【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，繳納所得稅；其凈損失也可沖減企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。? ②外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不是其設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所持有的B股和海外股取得的凈收益暫免繳納所得稅。? ③外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)所取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，依10％的稅率繳納預(yù)提所得稅。? 對(duì)外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于我國(guó)的各項(xiàng)所得，包括取得的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益等，除另有規(guī)定者外，都應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額，按10％的稅率計(jì)算繳納預(yù)提所得稅。P319? 四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理P320323? 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊? 殘值應(yīng)當(dāng)不低于10%；（內(nèi)資：不得高于5％）需少留或不留殘值的，須報(bào)稅務(wù)批準(zhǔn)。? 受贈(zèng)的固定資產(chǎn)，可以合理估價(jià)，計(jì)算折舊，并可稅前扣除。? 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)? 遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)? 存貨計(jì)價(jià)? 資產(chǎn)重估變值的稅務(wù)處理? 五、稅收優(yōu)惠? （一）減免稅優(yōu)惠P323? 特定地區(qū)直接投資優(yōu)惠? ①凡在特區(qū)開(kāi)辦的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)的和在沿海港口城市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)開(kāi)辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其企業(yè)所得稅減按15％的稅率征收。? ②對(duì)于在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。? ③設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的以下各種外商投資企業(yè)，按15％的稅率征收企業(yè)所得稅：? A、技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目? B、從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)? C、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)1000萬(wàn)美元、經(jīng)營(yíng)期在10年以上的。? D、在上海浦東區(qū)設(shè)立的外商投資企業(yè)，以及從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。? E、在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。? F、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)從事國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。? 生產(chǎn)性企業(yè)減免稅：? （1）對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，（不受地域限制）經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，二免三減半。? 注意適用稅率如果是15%，%，只有在追加優(yōu)惠期才不能低于10%。? （2）非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)不能享受上述規(guī)定? （3）兼營(yíng)非生產(chǎn)業(yè)務(wù)P325? ①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入全部業(yè)務(wù)收入50%? 減免期內(nèi)可享受減免優(yōu)惠? ②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 全部業(yè)務(wù)收入50%? 不能享受優(yōu)惠待遇? 追加投資項(xiàng)目?jī)?yōu)惠? ①《外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》中所列項(xiàng)目，且符合下任一條件的，其追加投資所取得的所得可單獨(dú)計(jì)算并享受兩免三減半：? A、追加投資形成的新增注冊(cè)資本在6000萬(wàn)美元及以上的? B、新增額在1500萬(wàn)美元及以上，增幅在企業(yè)原注冊(cè)資本50%或以上的? ②、追加投資項(xiàng)目與原項(xiàng)目分別設(shè)帳、分別計(jì)算所得。凡不能合理計(jì)算，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按企業(yè)收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)稅所得。? ③、新舊政策銜接問(wèn)題：，；以前已征稅款不再退回。? ④?chē)?guó)稅函[2003]368號(hào)補(bǔ)充規(guī)定： A、鼓勵(lì)類項(xiàng)目的具體范圍（了解） B、多次追加投資新增注冊(cè)資本計(jì)算 凡沒(méi)有享受過(guò)優(yōu)惠政策的，可以江多次投資形成的項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算享受減免稅優(yōu)惠待遇。 C、原注冊(cè)資本（了解） D、多次追加投資優(yōu)惠期的計(jì)算 從首次追加投資的獲利年度起開(kāi)始計(jì)算。? 對(duì)于外商投資于能源、交通等重要項(xiàng)目給予的減免稅待遇：? （1）項(xiàng)目?jī)?yōu)惠P327328? ①自1999年1月1日起，對(duì)能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商企業(yè)，在報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，不受投資區(qū)域的限制。? ②從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，五免五減半。? ③在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，五免五減半，其企業(yè)所得稅稅率減按15％。? ④在上海浦東區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，也執(zhí)行上述優(yōu)惠辦法。? （2）期滿后優(yōu)惠P328? ①外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定“兩免三減半”企業(yè)所得稅后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。需要注意的是，在3年減半期間，哪一年不是先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，該年就不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠。減半后稅率低于10%按10%計(jì)算。? ②外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，依照稅法規(guī)定“兩免三減半”企業(yè)所得稅后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值的70％以上的，可按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。需要注意的是，在3年減半期間，哪一年達(dá)不到比例，該年就不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠。減半后稅率低于10%按10%計(jì)算。? ③從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起“兩免三減半”期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅。? 地區(qū)稅率總結(jié)：? —特區(qū)、浦東、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)，適用15%，（％，但延長(zhǎng)減半期最低為10％）? —沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)，適用24%，減半12%。? —其他，適用30%，減半15%。? 西部大開(kāi)發(fā)所得稅優(yōu)惠：與內(nèi)資基本相同? 向我國(guó)企業(yè)提供資金和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收優(yōu)惠：P330? ①外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤(rùn)中的所得，免征所得稅。? ②國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得免征所得稅。? ③外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得免征所得稅。? ④中國(guó)公司、企業(yè)和事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)技術(shù)設(shè)備和商品，由對(duì)方國(guó)家銀行提供賣(mài)方信貸，中方按不高于其買(mǎi)方信貸利率延期付款所付給賣(mài)方轉(zhuǎn)收的利息免征所得稅。? ⑤在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)1000萬(wàn)美元、經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。? ⑥對(duì)于在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸以及在開(kāi)發(fā)重要技術(shù)領(lǐng)域等方面提供專有技術(shù)所取得的使用費(fèi)，可減按10％的稅率征收所得稅。（這是針對(duì)20％的預(yù)提所得稅而言的，其中，技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，還可以免征所得稅）。? ⑦外國(guó)租賃公司向我國(guó)公司、企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得的扣除設(shè)備價(jià)款后的租賃費(fèi)中所包括的貸款利息，如果能夠提供貸款協(xié)議合同和支付利息的單據(jù)賃證，足以證明是由對(duì)國(guó)家銀行提供的出口信貸的信息，可按扣除利息后的余額征收10％的所得稅。租賃費(fèi)所包括的貸款利息，如果不是對(duì)方國(guó)家的出口信貸，但其利率低于或相當(dāng)于對(duì)方國(guó)家的出口信貸利實(shí)，也可從租費(fèi)中扣除利息