【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ............................................................. 208 第四節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)定 ........................................................................................... 208 第十五章 稅收征收管理法 ........................................................................................... 209 第一節(jié) 稅收征收管理法概述 ................................................................................. 209 第二節(jié) 稅務(wù)管理 ....................................................................................................211 第三節(jié) 稅款征收 ................................................................................................. 214 第 四 節(jié) 稅務(wù)檢查 .................................................................................................. 220 第五節(jié) 法律責(zé)任（重點(diǎn)掌握） ............................................................................. 221 第六節(jié) 納稅評(píng)估管理辦法 .................................................................................... 224 第七節(jié) 納稅擔(dān)保實(shí)行辦法 .................................................................................... 225 第十六章 稅務(wù)行政法制 ............................................................................................... 227 第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰（了解） ............................................................................. 227 第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議 ........................................................................................... 230 第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟 ........................................................................................... 233 第十七章 稅務(wù)代理 .................................................................................................... 235 第一節(jié) 稅務(wù)代理 基本理論 （能力等級(jí) 1） ........................................................... 235 第二節(jié) 企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理 （能力等級(jí) 2） ................................................. 238 第三節(jié) 主要稅種申報(bào)的代理（能力等級(jí) 2） ......................................................... 239 第四節(jié) 其他稅務(wù)代理業(yè)務(wù)（能力等級(jí) 2） ............................................................. 240 第十八章 稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃 .................................................................................... 240 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 5 / 245 更多精品在大家 ！ 大家網(wǎng) ，大家的！ 本資料由 大家論壇會(huì)計(jì)考試專區(qū) http://club.topsagom/indehp?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 sage. 更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsagom/indehp?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！ 第一節(jié) 稅務(wù)咨詢 ................................................................................................... 241 第二節(jié) 稅務(wù)籌劃 ................................................................................................... 242 第三節(jié) 稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制 ............................................................... 244 前 言 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革方案 在 2020 年開(kāi)始啟動(dòng)， 將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試劃分為兩個(gè)階段。第一階段 為 專業(yè)階段，主要測(cè)試考生是否具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識(shí)，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。第二階段 為 綜合階段，主要測(cè)試考生是否具備在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境 中運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，保持職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實(shí)務(wù)問(wèn)題的能力。兩個(gè)階段各科目的 具有了不同的 考查目的 ， 考生在通過(guò)第一階段的全部考試科目后， 6個(gè)科目合格成績(jī)的考生 可取得 專業(yè)階段合格證 ，之后 才能 為取得 全科合格證參加第二階段的考試。 一、 教材基本內(nèi)容概述 2020年新版注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法教材是一本帶有“全面”、“理性”特色的涉稅知識(shí)大全性質(zhì)的教科書(shū)，教材收錄了稅收原理、國(guó)際稅收關(guān)系、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的基本知識(shí)，也收錄了截止到 2020年初發(fā)布實(shí)施的各稅種的主要規(guī)定。 