【文章內(nèi)容簡介】 就是經(jīng)紀(jì)人的，以售票人為代扣代繳人。個(gè)人進(jìn)行體育比賽的出場費(fèi)免征營業(yè)稅，不要和演出收入搞 混了 1保鈴球館為娛樂業(yè)，但保鈴球館里進(jìn)行全國性的比賽獲得的收入為文化體育業(yè)，健身房為娛樂業(yè)，但健身房里進(jìn)行的全國性的比賽獲得的收入為文化體育業(yè)，這里一定要區(qū)分娛樂業(yè)和文化體育業(yè)中的聯(lián)系和區(qū)別。 1凡是帶有服務(wù)性收取的手續(xù)費(fèi)交納營業(yè)稅，不要和委托加工中的加工費(fèi)搞混了。這兩者都是勞務(wù)收入，但加工勞務(wù)收入為增值稅應(yīng)稅收入 1高校后勤機(jī)構(gòu)提供給校內(nèi)學(xué)生的住宿服務(wù)免征，但如果提供給了校外人員，就要繳稅了，營業(yè)稅稅收優(yōu)惠里面有很多這樣的情況，注意免稅的范圍。千萬不要一概而論 1飲食業(yè)和銷售的區(qū) 別問題。飲食業(yè)一般提供場所經(jīng)營，提供飲食娛樂等，但不提供場所只銷售飲食的單位，應(yīng)該交納增值稅，這里最容易忽視了，個(gè)體經(jīng)營者在商場租賃場所提供飲食的交納營業(yè)稅，但在商場單純銷售自產(chǎn)產(chǎn)品而不提供飲食場所的交納增值稅。作題時(shí)一定要看清題目，看到底提供了場所沒有。 1營業(yè)稅和增值稅交叉征收的問題。應(yīng)該不會考， 20xx 年的考題考了。了解一下就可以了，但其中的道理一定要明白，不然增值稅和營業(yè)稅越學(xué)越糊涂，建議去看我的另一個(gè)帖子《關(guān)于營業(yè)稅和增值稅交叉征收的怪現(xiàn)象》，或者將 20xx 年那一道考察代銷問題的計(jì)算題做一遍 也就可以了。 期租，濕租和光租、干租問題。前兩個(gè)均配備操作人員，屬于運(yùn)輸業(yè)務(wù)， 后兩者均不配備操作人員，屬于租賃業(yè)務(wù)，但這里要注意前兩者，其期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用和人員工資是由承租人來負(fù)擔(dān)的，即出租方不負(fù)擔(dān)，在計(jì)算所得稅時(shí)要注意。 城建稅 教育費(fèi)附加 易錯(cuò)問題總結(jié) 實(shí)際交納的三稅為計(jì)說依據(jù)。凡是涉及到三稅的，除了兩個(gè)特殊情況外，即 機(jī)關(guān)服務(wù)取得的收入免征 進(jìn)口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一個(gè)減半征收，即生產(chǎn)卷煙的單位交納教育費(fèi)附加減半征收。 進(jìn)口不征 ，出口不退問題。進(jìn)口涉及到三稅的，不用交納城建，內(nèi)銷環(huán)節(jié)涉及到三稅的，其中增值稅不考慮進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅抵扣，即用內(nèi)銷實(shí)際應(yīng)納增值稅額來計(jì)算城建。（尚在討論） 三個(gè)稅率的問題。城建市區(qū)為 7%，縣城鎮(zhèn)為 5%，其他為 1%。其中教育費(fèi)附加只有一個(gè)稅率 3% 稅率確定問題。以交納或代收代繳三稅的納稅人的地區(qū)確認(rèn)稅率。委托加工時(shí)，除受托人為個(gè)體經(jīng)營者外，代收代繳消費(fèi)稅，則消費(fèi)稅的城建按照受托人所在地確定稅率。這里注意，凡是涉及到代繳三稅情形的，就要以代繳人的地區(qū)確定稅率了，很容易忽視的一個(gè)地方 ~！ 退城建 問題。出口城建不退，但涉及到減免退稅的，城建可以相應(yīng)退回。這里要注意，減免部分的三稅來計(jì)算減免退回的城建。 罰城建問題。這是本章的重難點(diǎn)，涉及到稅務(wù)部門要求查補(bǔ)三稅的，城建 應(yīng)相應(yīng)查補(bǔ)，由于查補(bǔ)而交納的罰款，滯納金應(yīng)將城建計(jì)算進(jìn)去，而稅務(wù)部門追收的罰款和滯納金不得計(jì)算城建。