌情給予減免稅照顧。 （ ）。 “三稅 ”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，也作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù) ，以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 7 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計算繳納城建稅收。 ，其適用稅率為 5% ，在經(jīng)營地繳納 “三稅 ”的，就按經(jīng)營地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 “三稅 ”的單位，其城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率按代征代扣方所在地的適用稅率。 ，正確的有（ ）。 、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加 、消費(fèi)稅的， 同時退還已征的教育費(fèi)附加 20xx 年度為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供后勤服務(wù)所得的收入，暫免征收教育費(fèi)附加 、消費(fèi) 稅和營業(yè)稅的，其教育費(fèi)附加同時減免。 ，又是一種具有特定目的的稅種，本身沒有特定的獨(dú)立的征稅對象。 ，與納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅期限各不相同，是不一致的。 ，凡是負(fù)有繳 納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅義務(wù)的，均是城建稅的納稅人，應(yīng)同國有企業(yè)一樣，依法繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。 、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和被處以罰款的，依照城市維護(hù)建設(shè)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。 、增值稅、應(yīng)征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 四、計算題。進(jìn)口后當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得銷售收入 300 萬元（不含增值稅），試計算該公司應(yīng)該繳納城建稅。（ 1－ 5%） 5 ％＝ 10（萬元） （ 2）進(jìn)口行為應(yīng)納增值稅＝（ 100＋ 90） 247。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)，具有特定目的。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，在經(jīng)營地繳納 “三稅 ”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 城建稅一般沒有減免優(yōu)惠，確有困難的納稅人，減免稅的審批權(quán)掌握在縣（市）級人民政府，而不是具體的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,D 【 答案解析 】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違反 “三稅 ”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,D 【 答案解析 】 對出 口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,C,D 【 答案解析 】 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 城建稅是由納稅人在繳納 “三稅 ”時同時繳納的，所以其納稅期限分別與 “三稅 ”的納稅期限一致。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 目前對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、不征收城建 稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的三稅不繳納教育費(fèi)附加。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 6 章 一、單項(xiàng)選擇題。 、自治區(qū)、直轄市人民政府 納稅人或他們的代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起（ ）內(nèi)繳納稅款。 8 ，適用的稅率為（ ）。 機(jī) 歧視性待遇的，我國對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物征收（ ）。 個月 個月 年 年 、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)的銷售的價格為基礎(chǔ)估 定完稅價格的方法是（ ）。 % % % % 、適用國別、稅率、期限和征收辦法等，由（ ）決定。 % % % % ，其到岸價格為 100 萬元人民幣，從入境地到該廠的國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)為 3000 元人民幣，海關(guān)審查確定儀器租賃費(fèi)為 4 萬美元（ 1 美元 = 元人民幣），進(jìn)口關(guān)稅稅率為 5%，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（ ）。 元 元 元 元 ，不符合關(guān)稅法有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價格規(guī)定的有（ ）。 年 年 年 年 二、多項(xiàng)選 擇題。 ，物品包括（ ）。 則的法令 （ ）。 WTO 成員國或地區(qū)的貨物 口的貨物 貨物關(guān)稅稅率的運(yùn)用，下列說法中正確的有（ ）。 ，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅 ，一次交清稅款的，按交稅之日實(shí)施的稅率征稅 （ ）。 ，國內(nèi)法律另有規(guī)定的除外 、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非能夠按照《完稅價格辦法》有關(guān)規(guī)定作出調(diào)整 ，如有應(yīng)符合《完稅價格辦法》的規(guī)定 包括貨價，加上貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的（ ）。 包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的有（ ）。 、保險費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用 ，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi) 、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用 列各項(xiàng)中，屬于《海關(guān)法》規(guī)定，可以自繳納稅款之日起一年內(nèi)申請退稅的有（ ）。 ，遭受損壞 ，因不可抗力遭受損壞或者損失 、損壞或者腐爛 ，經(jīng)證明不是保管不慎造成的 《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價格辦法》的規(guī)定，有下列情 9 形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定買賣雙方的特殊關(guān)系（ ） 、控制或持有對方 5%或以上公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或股份 三、判斷題。 《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，外國政府、國際組織無償贈送的物資，經(jīng)海關(guān)審查無誤，可以免稅。 。 ，件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，海關(guān)查獲后應(yīng)按原貨物進(jìn)口之日施行的稅率征稅。 、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。 ，都要征收進(jìn)出口關(guān)稅。 ，展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。 。 指定邊境口岸進(jìn)口原產(chǎn)于毗鄰國家的所有商品，進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅減半征收。 ，可以向海關(guān)申請復(fù)議 ，對有爭議的應(yīng)納稅款可以緩納。 ，原進(jìn)口到岸價格為人民幣 450 萬元，管理年限為 5 年。該臺設(shè)備出口適用稅率為 15%，請計算該臺設(shè)備出售進(jìn) 應(yīng)補(bǔ)交的關(guān)稅稅率。另支付運(yùn)費(fèi) 180 萬元，保險費(fèi) 90 萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為 100％，增值稅稅率為 17％，消費(fèi)稅稅率為 5％。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 （ 1）應(yīng)繳納的關(guān)稅： ① 關(guān)稅完稅價格＝ 9000－ 60－ 50＋ 180＋ 90＝ 9160（萬元） ② 關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅稅率＝ 9160100％＝ 9160（萬元） （ 2）應(yīng)繳納的關(guān)稅滯納金： 滯納金＝應(yīng)繳關(guān)稅稅款 ‰ 滯納天數(shù)＝ 9160‰ （ 20－ 15）＝ （萬元） （ 3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅： ① 組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅）／（ 1－消費(fèi)稅稅率） ＝（ 9160＋ 9160）／（ 1－ 5％）＝ （萬元） ② 消費(fèi)稅＝組成計稅價格 消費(fèi)稅稅率＝ 5％＝ （萬元） （ 4）應(yīng)繳納的增值稅： ① 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 ＝ 9160＋ 9160＋ ＝ （萬元） ② 增值稅＝組成計稅價格 增值稅率＝ 17％＝ （萬元） 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 關(guān)稅減免是貫徹國家關(guān)稅政策的一項(xiàng)重要措施，除法定減免外，特定減免和臨時減免由國務(wù)院決定。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 參見教材 143 頁。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 參見教材 146 頁。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 參見教材 145 頁。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 以儀器租賃費(fèi)為計稅依據(jù)。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期間復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定稅價格。 【 您的答案 】 【 正 確答案 】 A,B,C,D 【 答案解析 】 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人為關(guān)稅納稅義務(wù)人。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 答案解析 】 物品包括入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進(jìn)境的個人物品。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C,D 【 答案解析 】 對原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物適用特惠稅率。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 答案解析 】 參見教材 147 頁