【正文】 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,C,D 【 答案解析 】 對原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物適用特惠稅率。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 以儀器租賃費(fèi)為計稅依據(jù)。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 （ 1）應(yīng)繳納的關(guān)稅： ① 關(guān)稅完稅價格＝ 9000－ 60－ 50＋ 180＋ 90＝ 9160（萬元） ② 關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅稅率＝ 9160100％＝ 9160（萬元） （ 2）應(yīng)繳納的關(guān)稅滯納金： 滯納金＝應(yīng)繳關(guān)稅稅款 ‰ 滯納天數(shù)＝ 9160‰ （ 20－ 15）＝ （萬元） （ 3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅： ① 組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅）／（ 1－消費(fèi)稅稅率） ＝（ 9160＋ 9160）／（ 1－ 5％）＝ （萬元） ② 消費(fèi)稅＝組成計稅價格 消費(fèi)稅稅率＝ 5％＝ （萬元） （ 4）應(yīng)繳納的增值稅： ① 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 ＝ 9160＋ 9160＋ ＝ （萬元） ② 增值稅＝組成計稅價格 增值稅率＝ 17％＝ （萬元） 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 關(guān)稅減免是貫徹國家關(guān)稅政策的一項重要措施，除法定減免外，特定減免和臨時減免由國務(wù)院決定。 ，原進(jìn)口到岸價格為人民幣 450 萬元，管理年限為 5 年。 ，展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。 。 包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的有（ ）。 則的法令 （ ）。 % % % % ，其到岸價格為 100 萬元人民幣，從入境地到該廠的國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)為 3000 元人民幣，海關(guān)審查確定儀器租賃費(fèi)為 4 萬美元（ 1 美元 = 元人民幣），進(jìn)口關(guān)稅稅率為 5%，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（ ）。 8 ，適用的稅率為（ ）。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 目前對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、不征收城建 稅。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B,D 【 答案解析 】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違反 “三稅 ”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。（ 1－ 5%） 5 ％＝ 10（萬元） （ 2）進(jìn)口行為應(yīng)納增值稅＝（ 100＋ 90） 247。 、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和被處以罰款的，依照城市維護(hù)建設(shè)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。 、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加 、消費(fèi)稅的， 同時退還已征的教育費(fèi)附加 20xx 年度為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供后勤服務(wù)所得的收入，暫免征收教育費(fèi)附加 、消費(fèi) 稅和營業(yè)稅的，其教育費(fèi)附加同時減免。 （ ）。 425 元。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 【 您的答案 】 【 正確答案 】 對 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 將貨物用于集體福利或個人消費(fèi)不得開具增值稅專用發(fā)票，因而也就不存在專用發(fā)票開具時限的問題。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 (1)11 月份： ① 進(jìn)項稅額： 外購材料、燃料 = 萬元 外購動力 =80%= 萬元 委托加工業(yè)務(wù) =+107%= 萬元 銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)＝ 187%= 萬元 進(jìn)項 稅額合計 = 萬元 ② 出口不予免抵退稅額 =500(17%15%)=10 萬元 ③ 應(yīng)納稅額 =30017%()= 萬元 ④ 出口貨物 “免抵退稅額 ”=50015%=75萬元 ⑤ 應(yīng)退稅額 =75 萬元 留抵下月抵扣稅額 == 萬元 (2)12 月份： ① 免稅進(jìn)口料件組成價 =(300+50)(1+20%)=420 萬元 ② 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =420(17%15%)= 