這里注意查補(bǔ)和追收的區(qū)別，另外是容易出客觀計(jì)算題的地方。千萬要注意計(jì)算哪些該計(jì)算城建，那些不該計(jì)算。而且要注意計(jì)算滯納金天數(shù)，題目一般不會告訴滯納金的比例，一般為每日 0。 05%。 例：稅務(wù)部門 20xx 年 3 月 1 日查獲某縣城 A 企業(yè)上月尚 未交納增值稅 100萬，消費(fèi)稅 50 萬。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款并征收滯納金和 2 倍罰款（滯納金按天數(shù)計(jì)算），計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交稅款合計(jì)。（假設(shè)稅務(wù)部門將教育費(fèi)附加也要求計(jì)入） 解答：上月 3 月 10 日為交納稅款最后期限，按 11 日算起，企業(yè)滯納天數(shù)為22 天。應(yīng)補(bǔ)交稅款（ 100*3+50*3） *[1+（ 5%+3%） ] 滯納金 （ 100+50） *（ 1+5%+3%） *22*0。 05%（這里滯納是否應(yīng)將城建計(jì)入尚須討論，按照教材的精神我認(rèn)為應(yīng)該計(jì)入） 合計(jì)為補(bǔ)交稅款 +滯納金 仍如上例， A企業(yè)補(bǔ)交稅款態(tài)度不配合，稅務(wù)部門按規(guī) 定加收查補(bǔ)稅款的 50%的罰款。此時(shí)，罰款應(yīng)為（ 100+50） *50%，城建不能再次計(jì)入了。注意這里的區(qū)別。去年已經(jīng)考過一次查補(bǔ)了，這次不代表不會出追收的題目。 關(guān)稅 易錯(cuò)問題總結(jié) 倒扣價(jià)格法問題。注意是從境內(nèi)的銷售價(jià)格開始計(jì)算，如果是零售價(jià)格（即含增值稅）就得慢慢計(jì)算了，因?yàn)榇藘r(jià)格中幾乎什么稅都有，最終目標(biāo)是把關(guān)稅完稅價(jià)格算出來。境內(nèi)含稅銷售額 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +進(jìn)口消費(fèi)稅 +貨物從海關(guān)運(yùn) 回的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，裝卸費(fèi) +境內(nèi)發(fā)生的一切與銷售活動有關(guān)的費(fèi)用 +企業(yè)銷售時(shí)獲得的利潤 +內(nèi)銷增值稅。 例：甲商店銷售一批進(jìn)口貨物，零售收入 萬，該店成本利潤率 10%，進(jìn)口關(guān)稅稅率 10%，消費(fèi)稅率 20%，問：甲為一般納稅人時(shí)， 關(guān)稅，消費(fèi)稅分別是多少？ ？ 解答：此題需用倒扣計(jì)算法 銷售含稅收入 增值稅 利潤 消費(fèi)稅 =完稅價(jià)格 完稅價(jià)格 =｛ 35。 3925/[(1+17%） (1+10%） ]35。 3925/[(1+17%） (1+10%） ]*20%｝/(1+10%）（其中不含稅銷售額中包含利潤，消費(fèi)稅額，關(guān)稅額，所以應(yīng)該減去利潤，消費(fèi)稅，關(guān)稅） 進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅 =完稅價(jià)格 *10% 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =完稅價(jià)格 *（ 1+10%） /（ 120%） *17% 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 =完稅價(jià)格 *（ 1+10%） /（ 120%） *20%或者 35。 3925/[（ 1+17%）（ 1+10%]*20%（兩者的計(jì)算結(jié)果一定是一樣的，從完稅價(jià)格公式中可以看出） 應(yīng)納增值稅 =35。 3925/（ 1+17%） *17%進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 法定減免和特定減免問題。