從總體上看， 2020年的稅法教材具有專業(yè)性、 全面性、系統(tǒng)性三個(gè)特點(diǎn)： （一）專業(yè)性：大篇幅增加基本原理 （二）全面性：具體收錄了 16個(gè)稅種 （三）系統(tǒng)性：增加了稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃，系統(tǒng)的講述涉稅業(yè)務(wù) 二、 2020 年命題趨勢(shì)預(yù)測(cè) 2020年教材專業(yè)性、全面性和系統(tǒng)性的特征，會(huì)帶來(lái) 考試命題的 全面涉及、章章有題、考點(diǎn)交錯(cuò)、側(cè)重基礎(chǔ)、適度綜合、理論聯(lián)系實(shí)際。結(jié)合中注協(xié)的改革目的及以往考試情況，預(yù)測(cè)今年稅法命題的 總趨勢(shì)是提升和豐富客觀題、適度簡(jiǎn)化主觀題。 （一）預(yù)測(cè)今年稅法命題會(huì)出現(xiàn)客觀題繁但主觀題簡(jiǎn)的格局。即：客觀題章章有題，在命題上重廣度、重專業(yè) ；主觀題考點(diǎn)交錯(cuò)，體現(xiàn)綜合性但難度不高。 （二）與往年相比，題型題量會(huì)有所調(diào)整 （三）稅收實(shí)體法的政策規(guī)定依然是考試命題的核心內(nèi)容。 三、 復(fù)習(xí)注意問(wèn)題 （一） 充分認(rèn)識(shí)考試大綱的重要性 。 （二）全面復(fù)習(xí)，在理解基礎(chǔ)上記憶。 （三）考試前務(wù)必多做習(xí)題，通過(guò)練習(xí)發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角，加深理解和掌握。 （四）復(fù)習(xí)時(shí)觀察以前年度考題，訓(xùn)練解題思路。 （五）面對(duì)涉稅業(yè)務(wù)要學(xué)會(huì)跨章節(jié)思考問(wèn)題。 如果說(shuō)，輕松通過(guò) CPA 考試是每個(gè)考生所追求的夢(mèng)想，那么讓更多考生輕松通過(guò)考試也是我所追求的夢(mèng)想！愿更多的考生輕松過(guò)關(guān)！ 第一章 稅法概 論 6 / 245 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ 第一節(jié) 、 稅法的概念 稅收 是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。 其特征 表現(xiàn) 為 三個(gè)方面 ： （ 1）無(wú)償性 ； （ 2）強(qiáng)制性 ； （ 3）固定性 。 稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性是保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束。 【 例題單選題 】 以下關(guān)于對(duì)稅收概念的相關(guān)理解不正確的是 （ ） 。 A．稅收是目前我國(guó)政府取得財(cái)政收入的最主要工具 B．國(guó)家征稅依據(jù)的是財(cái)產(chǎn)權(quán)利 C．國(guó)家征稅是為了滿足社會(huì)公共需要 D．稅收“三性”是區(qū) 別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志 [答案 ]B 【 解釋 】 社會(huì)主義稅收 “取之于民用之于民”是針對(duì)人民群眾整體利益而言具有整體返還性，但針對(duì)具體納稅人而言沒(méi)有直接返還性，是無(wú)償?shù)摹? 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。 稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。 二、 稅收法律關(guān)系 稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成；稅收 法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅；稅收法律關(guān)系的保護(hù)。 【解釋】這一部分考點(diǎn)明顯，以往年份不止一次出過(guò)判斷或選擇題?？忌⒁庹莆障卤淼膬?nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系。 稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 權(quán)利主體 一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān) 雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對(duì)等 另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（按照屬地兼 屬人的原則確定） 權(quán)利客體 即征稅對(duì)象 法律關(guān)系內(nèi)容 是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅 由稅收法 律事實(shí)來(lái)決定 稅收法律關(guān)系的保護(hù) 稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是對(duì)等的，對(duì)權(quán)利享有者的保護(hù)就是對(duì)義務(wù)承擔(dān)者的制約 【例題判斷題】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。 （ ） （ 2020 年） [答案 ] 【例題判斷題】稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。（ ） （ 1995 年） [答案 ] 【 例題多選題 】 以下關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的是 （ ） 。 A．稅收法律關(guān)系主體雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對(duì)等 bb66713627290282268a7be3e9c8b79d 7 / 245 更多精品在大家 ！ 大家網(wǎng) ，大家的！ 本資料由 大家論壇會(huì)計(jì)考試專區(qū) http://club.topsagom/indehp?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 sage. 更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsagom/indehp?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！ B．稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是不對(duì)等的 C．稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)決定 D． 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西 [答案 ]ACD 三 、 稅法的構(gòu)成要素 11 個(gè)要素 1． 總則 。 主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。 各章開(kāi)篇均有立法目的，可作一般了解。 2． 納稅義務(wù)人 。又 稱 “納稅主體 ”， 是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。解決的是對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題 。 納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。 自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人等；法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質(zhì)來(lái)進(jìn) 行分類等。 3． 征稅對(duì)象。 征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、 征稅客體 ， 指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅 ，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別 一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。 稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的