【文章內(nèi)容簡介】 為了證實 X 公司在臨近 12 月 31日簽發(fā)的支票未予入賬，實施的下列程序中最有效的是 （ ） 。 12 月 31 日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 12 月 31 日的銀行存款余額 12 月 31 日的銀行對賬單 12 月份的支票存根 3. N 公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為 585 000 元，在審查 N 公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時， A 注冊會計師注意到以下事項： N 公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款 100 000 元； N 公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款 50 000 元；銀行已收、 N 公司尚未入賬的某公司退回的押金 35 000 元；銀行已代扣、 N 公司尚未入賬的水電費 25 000元。假定不考慮審計重要性水平， A注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是 （ ） 元。 000 000 000 000 4. 下列說法中不正確的是 （ ） 。 ，包括零余額賬戶 和在本期內(nèi)注銷的賬戶 貨發(fā)票中所列示金額是否相符 ，不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款記錄的完整性 ，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn) 5. 函證銀行存款時，在詢證函的 “本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票 ”表格下特別注明 “除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票 ”主要是 針對銀行存款交易的 （ ） 認(rèn)定。 6. 為查明被審計單位是否存在利用其銀行賬戶替其他單位或個人轉(zhuǎn)移資金、使不法資金合法化等違法行為，最應(yīng)實施的程序是 （ ） 。 ，注明開票日期和收票人姓名或單位名稱 ，在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上注明存款日期 、企業(yè)未收的款項性質(zhì)及款項來源 上的未提現(xiàn)支票 7. 注冊會計師執(zhí)行的以下實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是 （ ） 。 、總賬和應(yīng)收賬款明細賬的大額項目與異常項目 ，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項 8. 注冊會計師為證實資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金是否真實存在，下列程序中必須執(zhí)行的是（ ） 。 9. 在對被審計單位的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，應(yīng)當(dāng)由 （ ） 編制 “庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表 ”。 10. 下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是 （ ） 。 11. 下列情形 中，不違背貨幣資金 “不相容崗位相互分離 ”控制原則的是（ ） 。 12. 下列說法中正確的是 （ ） 。 、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作 ，要對所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函 ，應(yīng)以編制或取 得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn) ，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額 二 、 多項選擇題 1. 下列賬戶中，注冊會計師需進行函證的有 （ ） 。 2. 注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函 （ ） 。 的名義發(fā)往開戶銀行 3. 為了做到銀行存款在財務(wù)報表上正確截止，對于以下未達賬項，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位調(diào)整的有 （ ） 。 ，企業(yè)未入賬的支出 ，企業(yè)未入賬的收入 ，銀行未入賬的支出 ，銀行未入賬的收入 4. 下列交易中，可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發(fā)現(xiàn)的有（ ） 。 月 31 日前銀行已付，企業(yè)未入賬 到的銀行存款計入被審計年度 月 31 日開出支票但未入賬，顧客在年后才辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù) ，但被審計單位并未入賬 5. 注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證實銀行存款是否存在的有（ ） 。 6. 下列對函證銀行存款的處理正確的有 （ ） 。 額為零的開戶銀行也進行了函證 ，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證 7. 注冊會計師在對銀行存款進行審計時，還應(yīng)檢查銀行存單，即編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計單位所擁有，具體的程序包括 （ ） 。 ，應(yīng)檢查開戶證書原件 ，并與銀行詢證函回函核對，確認(rèn)是否一致 ， 應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件 ，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬 8. 資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應(yīng) （ ） 調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。 9. 為確定財務(wù)報表所列庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，通常應(yīng)監(jiān)盤庫存現(xiàn) 金，則參與該過程的人員除注冊會計師外，還應(yīng)有 （ ） 。 10. 在盤點現(xiàn)金時，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠?（ ） 。 ，以明確責(zé)任 11. 注冊會計師擬對 A公司的貨幣資金實施實質(zhì)性程序。以下審計程序中，屬于實質(zhì)性程序的有 （ ） 。 銀行預(yù)留印鑒是否按照規(guī)定保管 ，是否定期盤點、核對 12. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，并關(guān)注（ ） 。 、出借銀行賬戶的情況 13. A注冊會計師負(fù)責(zé)對 B 公 司貨幣資金實施審計，針對 B公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制， A注冊會計師認(rèn)可的有 （ ） 。 三 、 簡答題 1. 簡述注冊會計師進行庫存現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。 參考答案 一 、 單項選擇題 1 [答案 ]： C [解析 ]： 證實銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。 [該題針對 “函證銀行存款余額 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ]： D [解析 ]： 只要被審計單位已簽發(fā)了支票，必然會有支票存根，所以，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查銀行存款日記賬，這是最有效的方法；選項 ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。 [該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： B [解析 ]： 確認(rèn)的銀行存款日記賬余額＝ 585 000＋ 100 000－ 50 000＝ 635 000（ 元 ） 。 [該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核 ] 4 [答案 ]： D [解析 ]： 選項 D，被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng) 以資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。 [該題針對 “函證銀行存款余額 ”知識點進行考核 ] 5 [答案 ]： B [解析 ]： 特別注明 “除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票 ”主要是為了防止銀行有記錄而被審計單位無此記錄的情況。