法定減免主要以定量為主，而特定減免中是對特定的貨物或特定的進(jìn)出口業(yè)務(wù)的減免。 例：以下屬于關(guān)稅法定減免項(xiàng)目的是： A：行郵稅額為 35 元的貨物 B：殘疾人專用器材的進(jìn)口 C：外國政府捐贈的進(jìn)口貨物 D：無價(jià)值的隨貨物進(jìn)口的樣品 解答： AD B 和 C 屬于特定減免項(xiàng)目 離岸價(jià)格問題。離岸價(jià)格是指出口貨物離境前的總價(jià)，其中包括關(guān)稅，所以在計(jì)算關(guān)稅時(shí)要換算成不含稅價(jià)，關(guān)稅 =離岸價(jià)格 /（ 1+關(guān)稅稅率），千萬不要直接用離岸價(jià)格 *關(guān)稅稅率，這里很容易忽視。 進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格問題。需計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的特殊項(xiàng)目要注意。基本上包含了購買方進(jìn)口前為貨物支付的所有費(fèi)用，包括特許權(quán)使用費(fèi)，企業(yè)贈送或極低價(jià)格給予銷售方的貨物，但不包括 境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)和支付給購貨代理人的購貨傭金。這里容易把兩個(gè)特殊情況記漏。此外，還需要記住不允許計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目，比較容易出錯(cuò)的幾個(gè)是： 進(jìn)口設(shè)備涉及的境內(nèi)修理費(fèi)，安裝費(fèi)等 境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)等 買方傭金和賣方傭金問題。購貨傭金又稱買方傭金，是對購買方的購貨代理人支付的傭金，屬于對企業(yè)內(nèi)的傭金，而支付給銷售方的屬于賣方傭金，是需要并入關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)算關(guān)稅的。這里很可能搞混淆。 留購問題。暫時(shí)進(jìn)口的貨物，交納相當(dāng)于關(guān)稅的保證金后 6 個(gè)月內(nèi)免稅，6 個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，退回保證金。如果企業(yè)留購了，按照留 購價(jià)格計(jì)算關(guān)稅；留購貨樣，也按留購價(jià)格計(jì)算關(guān)稅。但要注意，如果企業(yè)愿意一次性交納稅款的，應(yīng)按貨物一般完稅價(jià)格確定。 例：汽車展覽暫時(shí)進(jìn)口轎車 10輛， 2 個(gè)月后展覽結(jié)束， A企業(yè)愿意購買全部轎車，價(jià)格總計(jì) 1000 萬元，試求 A企業(yè)應(yīng)納的關(guān)稅。關(guān)稅稅率 20% 解答：關(guān)稅額為 1000*20% 暫時(shí)進(jìn)口貨物問題。暫時(shí)進(jìn)口的貨物在 6個(gè)月內(nèi)免稅，但如果貨物停留時(shí)間超過 6個(gè)月，應(yīng)該按照超過時(shí)間交納關(guān)稅。這里應(yīng)和免稅貨物補(bǔ)稅問題進(jìn)行比較。（尚在討論中） 例： A 企業(yè)暫時(shí)進(jìn)口設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格為 100 萬，在境內(nèi)停留 8 個(gè)月后出境， A企業(yè)交納關(guān)稅為多少？關(guān)稅稅率 20%，該設(shè)備稅務(wù)部門監(jiān)管時(shí)間 5 年 解答：暫時(shí)進(jìn)口貨物 6個(gè)月內(nèi)免稅，超過部分應(yīng)該補(bǔ)稅，應(yīng)交納關(guān)稅 =100*2/（ 5*12） *20% 免稅進(jìn)口貨物補(bǔ)稅問題。