【文章內(nèi)容簡介】 10 月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：（ 1）經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口小轎車 30 輛，每輛小轎車貨價 15 萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2％。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用 9 萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。當月售出 24 輛，每輛取得含稅銷售額 萬元，公司自用 2 輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。（ 2）月初將上月 中國最大的管理資源中心 第 17 頁 共 42 頁 購進的庫存材料價款 40 萬元，經(jīng) 海關(guān)核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境供銷售，支付給境外公司加工費 20 萬元；進境前的運輸費和保險費共 3 元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。（提示：小轎車關(guān)稅稅率 60％、貨物關(guān)稅稅率 20％、增值稅稅率 17％、消費稅稅率 8％。）要求：（ 1）計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。（ 2）計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、增值稅。（ 3）計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié) 10 月份應繳納的增值稅。（ 4）計算該企業(yè)應納城建稅、教育費附加。 個人李某 2020 年擁有和使用的房產(chǎn)情況如 下：（ 1）將 2020 年 9月購入并居住的一套住房（購入價格 35 萬元）和 2020 年 3 月購入并居住的一套住房（購入價格 40 萬元）分別以 50 萬元和 48 萬元的價格轉(zhuǎn)讓給他人；（ 2）將一套三居室的住房出租，月租金 2020 元，2020 年共取得租金 萬元；張某每月要支付房屋修繕費 200 元；（ 3）將一套已居住 2 年的二居室住房（市場價格為 20 萬元）與他人交換一套四居室住房（市場價格為 45 萬元），支付差價 25 萬元；（ 4）參加一項有獎競賽活動，獲得獎勵商品房一套（市場價格為 15萬元）。要求：按下列順序回答問題（假設(shè)不考慮印花稅 和城建稅，當?shù)氐钠醵惗惵蕿?3％。）（ 1）計算該個人在 2020 年應該繳納的營業(yè)稅；（ 2）計算該個人在 2020 年應該繳納的房產(chǎn)稅、契稅；（ 3）計算該個人在 2020 年應該繳納的個人所得稅。 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 42 頁 北京易明化工股份有限公司 2020 年度有關(guān)資料如下：（ 1）與主管部門簽訂承包化學制品廠經(jīng)營合同，約定每年上交利潤 100 萬元。（ 2）與某銀行簽訂融資租賃合同，合同金額 500 萬元，年利率 5％；簽訂一份借款合同，合同金額 1500 萬元。（ 3）與某制藥公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值 350 萬元，制藥公司的貨物價值 450萬元。 （ 4）與金屬加工廠簽訂委托加工合同，加工廠提供價值 100萬元的原材料并收取加工費 20 萬元。（ 5）與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按 2020年 — 2020年實現(xiàn)利潤的 30％支付。（ 6）與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用 8 萬元（其中含裝卸費 萬元）。（ 7）與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管共計 20萬元。（ 8）本年資本公積科目增加 100 萬元，開立新增賬簿 6 本。（ 9）與某公司簽訂非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，金額 30 萬元，簽訂專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，金額 100 萬元。（ 10）接受外國某銀行優(yōu)惠貸款 200 萬美元并書立 合同，書立當日國家外匯牌價美元與人民幣匯率為 1： ，當月 1 日匯率為 1： 。