【正文】 四、綜合題(本題型共2小題，共31分。 3．91+17%+1．7[50247。 本題目較為簡單，主要考點是：(1)各項目營業(yè)稅稅率的掌握；(2)酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營的營業(yè)稅規(guī)定； (3)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅的稅務處理。 ②B國烹飪演示收入也屬于勞務報酬所得，按我國稅法規(guī)定計算應納稅額(即抵扣限額)，注意畸高收入加征計算： 抵扣限額=70000(120%)40%700C=15400(元)因其境外實際納稅15000元未超過限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國補稅400元。C可以按照規(guī)定稅率開具增值稅專用發(fā)票；D可以按照4%的征收率開具增值稅專用發(fā)票。如果收貨人提出要求，并提供相關(guān)資料，經(jīng)海關(guān)同意，可以選擇倒扣價格方法和計算價格方法的適用次序。 (2) :A,B,D【答案】ABD【解析】ABD按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅；C按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。 (22) :C【答案】C【解析】特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位的級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。 (18) :A【答案】A【解析】應納車輛購置稅=(221000+1000+4000+8000)247。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。(8) :B【答案】B【解析】加收滯納金屬于征稅行為，稅務行政復議是稅務行政訴訟必經(jīng)前置程序。(1—9%)10%=7．03(萬元)。甲某應繳納契稅=2004%=8(萬元)。 (4)發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元(利息費用未超過按商業(yè)銀行同期同類貸款利率計算的金額，但不能準確按項目計算分攤，其中含罰息20萬元)。 (2)該企業(yè)應補繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加。2012年6月發(fā)生下列業(yè)務： (1)外購礦產(chǎn)品切割設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款23萬元，增值稅3．91萬元；購置礦山爆破設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款42萬元，增值稅7．14萬元；支付當月生產(chǎn)經(jīng)營用的電費，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款l0萬元，增值稅1．7萬元； (2)支付礦產(chǎn)切割設(shè)備運費，發(fā)票注明運輸費1萬元；支付礦山爆破設(shè)備運費，發(fā)票注明運輸費1萬元；外購一批電飯煲用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款5萬元，增值稅0．85萬元； (3)從事礦產(chǎn)品切割收入50萬元(價稅合并收取，下同)；進行礦山爆破的收入20萬元；取得技術(shù)咨詢收入15萬元； (4)轉(zhuǎn)讓一批已使用過的舊設(shè)備，收入5．72萬元，該批設(shè)備在2007年購入，該公司不屬于增值稅轉(zhuǎn)型試點單位； 假定上述應認證的發(fā)票均在當期進行了認證，根據(jù)上述資料要求計算： (1)該公司當期實際可抵扣的增值稅進項稅的 合計數(shù)： (2)該公司當期轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應繳納的增值稅； (3)該公司當期應繳納的增值稅合計數(shù)； (4)該公司當期應繳納的營業(yè)稅。 (7)在某奢侈品店消費累計金額很高，取得該店給予的按消費積分反饋禮品價值500元：同時參加該店對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎的活動，抽中獎品價值1000元。 (1)計算門票收入應繳納的營業(yè)稅； (2)計算索道客運收入應繳納的營業(yè)稅； (3)計算民俗文化村表演收入應繳納的營業(yè)稅： (4)計算合作經(jīng)營酒店收入應繳納的營業(yè)稅； (5)計算商店應繳納的營業(yè)稅； (6)計算商店應繳納的增值稅； (7)計算處理舊車應繳納的增值稅。2012年7月來到某會計師事務所咨詢其個人所得稅的相關(guān)問題： (1)5月在A國講授中國烹飪技術(shù)取得收入30000元，應邀在B國進行烹飪演示，取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6000元和l5000元。 A. 商品房銷售合同B. 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C. 專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D. 個人無償贈與不動產(chǎn)登記表 (11)根據(jù)稅務行政處罰的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有（　?。?。 A. 進口的天然氣B. 專門開采的天然氣C. 