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正文內(nèi)容

20xx年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試--稅法(編輯修改稿)

2024-09-01 18:58 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 納稅人,注冊(cè)資本3000萬(wàn)元。2005年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下: ?。?)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額8000萬(wàn)元,債券利息收入240萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入30萬(wàn)元);應(yīng)扣除的銷(xiāo)售成本5100萬(wàn)元,繳納增值稅600萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬(wàn)元?! 。?)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元,其中廣告費(fèi)用800萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元,其中支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬(wàn)元一年的利息160萬(wàn)元(同期銀行貸款利率為6%);發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元,其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元(上年實(shí)際支出研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元)?! 。?)2003年度、2004年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬(wàn)元和40萬(wàn)元。 ?。?)2005年度在A、B兩國(guó)分別設(shè)立三個(gè)全資子公司,其中在A國(guó)設(shè)立了甲、乙兩個(gè)公司,在B國(guó)設(shè)立丙公司。2005年,甲公司應(yīng)納稅所得額110萬(wàn)美元,乙公司應(yīng)納稅所得額-30萬(wàn)美元,丙公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)美元。甲公司在A國(guó)按35%的稅率繳納了所得稅;丙公司在B國(guó)按30%的稅率繳納了所得稅?! 。ㄕf(shuō)明:該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤(rùn)全部匯回;1美元=8元人民幣)  根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng),每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù): ?。?)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用。 ?。?)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用?! 。?)計(jì)算2005年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。 ?。?)計(jì)算2005年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額。 ?。?)計(jì)算從A國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額?! 。?)計(jì)算從B國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額?! 。?)計(jì)算2005年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?! ≡O(shè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè),1999年9月設(shè)立并開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),經(jīng)營(yíng)期限12年,該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%,地方所得稅稅率3%。1999年~2004年的應(yīng)納稅所得額見(jiàn)下表:(單位:萬(wàn)元)年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004 所得額 15 30 60 130 120 80   2005年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下: ?。?)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)械設(shè)備并投入使用,支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元、安裝費(fèi)3萬(wàn)元?! 。?)全年外購(gòu)原材料共計(jì)金額900萬(wàn)元,取得稅控專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額153萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬(wàn)元。 ?。?)全年銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得不含稅收入2800萬(wàn)元,開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入351萬(wàn)元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬(wàn)元,取得安裝、修繕收入45萬(wàn)元?! 。?)全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元,發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元,發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用620萬(wàn)元(其中含交際應(yīng)酬費(fèi)25萬(wàn)元)?! 。ㄕf(shuō)明:該企業(yè)1999年經(jīng)營(yíng)時(shí)間不足6個(gè)月,選擇2000年為獲利年度;地方所得稅不享受優(yōu)惠政策)  根據(jù)上述材料,按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng),每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù): ?。?)1999~2004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?! 。?)1999~2004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅?! 。?)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。 ?。?)2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 ?。?)2005年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費(fèi)用?! 。?)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。 ?。?)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅?! 埾壬的呈幸还韭殕T(中國(guó)公民),2006年1~6月收入情況如下: ?。?)每月取得工資收入3000元?! 。?)1月份取得上年一次性獎(jiǎng)金48000元(上年每月工資2600元)?! 。?)3月份取得特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元。 ?。?)4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。 ?。?)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市場(chǎng)價(jià)出租,當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用)?! 「剑汗べY、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò)500元的 5   2 超過(guò)500元~2000元的部分 10 25 3 超過(guò)2000元~5000元的部分 15 125 4 超過(guò)5000元~20000元的部分 20 375 5 超過(guò)20000元~40000元的部分 25 1375 6 超過(guò)40000元~60000元的部分 30 3375 7 超過(guò)60000元~8000元的部分 35 3375 8 超過(guò)80000元~100000元的部分 40 6375 9 超過(guò)100000元的部分 45 15375   根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng),每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù): ?。?)