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（ 1）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（ 1）的印花稅；（ 2）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（ 2）的印花稅；（ 3）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（ 3）的印花稅；（ 4）計算易明化式股份有限公司業(yè)務（ 4）的印花稅；（ 5）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（ 5）的印花稅；（ 6）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（ 6）的印花稅；（ 7）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（ 7）的印花稅；（ 8）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（ 8）的印花 稅；（ 9）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（ 9）的 中國最大的管理資源中心 第 19 頁 共 42 頁 印花稅；（ 10）計算易明化工股份有限公司業(yè)務（ 10）的印花稅。 五、綜合題 某中外合資企業(yè)注冊資金 1000 萬美元，其中中方用廠房和土地使用權(quán)作價投資 300 萬美元，外方用貨幣投資 700 萬美元。該企業(yè)經(jīng)營范圍包括產(chǎn)品制造和設(shè)計咨詢兩部分。經(jīng)營年限 30 年， 1997年開始試生產(chǎn)， 2020 年進入獲利年度。 2020 年發(fā)生下列業(yè)務：（ 1）賬面銷售產(chǎn)品收入 2020 萬人民幣，銷售成本 900 萬人民幣（不含勞動成本費用及相關(guān)因素），設(shè)計咨詢收入 600 萬人民幣，設(shè)計咨詢成本 150 萬人民幣（不含勞動成本費用及相關(guān)因素）。繳納增值稅 80萬元、營業(yè)稅 30 萬元。（ 2）按董事局決議當年支付 150 名員工工資400 萬元，支付國家規(guī)定的社?；?100 萬元，支付 5 名外籍雇員的境外社保費 50 萬元。按工資總額提取職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費如下表（單位：萬元）： 注：該企業(yè) 工會經(jīng)費 60％上繳中方的上級工會， 40％劃歸企業(yè)工會自用，劃撥時收到工會經(jīng)費繳撥款收據(jù)。（ 3）企業(yè)從銀行借入 150萬人民幣，與自有資金 50 萬元合計 200 萬元向另一家境內(nèi)高科技企業(yè)投資。當年分得該高科技企業(yè)投資分紅 30 萬元。企業(yè)還分得來自特區(qū)的子公司的稅后利潤 100 萬元。（ 4）企業(yè)開支招待費 30 萬元， 中國最大的管理資源中心 第 20 頁 共 42 頁 取得國債利息收入 20 萬元。（ 5）年末向境外非關(guān)聯(lián)企業(yè)購買一項商標專用權(quán)，合同規(guī)定支付專利轉(zhuǎn)讓費 100 萬歐元（折合人民幣 900萬元）。（ 6）企業(yè)全部銷售收入和咨詢收入都按價稅合計數(shù)簽訂合同，購買商標權(quán)均簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 書據(jù)。其他管理費用 300 萬元。（ 7）企業(yè)董事局決定將賬面利潤在計提三項基金后的余額 550萬進行分紅，中外雙方當即表示將其分紅部分全部再投資于該企業(yè)，同比例增資。要求計算：（假定地方所得稅不予考慮）（ 1）企業(yè)應稅收入；（ 2）企業(yè)扣除項目金額；（ 3）企業(yè)應納稅所得額和應繳所得稅；（ 4）企業(yè)扣繳的稅款；（ 5）再投資退稅。 某中外合資日化企業(yè)（增值稅一般納稅人）于 1998 年初在國務院批準的一沿海港口城市的經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)成立，經(jīng)營期 15 年。該企業(yè)主要業(yè)務是以外購化妝品生產(chǎn)加工成套化妝品，出口（假定退稅率為 11％） 及內(nèi)銷。成立以來的獲利情況如下： 2020 年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（ 1）期初庫存外購已稅化妝品 100萬元。