免稅進(jìn)口貨物在內(nèi)銷時(shí)應(yīng)該補(bǔ)稅，關(guān)稅完稅價(jià)格為扣除使用年限的折舊后的價(jià)值。 例： A企業(yè)符合國家規(guī)定鼓勵行業(yè)，進(jìn)口用于技術(shù)改造設(shè)備一臺，進(jìn)口免稅，價(jià)格 100萬元，使用 2年后，欲將其銷售，則企業(yè)銷售時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅是多少？（此設(shè)備稅務(wù)部門確定監(jiān)管時(shí)間為 5 年，關(guān)稅稅率 20%） 解答：應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅 =100*（ 52） /5*20%=12 萬 進(jìn)料加工，來料加工問題。稅務(wù)部門按照實(shí)際出口量對進(jìn)口的材料進(jìn)行免稅。但如果轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)該補(bǔ)稅。加工后涉及剩余的邊角料的，這兩種加工方式的規(guī)定有所不同。進(jìn)料加工邊角料內(nèi)銷，按加工貨物的 2%免稅，但不能超過 3000元；來料加工邊角料按加工貨物的 2%，但不超過 20xx 元免稅。稍微注意一下。如 果考偏題，可能要考到的。 運(yùn)費(fèi)確認(rèn)問題。郵運(yùn)的以郵費(fèi)為運(yùn)費(fèi)。公路鐵路運(yùn)輸?shù)模瑹o法確定運(yùn)保費(fèi)的，按照貨物價(jià)格的 1%確定運(yùn)保費(fèi)。保險(xiǎn)費(fèi)無法確定的，按照貨物加運(yùn)費(fèi)的 0。3%來確定保險(xiǎn)費(fèi)。這個(gè)地方不能忽 視，以前可是考過計(jì)算的。 1自駕進(jìn)口運(yùn)輸工具問題。自駕進(jìn)口的，其運(yùn)費(fèi)可以不計(jì)。牽涉到后面的關(guān)稅計(jì)算，所以也要注意。 1關(guān)稅征收問題。申報(bào)時(shí)間為運(yùn)輸工具報(bào)關(guān)當(dāng)日的 14 日內(nèi)。交納時(shí)間為海關(guān)填發(fā)稅款交納書當(dāng)天的 15 日內(nèi)。 1滯納金問題。涉及到滯納金的，按交納時(shí)間最后期限的后一天開始算起，計(jì)算天數(shù)是個(gè)需要注意的地方，天數(shù)一錯(cuò)，答案就錯(cuò)了。所以應(yīng)該引起注意。 1關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行問題。關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行不包括罰款的行為。只有兩種，抵頂和強(qiáng)制交納 1邊境地區(qū)貿(mào)易問題。邊境互市貿(mào)易日交易額在 3000 元 以內(nèi)的，免稅。邊境貿(mào)易企業(yè)銷售除煙酒外貨物減半征收。注意是減半而不是免稅 1全部加工生產(chǎn)地和實(shí)質(zhì)性加工生產(chǎn)地的問題。是確認(rèn)關(guān)稅稅率的前提，其中實(shí)質(zhì)性加工增值達(dá)到 30%的，為實(shí)質(zhì)性加工生產(chǎn)地。按照該地區(qū)的關(guān)稅稅率計(jì)算關(guān)稅。 1出口加工區(qū)和保稅區(qū)問題。進(jìn)入出口加工區(qū)或從出口加工區(qū)出來的貨物 視同進(jìn)口與出口。已經(jīng)把出口加工區(qū)作為境外了，這里要注意一下。 1出口加工貨物和出口修理貨物的完稅價(jià)格確定問題。不要管貨物本身價(jià)值，按照加工費(fèi)，輔助材料費(fèi)，運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)，等費(fèi)用合計(jì)確定，后者按照修理費(fèi)，輔助材料費(fèi) ，運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)等費(fèi)用確定，這里很容易忽視，一定要多看一下 資源稅 易錯(cuò)問題總結(jié) 征與不征問題。