計(jì)算1~6月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?! 。?)計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?! 。?)計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?! 。?)計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?! 。?)計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅?! 。?)計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅?! 。?)計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加?! 。?)計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅?! 。?)計(jì)算1~6月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?! ∥?、綜合題(本題型共3題,每小題10分,共30分。要求列出計(jì)算步驟,每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)  某汽車(chē)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下: ?。?)以交款提貨方式銷(xiāo)售A型小汽車(chē)30輛給汽車(chē)銷(xiāo)售公司,每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元,開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬(wàn)元,當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款430萬(wàn)元,余款下月才能收回?! 。?)銷(xiāo)售B型小汽車(chē)50輛給特約經(jīng)銷(xiāo)商,每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元,向特約經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具了稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元,由于特約經(jīng)銷(xiāo)商當(dāng)月支付了全部貨款,汽車(chē)制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷(xiāo)商原售價(jià)2%的銷(xiāo)售折扣?! 。?)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車(chē)5輛銷(xiāo)售給本企業(yè)的中層干部,每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售,共計(jì)取得收入50萬(wàn)元,C型小汽車(chē)尚無(wú)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格?! 。?)銷(xiāo)售已使用半年的進(jìn)口小汽車(chē)3輛,3輛進(jìn)口小汽車(chē)固定自產(chǎn)的原值為62萬(wàn)元,銷(xiāo)售時(shí)賬面余值為58萬(wàn)元?! 。?)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、該設(shè)備當(dāng)月投入使用?! 。?)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專(zhuān)用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元,并經(jīng)國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。 ?。?)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車(chē)零部件,取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得普通發(fā)票?! 。?)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額35萬(wàn)元(),直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)損失為35萬(wàn)元。  2005年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下: ?、偕陥?bào)繳納的增值稅=[430+600(1-2%)+50]17%-[+102+(20+5+3)7%+-3517%]=-=(萬(wàn)元) ?、谏陥?bào)繳納的消費(fèi)稅=[430+600(1-2%)+50]8%=(萬(wàn)元) ?。ㄕf(shuō)明:該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車(chē)均適用8%的消費(fèi)稅稅率,C型小汽車(chē)成本利潤(rùn)率8%)  根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問(wèn)題,計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù): ?。?)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況,按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?! 。?)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅?! 。?)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。 ?。?)假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為,按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?  某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人,注冊(cè)資本3000萬(wàn)元。職工人數(shù)1200人(其中醫(yī)務(wù)室人員30人,幼兒園老師10人,臨時(shí)工20人)。2005年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:  (1)企業(yè)坐落在某縣城,全年實(shí)際占地50 000平方米,其中,廠房占地40 000平方米,辦公樓占地4 500平方米,醫(yī)務(wù)室占地900平方米,幼兒園占地1 600平方米,廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3 000平方米?! 。?)企業(yè)擁有貨車(chē)20輛(每輛凈噸位30噸,其中由6輛只在廠區(qū)內(nèi)行駛,沒(méi)有領(lǐng)取行駛執(zhí)照),客貨兩用車(chē)5輛(每輛凈噸位2噸、乘4人),通勤用的大型客車(chē)5輛(每輛乘50人),5座小轎車(chē)8輛?! 。?)當(dāng)年銷(xiāo)品共計(jì)12 000萬(wàn)元(不含稅價(jià)格);購(gòu)進(jìn)已稅原料,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明購(gòu)貨金額3 000萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元,原料全部驗(yàn)收入庫(kù);支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用300萬(wàn)元,裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元,取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的普通發(fā)票;收購(gòu)農(nóng)民種植的中草藥原藥,在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明買(mǎi)價(jià),累計(jì)4000萬(wàn)元;另外,醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬(wàn)元(按同類(lèi)不含稅價(jià)格計(jì)算)藥品,與之對(duì)應(yīng)的成本核算在銷(xiāo)售產(chǎn)品成本中?! 。?)全年應(yīng)扣除的銷(xiāo)售產(chǎn)品成本7 300萬(wàn)元,發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用3 100萬(wàn)元,發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元,發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)元(未包括應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金)  
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