【文章內容簡介】 ign=top width=180 p 加：營業(yè)外收入 /p /td td colspan=2 valign=top width=151 p /p /td /tr tr td colspan=2 valign=top width=83 p 1O /p /td td valign=top width=180 p 減：營業(yè)外支出 /p /td td colspan=2 valign=top width=151 p /p /td /tr tr td colspan=2 valign=top width=83 p 11 /p /td td valign=top width=180 p 三、利潤總額 /p /td td colspan=2 valign=top width=151 p /p /td /tr tr td colspan=2 rowspan=4 valign=top width=132 p /p /td td colspan=2 valign=top width=83 p 12 /p /td td valign=top width=180 p 加：納稅調整增加額 /p /td td colspan=2 valign=top width=151 p /p /td /tr tr td colspan=2 valign=top width=83 p 13 /p /td td valign=top width=180 p 廣告及宣傳費支出 /p /td td colspan=2 valign=top width=151 p /p /td /tr tr td colspan=2 valign=top width=83 p 14 /p /td td valign=top width=180 p 業(yè)務招待費支出 /p /td td colspan=2 valign=top width=151 p /p /td /tr tr td colspan=2 valign=top width=83 p 15 /p /td td valign=top width=180 p 利息支出 /p /td td colspan=2 valign=top width=151 p /p /td /tr tr td colspan=2 valign=top width=132 p 應納稅所 /p /td td colspan=2 valign=top width=83 p 16 /p /td td valign=top width=180 p 公益性捐贈支出 /p /td td colspan=2 valign=top width=151 p /p /td /tr tr td colspan=2 rowspan=5 valign=top width=132 p 得額計算 /p /td td colspan=2 valign=top width=83 p 17 /p /td td valign=top width=180 p 其他調增項目 /p /td td colspan=2 valign=top width=151 p /p /td /tr tr td colspan=2 valign=top width=83 p 18 /p /td td valign=top width=180 p 減：納稅調整減少額 /p /td td colspan=2 valign=top width=151 p /p /td /tr tr td colspan=2 valign=top width=83 p 19 /p /td td valign=top width=180 p 加計扣除 /p /td td colspan=2 valign=top width=151 p /p /td /tr tr td colspan=2 valign=top width=83 p 20 /p /td td valign=top width=180 p 免稅收入 /p /td td colspan=2 valign=top width=151 p /p /td /tr tr td colspan=2 valign=top width=83 p 21 /p /td td valign=top width=180 p 四、應納稅所得額 /p /td td colspan=2 valign=top width=151 p /p /td /tr tr td valign=top width=131 p 類別 /p /td td colspan=2 valign=top width=83 p 行次 /p /td td colspan=2 valign=top width=181 p 項目 /p /td td valign=top width=150 p 金額 /p /td td width=1 /td /tr tr td rowspan=2 valign=top width=131 p /p /td td colspan=2 valign=top width=83 p 22 /p /td td colspan=2 valign=top width=181 p 稅率 /p /td td valign=top width=150 p 25% /p /td td width=1 /td /tr tr td colspan=2 valign=top width=83 p 23 /p /td td colspan=2 valign=top width=181 p 應納所得稅額 /p /td td valign=top width=150 p /p /td td width=1 /td /tr tr td rowspan=2 valign=top width=131 p 稅額計算 /p /td td colspan=2 valign=top width=83 p /p p 24 /p /td td colspan=2 valign=top width=181 p /p p 抵免所得稅額 /p /td td valign=top width=150 p /p /td td width=1 /td /tr tr td colspan=2 valign=top width=83 p 25 /p /td td colspan=2 valign=top width=181 p 五、實際應納稅額 /p /td td valign=top width=150 p /p /td td width=1 /td /tr /tbody/tablep align=left /p(2)某縣城一家房地產開發(fā)企業(yè)2012年度委托建筑公司承建住宅樓l0棟，其中：80%的建筑面積直接對外銷售，取得銷售收入7648萬元；其余部分暫時對外出租，本年度內取得租金收入63萬元。與該住宅樓相關的成本、費用有： (1)支付土地使用權價款1400萬元。(2)取得土地使用權繳納契稅42萬元。(3)前期拆遷補償費90萬元，直接建筑成本 2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元。 (4)發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元(利息費用未超過按商業(yè)銀行同期同類貸款利率計算的金額，但不能準確按項目計算分攤，其中含罰息20萬元)。當地政府規(guī)定，房地產開發(fā)費用的扣除比例為9%。 (5)其他資料： ①該企業(yè)當年發(fā)生業(yè)務招待費65萬元；發(fā)生廣告宣傳費100萬元； ②因捂盤銷售被政府處以罰款20萬元；因違反交房合同支付購房者違約金5萬元。 根據上述資料計算回答下列問題(不考慮地方教育附加)： (1)該房地產開發(fā)企業(yè)2012年度應繳納的營業(yè)稅； (2)該房地產開發(fā)企業(yè)2012年度應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計數； (3)該房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的土地使用權金額； (4)該房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的開發(fā)成本； (5)該房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的開發(fā)費用； (6)該房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金；(7)該房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除項目金額合計數； (8)2012年度該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納土地增值稅； (9)2012年度該房地產開發(fā)企業(yè)企業(yè)所得稅應納稅所得額； (10)2012年度該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅。答案和解析一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)(1) :A【答案】A【解析】以自有房產作股投入本人經營企業(yè)，免納契稅；房產互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方按照差價為基礎繳納契稅。甲某應繳納契稅=2004%=8(萬元)。 (2) :A【答案】A【解析】選項B不正確，啤酒每噸出廠價3000元(含3000元，不含增值稅)以上的是甲類啤酒，適用消費稅的高稅率。選頊C不正確，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配置酒，按消費稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。選項D不正確，高檔紅木筷子不屬于木制一次性筷子的范圍，不征收消費稅。 (3) :B【答案】B【解析】該企業(yè)應繳納進口關稅=(150+50)20%=40(萬元)。 (4) :A【答案】A【解析】雖然貿易公司進口小轎車11輛，但是只對其自用的2輛征收車輛購置稅。抵債的小轎車由取得小轎車自用的一方納稅，不由汽車貿易公司納稅；未售的小轎車不納稅，待銷售時由購買自用方納稅。因此，該汽車貿易公司應繳納車輛購置稅=2(25+2528%)247。(1—9%)10%=7．03(萬元)。 (5) :C【答案】C【解析】國債利息收入=國債金額(適用年利率247。365)持有天數=1000(4．5%／365)300=36．99(萬元)。 國債利息收入免稅，國債轉讓收入應計人應納稅所得額。 該筆交易的應納稅所得額=1040—36．99—1000=3．0l(萬元)。 (6) :D【答案】D【解析】納稅時限，指稅法規(guī)定的關于稅款繳納時間方面的限制。稅法關于納稅時限的規(guī)定，有三個概念：納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、繳庫期限。 (7) :C【答案】C【解析】納稅人生產銷售、批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅，免稅貨物的進項稅不得抵扣。(8) :B【答案】B【解析】加收滯納金屬于征稅行為，稅務行政復議是稅務行政訴訟必經前置程序。(9) :D【答案】D【解析】購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。