非初級礦不屬于征收范圍，這里不是免征，請注意。比如選煤，精礦，汽油等 征與免征問題。煤礦生產(chǎn)的天然氣免征，中外合作生產(chǎn)天然氣，原油，暫免征收，只征收礦區(qū)使用費(fèi)。用于油井采礦所需原油免征 征與減征問題。有色金屬礦減征 30%，聯(lián)合企業(yè)，包括從聯(lián)合企業(yè)獨(dú)立出的鐵礦山，鐵礦石減按 40%征收，這里要注意一般所說的重點(diǎn)礦山開采鐵礦石均屬此類。注意范圍的限制。 納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間問題。直接銷售的，銷售時(shí)納稅，加工后銷售的，按照實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量在領(lǐng)用后納稅。這里有個(gè)特殊情況，無法確定領(lǐng)用原煤數(shù)量的，按照洗煤銷售數(shù)量的綜合回收率計(jì)算原煤數(shù)量納稅，而不是按照領(lǐng)用原煤數(shù)量納稅。這里很容易搞混，我也是看了蝴蝶夢的帖子才搞清楚的。千萬要注意哦 購進(jìn)的液體鹽加工問題。購進(jìn)的液體鹽加工固體鹽，其已納液體鹽的資源 稅可以抵扣。自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽的，按照固體鹽的加工數(shù)量計(jì)算資源稅。這里要注意一下 資源稅計(jì)說依據(jù)問題。和價(jià)格無關(guān)，千萬不要搞混了。只與數(shù)量有關(guān)。相對來講就簡單了。 資 源稅與增值稅稅率問題。今年凡是征收資源稅的應(yīng)稅貨物 ,均按照 13%的低稅率征收 .(此點(diǎn)尚需討論） 土地增值稅 易錯(cuò)問題總結(jié) 增值額問題。凡是沒有增值額的，不征收土地增值稅，這里要強(qiáng)調(diào)的是視同銷售的情況視同有收入。比如非憎與行為的捐贈，即捐贈給非直系親屬或非直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。這里要對增值額有深層次的理解。 征稅范圍問題。對國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為征稅。注意這里是國有土地，轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)是非法行為，不屬于征稅范圍，注意和城鎮(zhèn)土地使用稅的區(qū)別，后者對 集體土地的使用是要征稅的，請密切關(guān)注。國家出讓土地使用權(quán)不屬于征收范圍，因?yàn)閲也豢赡茏约航o自己交稅。后面這幾章都是牽涉到土地和房產(chǎn)的，請一定不要混淆了。注意比較。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他扣除項(xiàng)目問題。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自己開發(fā)的房產(chǎn)，可按地價(jià)款和開發(fā)成本加計(jì)扣除 20%，這里要注意只有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)才能適用，并且必須是房開企業(yè)銷售自己開發(fā)的房產(chǎn)才適用，如果不符合這兩個(gè)條件， 均不能加計(jì)扣除。大家喜歡將后面這個(gè)條件給忽視了，千萬要注意一下。 房地產(chǎn)開發(fā)成本問題。其中的開發(fā)間接費(fèi)用中包含了直接參與管理 員工工資，這里要注意千萬不要計(jì)入了開發(fā)費(fèi)用了，這樣的話房開商就吃虧了，不能加計(jì)扣除了，注意這個(gè)地方是做題時(shí)喜歡出的毛病。 房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目中的稅金問題。對于房