萬元 ③ 免抵退稅 不得免征和抵扣稅額 =600(17%15%)= 萬 ④ 應(yīng)納稅額 =800/(1+17%)17%()= 萬元 ⑤ 免抵退稅額抵減額 =42015%=63 萬元 ⑥ 出口貨物免抵退稅額 =60015%63=27 萬元 ⑦ 應(yīng)退稅額 = 萬元 ⑧ 當(dāng)期免抵稅額 == 萬元 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 6 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 B 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 C 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A 【 您的答案 】 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給 予退（免）稅外，其他企業(yè)委托出口的貨物，一律不予退（免）稅。 假設(shè)當(dāng)月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額 800 萬元；計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專 用發(fā)票。 銷項稅額＝（ 31100＋ 4000） 247。 要求：請根據(jù)上述資料，計算本月應(yīng)納增值稅額。 （ 3）采取還本銷售方式銷售給消費(fèi)者電視機(jī) 20 臺，協(xié)議規(guī)定，每臺不含稅售價4000 元， 5 年后廠家全部將貨款退還給購貨方。實(shí)際成本（指賬面成本、具體包括進(jìn)價、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)及其他有關(guān)費(fèi)用）乘以征稅時該貨物（不再劃分，也無法準(zhǔn)確劃分運(yùn)費(fèi)金額）或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。 （ 5）因管理不善，部分產(chǎn)成品被盜，經(jīng)盤點(diǎn)損失食品 20xx0 元。（ 1＋ 4%） 4%＝ （萬元） 50 萬元，進(jìn)口原材料到岸價為 40 萬元已驗(yàn)收入庫，關(guān)稅稅率均為 15%，當(dāng)月銷售貨物一批，取得銷售收入 90 萬元。 應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額 6000 元。 （ 4）進(jìn)項稅額＝買價 扣除率＝ 3000013%＝ 3900（元） 這里應(yīng)當(dāng)注意：納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額，按照買價和 13%的扣除率計算。 銷項稅額＝ 351000247。 （ 5）購進(jìn)空調(diào)器一臺，由管理部門使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額 4000元，稅額 680 元。 （一般納稅人），主營各類食品批發(fā)零售，同時兼營飲食服務(wù)業(yè)，20xx 年 9 月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）本月取得營業(yè)收入 351000 元（含稅），其中包括飲食服務(wù)收入。該筆進(jìn)項稅額暫時不能抵扣，賬務(wù)處理時可暫記入 “待攤費(fèi)用 ―― 待抵扣進(jìn)項稅額 ”科目，待實(shí)際驗(yàn)收入庫后，再轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅金 ―― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ”科目。（ 1＋ 17%）〕 17%＝ 15810（元） （ 2）納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。原材料已驗(yàn)收入庫。 （ 3）委托某商場代銷 10 臺小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價 25000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算。征補(bǔ)稅款后，不再處罰。 %或 4%的稅率只適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。 A．百貨公司 B．銀行 C．酒店 D．香煙制造廠 （ ）。 A． 17% B． 6% C． 13% D．零稅率 （ ）等酒類產(chǎn)品而收取的單獨(dú)記賬核算的包裝物押金，允許不計入其銷售金額。 ，屬于 增值稅的征收范圍的是（ ）。如果該出口貨物適用的出口退稅率為 13%，那么，出口退稅額應(yīng)為（ ）。在運(yùn)輸途中因管理不善被盜 1000 公斤。 A．沖減銷售收入，但不減少當(dāng)期銷項稅額 B．沖減銷售收入，同時減少當(dāng)期銷項稅額 C．增加銷售費(fèi)用，不減少當(dāng)期銷項稅額 D．全部計入財務(wù)費(fèi)用，不能減少當(dāng)期銷項稅額 ，增值稅正確的計稅方法是（ ）。 一、單項選擇題。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,D 【 答案解析 】 稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。（ ） ，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況確定。 A．個人所得稅法 B．稅收征收管理法 C．發(fā)票管理辦法 D．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 ，稅法可分為（ ）。