如果出現(xiàn)了這種情況，說明被審計單位的記錄不完整。 [該題針對 “函證銀行存款余額 ”知識點進行考核 ] 6 [答案 ]： C [解析 ]： 收、付日期臨近、金額相等是命題中所述情況的特點，而 “銀行對賬單已收、企業(yè)未收 ”正是這一特點的體現(xiàn)。 [該題針對 “銀行存款審計 ”知識點 進行考核 ] 7 [答案 ]： C [解析 ]： 選項 A 可實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)，同時也可以在一定程度上實現(xiàn)完整性認(rèn)定，注意這個完整性認(rèn)定是針對什么來的，是針對期末的庫存現(xiàn)金科目來的，也就是說針對的是期末這個時點的量。而這個單選題，注意表述， “審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬 ”，這是一個過程，收到的現(xiàn)金多了，還會轉(zhuǎn)到銀行存款中去，監(jiān)盤只是對期末時點的檢查，對于全年的收到的現(xiàn)金沒有作用；選項 B 可實現(xiàn)存在的目標(biāo)；選項 C，屬于順查，可實現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項 D 是針對截止目標(biāo)。 [該題針對 “庫存現(xiàn)金審計 ”知識點進行考 核 ] 8 [答案 ]： A [解析 ]： 選項 B 不是注冊會計師所應(yīng)執(zhí)行的程序；選項 CD 屬于銀行存款的審計程序。 [該題針對 “監(jiān)盤庫存現(xiàn)金 ”知識點進行考核 ] 9 [答案 ]： C [解析 ]： 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于審計工作底稿，應(yīng)該由注冊會計師自己編制。 [該題針對 “監(jiān)盤庫存現(xiàn)金 ”知識點進行考核 ] 10 [答案 ]： D [解析 ]： 現(xiàn)金出納和被審計單位會計主管人員必須參加現(xiàn)金監(jiān)盤，選項 A 不正確；應(yīng)由出納員盤點，審計人員監(jiān)盤，選項 B不正確；監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時，選項 C 不正確。 [該題針對 “監(jiān)盤庫存現(xiàn)金 ”知識點進行 考核 ] 11 [答案 ]： D [解析 ]： 出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項 ABC 都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項 D的 “固定資產(chǎn)明細賬 ”不是“收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目 ”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。 [該題針對 “貨幣資金審計概述 ”知識點進行考核 ] 12 [答案 ]： B [解析 ]： 選項 A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項 C，資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的實 有數(shù)為準(zhǔn)；選項 D，如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。 [該題針對 “貨幣資金審計概述 ”知識點進行考核 ] 二 、 多項選擇題 1 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 只要是本期存過款的銀行，注冊會計師均應(yīng)進行函證。 [該題針對 “函證銀行存款余額 ”知識點進行考核 ] 2 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 選項 ABCD 均屬于銀行詢證函的特點。 [該題針對 “函證銀行存款余額 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： AB [解析 ]： 資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)包括結(jié)賬日 所有存放于銀行的款項。因此，對于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報表，使財務(wù)報表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務(wù)。 [該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核 ] 4 [答案 ]： ABD [解析 ]： 只要被審計單位和銀行屬于一方已入賬，而另一方未入賬的，就可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發(fā)現(xiàn)。而選項 C 屬于雙方均未入賬。 [該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核 ] 5 [答案 ]： AC [解析 ]： 選項 B 是銀行存款審計中的分析程序，主要用于評估利息收入的合理性；選項 D主要是用來分析 這些資金的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。 [該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核 ] 6 [答案 ]： BD [解析 ]： 注冊會計師應(yīng)控制信函的發(fā)送與回收，對銀行函證一律采用積極式函證。 [該題針對 “函證銀行存款余額 ”知識點進行考核 ] 7 [答案 ]： ACD [解析 ]： 選項 B 屬于注冊會計師取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的具體程序。 [該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核 ] 8 [答案 ]： AD [解析 ]： 按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額 =盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額 資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日增加額 +資產(chǎn)負(fù)債表日至盤 點日減少額。 [該題針對 “監(jiān)盤庫存現(xiàn)金 ”知識點進行考核 ] 9 [答案 ]： AD [解析 ]： 盤點時必須有出納員和被審計單位的會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。 [該題針對 “監(jiān)盤庫存現(xiàn)金 ”知識點進行考核 ] 10 [答案 ]： ACD [解析 ]： 現(xiàn)金盤點采用突擊檢查的方式；盤點時被審計單位的出納員要在場，除出納員外會計主管也應(yīng)在場；現(xiàn)金盤點表應(yīng)當(dāng)由出納員、會計主管和注冊會計師簽字；盤點前由出納員結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。 [該題針對 “監(jiān)盤庫存現(xiàn)金 ”知識點進行考核 ] 11 [答案 ]： CD [解析 ]： 選項 CD 是銀行存款的實質(zhì) 性程序；選項 AB 屬于控制測試。 [該題針對 “銀行存款審計 ”知識點進行考核 ] 12 [答案 ]： ABD [解析 ]： 了解現(xiàn)金內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，重點包括 （ 1） 庫存現(xiàn)金的收支是否按照規(guī)定的程序和權(quán)限辦理 （ 2） 是否存在于被審計單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況 （ 3） 出納與會計的職責(zé)是否嚴(yán)格分離 （ 4） 庫存現(xiàn)金是否妥善保管，是否定期盤點、核對等。 [該題針對 “庫存現(xiàn)金審計 ”知識點進行考核 ] 13 [答案 ]： ABD [解析 ]： 在選項 C 中，登記現(xiàn)金日記賬與登記總賬屬于不相容的職 務(wù)，這兩項職能應(yīng)當(dāng)分離。 [該題針對 “庫存現(xiàn)金審計 ”知識點進行考核 ] 三 、 簡答題 1 [答案 ] （ 1） 監(jiān)盤的主體不同。注冊會計師不直接盤點現(xiàn)金；而對存貨監(jiān)盤一般進行實地觀察，還要進行一定量的檢查。 （ 2）監(jiān)盤的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨進行抽盤。 （ 3）監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會計師進行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。 （ 4）監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會計師進行存貨監(jiān)盤，要進行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)