本期外購已稅化妝品取得經(jīng)稅務機關(guān)認證的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，支付價款 3800 萬元、增值稅額 646 萬元，已驗收入庫；支付運輸企業(yè)運費 100 萬元，取得運輸企業(yè)發(fā)票；（ 2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品 700 萬元，其他生產(chǎn)費用 330 萬元，生產(chǎn)成套化妝品 15 萬件，每件成套化妝品單位成本 90 元；（ 3）國內(nèi)銷售成套化妝品 3 萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 750 萬元；國內(nèi)零售成套化 中國最大的管理資源中心 第 21 頁 共 42 頁 妝品 1 萬件，開具普通發(fā)票，注明銷售額 萬元；出口成套化妝品 10 萬件，取得人民幣，折合 2500 萬元；（ 4）出租設(shè)備和房屋，取得收入 100 萬元；（ 5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用 480 萬元（其中廣告費用 200 萬元）、財務費用 28 萬元、管理費用 640 萬元（其中含交際應酬費用 50 萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用 80 萬元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研 究開發(fā)費用為 74 萬元）；（ 6）發(fā)生意外事故，損失當月外購的不含增值稅的原材料金額 萬元（其中含運費金額 萬元），本月內(nèi)取得保險公司給予的賠償金額 12 萬元；（ 7）資本公積中 40 萬元，其中包括接受捐贈的貨幣資金 30 萬元；逾期 2 年半應付未付款項 10 萬元。要求：（ 1）計算該企業(yè)表中 6 年共繳企業(yè)所得稅和地方附加稅（同企業(yè)所得稅減免）；（ 2）計算該企業(yè) 2020 年應抵扣的進項稅額總和；（ 3）計算該企業(yè) 2020 年度應繳納的增值稅；（ 4）計算該企業(yè) 2020 年度應退的增值稅；（ 5）計算該企業(yè) 2020 年應繳納的消費 稅（注：化妝品的消費稅稅率 30％）、營業(yè)稅；（ 6）計算該企業(yè) 2020 年所得稅計稅收入；（ 7）計算該企業(yè) 2020 年所得稅前扣除的銷售成本與銷售稅金；（ 8）計算該企業(yè) 2020 年所得稅前扣除的期間費用和損失；（ 9） 2020 年度該中外合資企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額和地方附加稅。 某國有建材企業(yè)為增值稅一般納稅人。 2020 年度損益表中利潤總額為 10 萬元，經(jīng)自行納稅調(diào)整后，應納稅所得額為 30 萬元，并已如期上繳全年所得稅。 2020 年 4 月稅務機關(guān)對其納稅檢查中發(fā)現(xiàn)企 中國最大的管理資源中心 第 22 頁 共 42 頁 業(yè) 2020 年度有以下問題：（ 1）企業(yè)以在冊職工 1200 人計算計稅工資。在冊職工中包括由福利費開支工資的職工 40 人，當?shù)赜嫸惞べY為月人均 800 元。（ 2）收取 1 年未返還的包裝物押金 4 萬元，掛賬未作處理。（ 3）將成本為 50 萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，由于無同類產(chǎn)品售價，按成本價和增值稅稅率計算繳納了增值稅。（該企業(yè)成本利潤率為 10％）（ 4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入 45 萬元，未記收入，直接轉(zhuǎn)作聯(lián)營投資。（ 5）年末 “ 應收賬款 ” 借方余額 120 萬元，“ 壞賬準備 ” 貸方余額 萬元（該企業(yè)壞賬核算采用備抵法，壞賬準備率為 5‰ ）。（已知企業(yè)通過 “ 應交稅金 ” 已計繳的各種稅金為126 萬元，城建稅和教育費附加忽略不計。）要求：按下列順序回答問題，每步均為共計金額：（ 1）計算第（ 1）項業(yè)務調(diào)整的應納稅所得額；（ 2）計算第（ 2）項業(yè)務調(diào)整的應納稅所得額；（ 3）計算第（ 3）項業(yè)務調(diào)整的應納稅所得額；（ 4）計算第（ 4）項業(yè)務調(diào)整的應納稅所得額；（ 5）計算第（ 5）項業(yè)務調(diào)整的應納稅所得額；（ 6）計算補繳的企業(yè)所得稅稅額；（ 7）計算應補繳的增值稅稅額；（ 8）根據(jù)《稅收征收管理法》和《刑法》的有關(guān)規(guī)定，判定該企業(yè)屬何種行為，應如何處理？ 試題答案 一、單項選擇題 答案 :C 中國最大的管理資源中心 第 23 頁 共 42 頁 解析 :如果企 業(yè)出口的應稅消費品適用多種稅率，應分別核算、申報