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正文內(nèi)容

20xx年全國注冊會計師考試--稅法(編輯修改稿)

2024-09-01 18:58 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 納稅人,注冊資本3000萬元。2005年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下: ?。?)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元,債券利息收入240萬元(其中國債利息收入30萬元);應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元,繳納增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬元?! 。?)發(fā)生銷售費用1000萬元,其中廣告費用800萬元;發(fā)生財務(wù)費用200萬元,其中支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬元一年的利息160萬元(同期銀行貸款利率為6%);發(fā)生管理費用1100萬元,其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元(上年實際支出研究開發(fā)費用200萬元)。 ?。?)2003年度、2004年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬元和40萬元。 ?。?)2005年度在A、B兩國分別設(shè)立三個全資子公司,其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司,在B國設(shè)立丙公司。2005年,甲公司應(yīng)納稅所得額110萬美元,乙公司應(yīng)納稅所得額-30萬美元,丙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元。甲公司在A國按35%的稅率繳納了所得稅;丙公司在B國按30%的稅率繳納了所得稅?! 。ㄕf明:該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回;1美元=8元人民幣)  根據(jù)上述資料,按下列序號計算有關(guān)納稅事項,每問需計算出合計數(shù): ?。?)計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的銷售費用?! 。?)計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用。 ?。?)計算2005年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額?! 。?)計算2005年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額。 ?。?)計算從A國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額?! 。?)計算從B國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額?! 。?)計算2005年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?! ≡O(shè)在我國經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè),1999年9月設(shè)立并開始生產(chǎn)經(jīng)營,經(jīng)營期限12年,該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%,地方所得稅稅率3%。1999年~2004年的應(yīng)納稅所得額見下表:(單位:萬元)年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004 所得額 15 30 60 130 120 80   2005年度有關(guān)經(jīng)營情況如下: ?。?)購進(jìn)國產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)械設(shè)備并投入使用,支付設(shè)備價款120萬元、運輸費6萬元、安裝費3萬元?! 。?)全年外購原材料共計金額900萬元,取得稅控專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額153萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,支付購進(jìn)原材料的運輸費用共計30萬元?! 。?)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元,開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬元,取得安裝、修繕收入45萬元?! 。?)全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本2000萬元,發(fā)生銷售費用300萬元,發(fā)生財務(wù)費用和管理費用620萬元(其中含交際應(yīng)酬費25萬元)?! 。ㄕf明:該企業(yè)1999年經(jīng)營時間不足6個月,選擇2000年為獲利年度;地方所得稅不享受優(yōu)惠政策)  根據(jù)上述材料,按下列序號計算有關(guān)納稅事項,每問需計算出合計數(shù):  (1)1999~2004年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?! 。?)1999~2004年共計應(yīng)繳納的地方所得稅?! 。?)2005年度共計應(yīng)繳納的增值稅。 ?。?)2005年度共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅?! 。?)2005年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費用?! 。?)購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。 ?。?)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅?! 埾壬的呈幸还韭殕T(中國公民),2006年1~6月收入情況如下: ?。?)每月取得工資收入3000元?! 。?)1月份取得上年一次性獎金48000元(上年每月工資2600元)?! 。?)3月份取得特許權(quán)使用費所得50000元。 ?。?)4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。 ?。?)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市場價出租,當(dāng)期未發(fā)生修繕費用)?! 「剑汗べY、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù) 1 不超過500元的 5   2 超過500元~2000元的部分 10 25 3 超過2000元~5000元的部分 15 125 4 超過5000元~20000元的部分 20 375 5 超過20000元~40000元的部分 25 1375 6 超過40000元~60000元的部分 30 3375 7 超過60000元~8000元的部分 35 3375 8 超過80000元~100000元的部分 40 6375 9 超過100000元的部分 45 15375   根據(jù)上述資料,按下列序號計算有關(guān)納稅事項,每問需計算出合計數(shù): ?。?)計算1~6月工資應(yīng)繳納的個人所得稅?! 。?)計算獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。 ?。?)計算特許權(quán)使用費應(yīng)繳納的個人所得稅?! 。?)計算股息、紅利應(yīng)繳納的個人所得稅?! 。?)計算1~6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅?! 。?)計算1~6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅?! 。?)計算1~6月租金收入應(yīng)繳納的教育費附加。 ?。?)計算1~6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅?! 。?)計算1~6月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅?! ∥濉⒕C合題(本題型共3題,每小題10分,共30分。要求列出計算步驟,每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)  某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下: ?。?)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司,每輛不含稅售價15萬元,開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款450萬元,當(dāng)月實際收回價款430萬元,余款下月才能收回?! 。?)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商,每輛不含稅單價12萬元,向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票,注明價款600萬元、增值稅102萬元,由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款,汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2%的銷售折扣?! 。?)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部,每輛按成本價10萬元出售,共計取得收入50萬元,C型小汽車尚無市場銷售價格。 ?。?)銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛,3輛進(jìn)口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元,銷售時賬面余值為58萬元。 ?。?)購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、該設(shè)備當(dāng)月投入使用?! 。?)當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項稅額102萬元,并經(jīng)國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,支付購進(jìn)原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元?! 。?)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件,取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、支付運輸費用2萬元并取得普通發(fā)票?! 。?)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(),直接計入營業(yè)外支出賬戶損失為35萬元?! ?005年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下: ?、偕陥罄U納的增值稅=[430+600(1-2%)+50]17%-[+102+(20+5+3)7%+-3517%]=-=(萬元) ?、谏陥罄U納的消費稅=[430+600(1-2%)+50]8%=(萬元) ?。ㄕf明:該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用8%的消費稅稅率,C型小汽車成本利潤率8%)  根據(jù)上述資料,按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題,計算事項需計算出合計數(shù):  (1)根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況,按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由?! 。?)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅?! 。?)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅?! 。?)假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為,按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?  某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人,注冊資本3000萬元。職工人數(shù)1200人(其中醫(yī)務(wù)室人員30人,幼兒園老師10人,臨時工20人)。2005年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下: ?。?)企業(yè)坐落在某縣城,全年實際占地50 000平方米,其中,廠房占地40 000平方米,辦公樓占地4 500平方米,醫(yī)務(wù)室占地900平方米,幼兒園占地1 600平方米,廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3 000平方米?! 。?)企業(yè)擁有貨車20輛(每輛凈噸位30噸,其中由6輛只在廠區(qū)內(nèi)行駛,沒有領(lǐng)取行駛執(zhí)照),客貨兩用車5輛(每輛凈噸位2噸、乘4人),通勤用的大型客車5輛(每輛乘50人),5座小轎車8輛?! 。?)當(dāng)年銷品共計12 000萬元(不含稅價格);購進(jìn)已稅原料,取得增值稅專用發(fā)票,注明購貨金額3 000萬元、進(jìn)項稅額510萬元,原料全部驗收入庫;支付購貨的運輸費用300萬元,裝卸費和保險費60萬元,取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票;收購農(nóng)民種植的中草藥原藥,在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明買價,累計4000萬元;另外,醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬元(按同類不含稅價格計算)藥品,與之對應(yīng)的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中?! 。?)全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本7 300萬元,發(fā)生銷售費用3 100萬元,發(fā)生財務(wù)費用300萬元,發(fā)生管理費用900萬元(未包括應(yīng)計入管理費用中的稅金)  
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