煤礦生產(chǎn)的天然氣D. 與原油同時開采的天然氣 (4)企業(yè)同時符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷（　?。?A. 底盤發(fā)生改變的已稅車輛，納稅人不用重新辦理納稅申報B. 車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收C. 車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地或納稅人所在地D. 進口自用應稅車輛，應當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅 (24)法人納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與其經(jīng)營所在地不一致的，應選擇在（　　）的主管稅務機關(guān)申報納稅。 A. 到納稅人的住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)B. 將納稅人當年或以往年度的賬簿、憑證、報表、資料調(diào)回稅務機關(guān)檢查，但須在3個月內(nèi)完整退還C. 到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料D. 經(jīng)縣稅務局局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 (18)2013年3月，李某從某汽車銷售公司(增值稅一般納稅人)購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款221000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。 A. 境內(nèi)企業(yè)將商標權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè)B. 境外酒店在境外為境內(nèi)個人提供住宿飲食服務C. 境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于境外的不動產(chǎn)D. 境外電視臺給境內(nèi)單位提供播映勞務 (13)下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是（　　）。 A. 40萬元B. 36．99萬元C. 3．O1萬元D. 0(6)以下不屬于稅法規(guī)定納稅時限的概念是（　?。?(1)甲某是個人獨資企業(yè)業(yè)主，2013年1月將價值60萬元的自有房產(chǎn)投入獨資企業(yè)作為經(jīng)營場所，3月以200萬元的價格購入一處房產(chǎn)；6月將價值200萬元的自有倉庫與另一企業(yè)價值160萬元的倉庫互換，甲某收取差價40萬元。當?shù)厝嗣裾_定當?shù)仄醵惗惵蕿?%，甲某以上交易應繳納契稅（　?。┤f元。 A. 納稅義務發(fā)生時間B. 納稅期限C. 繳庫期限D(zhuǎn). 申報期限 (7)下列項目不得抵扣進項稅額的是（　?。?。 A. 對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應計征契稅B. 非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C. 對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D. 以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨資經(jīng)營的企業(yè)應按房產(chǎn)的市場價格繳納契稅 (14)王某7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租給他人居住，租期1年，每月租金6000元，可提供實際繳納營業(yè)稅和房產(chǎn)稅的完稅憑證(假定其他稅費忽略不計)。則李某應納車輛購置稅稅額（　?。┰?。 A. 總機構(gòu)所在地B. 房地產(chǎn)坐落地C. 生產(chǎn)經(jīng)營所在地D. 辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)所在地 二、多項選擇題(本題型共14小題，共21分。 A. 搬遷進入第三年B. 搬遷規(guī)劃已基本完成C. 當年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上D. 當年用工人數(shù)占規(guī)劃搬遷前年度用工人數(shù)60%以上 (5)以下關(guān)于車船稅的表述，正確的有（　?。?。 A. 針對當事人稅務違法行為，只有存在主觀故意性，才可進行稅務行政處罰B. 進行稅務行政處罰的一般是不構(gòu)成犯罪的行為C. 要區(qū)分稅務違法行為是否輕微，并不是對所有的稅務違法行為都一定要處罰D. 給予稅務行政處罰的主體是縣以上稅務機關(guān)和人民法院(12)根據(jù)車輛購置稅暫行條例規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應稅行為的有（　　）。回國后是否還需要申報繳納個人所得稅，何時、何地申報，須在我國繳納多少個人所得稅?(2)鄭某在年初獨立出版了一本烹飪技巧教材，已取得稿酬50000元，6月出版社又進行加印，生活周刊也對烹飪技巧的內(nèi)容進行了連載，加印和連載稿酬分別是l000元和3800元。 (3)約翰為在中國某市工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其戶籍所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2012年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，12月取得收入如下： (1)從中國境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入25000元；從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。 要求根據(jù)上述資料計算回答下列問題： (1)約翰當月工資收入應繳納的個人所得稅。 四、綜合題(本題型共2小題，共31分。 (3)填寫企業(yè)所得稅計算表并列出如下計算過程： ①該企業(yè)廣告費的調(diào)整金額； ②該企業(yè)業(yè)務招待費的調(diào)整金額；③該企業(yè)財務費用的調(diào)整金額；④該企業(yè)營業(yè)外支出的調(diào)整金額；⑤該企業(yè)應納稅所得額； ⑥該企業(yè)應納的企業(yè)所得稅。當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為9%。 (2) :A【答案】A【解析】選項B不正確，啤酒每噸出廠價3000元(含3000元，不含增值稅)以上的是甲類啤酒，適用消費稅的高稅率。 (5) :C【答案】C【解析】國債利息收入=國債金額(適用年利率247。(9) :D【答案】D【解析】購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。此題中的1000元修繕費7月扣800元，8月扣200元。(1+17%)10%=20000(元)。 (23) :A【答案】A【解析】底盤發(fā)生改變的車輛，納稅人必須重新按最低計稅價格的70%作為計稅依據(jù)計算繳納車輛購置稅。 (3) :B,D【答案】BD【解析】專門開采(陸地或海上)的天然氣應納資源稅；與原油同時開采的天然氣應納資源稅；資源稅進口不征、出口不退，所以不能選擇A；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅，所以不能選擇C。 (9) :A,D【答案】AD【解析】BC環(huán)節(jié)不是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，只繳納增值稅；AD環(huán)節(jié)既繳納增值稅又繳納消費稅。 三、計算分析題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。(2)鄭某在2012年加印和報刊連載的稿酬收入，由出版社和雜志社分別扣繳其個人所得稅。 (3) :【答案及解析】 (1)約翰當月工資收入應繳納的個人所得稅：已在我國居住滿五年，全部所得均應在我國納稅。(1+17%)247。涉及計算的，要求列出計算步驟）(1) :【答案及解析】 (1)該企業(yè)應補繳的增值稅 10247。 203%+155%=1．35(萬元)。(4) :【答案及解析】 (1)該公司當期實際可抵扣的增值稅進項稅的合計數(shù)為增值稅業(yè)務購置設(shè)備可以抵扣進項稅；為職工福利和營業(yè)稅業(yè)務購置設(shè)備不得抵扣進項稅；為共同業(yè)務購置的電費，按照銷售、營業(yè)額的比例計算可抵扣的進項稅。(1+3%)x2%=0．25(萬元)。超限額部分的800元不得影響B(tài)國限額和稅額抵扣的計算，只能在以后5個納稅年度內(nèi)，從來自A國所得的未超限額的部分中補扣。 (14) :A,B【答案】AB【解析】AB均為不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。海關(guān)估價依次適用的方法包括：1．相同或類似貨物成交價格方法2．倒扣價格方法3．計算價格方法4．其他合理的方法。)(1) :A,C,D【答案】ACD【解析】考核對海關(guān)估價中禁用價格的掌握。省級及以下級別稅務機關(guān)制定規(guī)范性文件是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務行政處罰的設(shè)定，因此A不正確；省以下國家稅務局的稽查局具有稅務行政處罰主體資格，因此C不正確；稅務所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款2000元以下的稅務行政處罰，因此D選項不正確；因此，只有B選項是最佳選項。稅務機關(guān)不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)，A選項錯誤；經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要開具清單并在3個月內(nèi)完整退還，有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但稅務機關(guān)必須在30日內(nèi)退還，故B選項錯誤；經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，可查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，D選項的批準級別有誤。 (14) :B【答案】B【解析】7月租金應納稅=[6000(13%50%4%)800](120%)10%=389．6(元)(1)個人按市場價出租的居民住房，營業(yè)稅在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收(財稅[2008]24號)；房產(chǎn)稅減按4%的稅率征收；個人所得稅減按10%的稅率征收；(2)財產(chǎn)租賃收入扣除費用包括：稅費+修繕費+法定扣除標準；(3)允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。 (7) :C【答案】C【解析