稅收管理權(quán)限如果按大類分，可以簡單地分為（ ）。 A．納稅期限 B．減稅免稅 C．稅率 D．納稅環(huán)節(jié) 二、多項選擇題。 A．稅收法律事實(shí) B．權(quán)利主體 C．權(quán)利客體 D．稅收法律關(guān)系內(nèi)容 （ ）。 A．個人所得稅 B．城市維護(hù)建設(shè)稅 C．土地增值稅 D．契稅 ，可以將稅法分成（ ）。 ，它的特征主要表現(xiàn)在（ ）。 A．稅收立法權(quán) B．稅收開征權(quán) C．稅收執(zhí)法權(quán) D．稅收調(diào)整權(quán) ，以下符合所得稅共享比例規(guī)定的有（ ）。 A． 對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法 B．對所得額課稅的稅法 C．對財產(chǎn)、行為課稅的稅法 D．對自然資源課稅的稅法 （ ）。（ ） 。 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 A,B,C,D 【 您的答案 】 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 權(quán)利主體在法律地位上是平等的，但在權(quán)利與義務(wù)上是不平等的。 ，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。 A．單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征收增值稅；對逾期包裝物押金，均并入銷售額征稅。運(yùn)回后以每 3 公斤材料生產(chǎn)成成品 1 盒的工藝生產(chǎn)產(chǎn)品 3000 盒，其中 2200 盒用于直接銷售， 300 盒 用于發(fā)放企業(yè)職工福利， 500 盒因管理不善被盜。 A． 34 萬元 B． 萬元 C． 26 萬元 D． 0 萬元 品，下列組成計稅價格公式不正確的是（ ）。 A．進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備 B．銷售商品房 C．零售雜貨 D．生產(chǎn)銷售電力 ，應(yīng)征增值稅的有（ ）。 A．啤酒 B．黃酒 C．糧食白酒 D．薯類白酒 ，根據(jù)不同情況，要按（ ）確定其銷售額。 A．某自來水廠另開一家不單獨(dú)核算的水暖器材經(jīng)營部 B．某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù) C．某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸 D．運(yùn)輸企業(yè)既銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸 ，以下正確的有（ ）。 ，應(yīng)分別核算各自的銷售額，分別計算繳納增值稅或營業(yè)稅，如未分別核算銷售額則一律征收增值稅而不征收營業(yè)稅。但對納稅人取得代開、虛開增值稅專用發(fā)票，不得作為合法憑證抵扣進(jìn)項稅額。手續(xù)費(fèi)按每臺 500 元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。 要求：假設(shè)該企業(yè)上期無留抵稅款，請根據(jù)上述資料，計算本月應(yīng)納增值稅額。應(yīng)當(dāng)注意，無論購貨方是否按合同約定的付款日期支付貨款，銷貨方均需按合同約定的日期確定銷項稅額。 （ 6）進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅額＝組成計稅價格 稅率＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）稅率＝ [120xx0＋（ 120xx050%） ]17%＝ 30600（元） 運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅額＝（ 5000＋ 100） 7%＝ 357（元） 進(jìn)項稅額合計＝ 30600＋ 357＝ 30957（元） 所以，本月應(yīng)納增值稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額＝ 15810＋ 11900＋ 6545－ 30957＝ 3298（元） 這里應(yīng)當(dāng)注意：第一，如果進(jìn)口貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，那么，增值稅的組成計稅價格中應(yīng)再加上消費(fèi)稅稅額；第二，進(jìn)口原材料在報關(guān)地繳納的增值稅應(yīng)作為當(dāng)期進(jìn)項稅額處理；第三，增值稅一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（代墊運(yùn)費(fèi)除外），根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（這里僅指普通發(fā)票，不含定額發(fā)票和郵寄單據(jù)）上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金（不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、挑選費(fèi)等）之和的 7%（從 1998 年 7 月 1 日起，運(yùn)費(fèi)扣除率由原來的 10%調(diào)減為 7%）計算進(jìn)項稅額。該企業(yè)在財務(wù)核算時對商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。 （ 6）將購進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工，賬面成本 10800 元。（ 1＋ 17%） 17%＝ 51000（元）