【正文】 現(xiàn)金，而進行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。注冊會計師進行存貨監(jiān)盤，要進行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要?，F(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計過程中進行，而存 貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負債表日前后進行?，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預備會議。 ，注冊會計師應當就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通 ，注冊會計師應當就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通 ，注冊會計師應當向被審計單位內(nèi)部的審計委員會或監(jiān)事會等更高層次的機構(gòu)報告 2. 在有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師 （ ） 。 4. 如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應當（ ） 。 ，是被審計單位有意或無意地違反會計準則和相關(guān)會計制度的法律法規(guī)的行為 的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任 ，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為 。 7. 如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早 （ ） 。 9. 在注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，應當考慮的措施不包括（ ） 。 、時間和范圍時 ，增加審計程序的不可預見性 11. 下列關(guān)于注冊會計師和被審計單位對違反法規(guī)行為責任的說法中不正確的是（ ） 。 ，而不強調(diào)交易的經(jīng)濟實質(zhì) 分錄時存在不恰當或異?；顒? ，并確定其是否得到執(zhí)行 13. 注冊會計師針 對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，不應當采取（ ） 。 弊風險 15. 下列關(guān)于特別風險的說法中，不正確的是 （ ） 。 機會 17. 實施審計的過程中，項目合伙人應當根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計經(jīng)驗以及對被審計單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項目組成員。 18. 下列說法中正確的是 （ ） 。 弊風險 ，可假定舞弊的重大錯報風險為最高，即 100% 20. 對被審計單位財務報表審計中可能存在的舞弊，企業(yè)治理層、管理層和注冊會計師應承擔不同的責任，下列關(guān)于責任的敘述不正確的是 （ ） 。 的認識 、舞弊嫌疑或舞弊指控 二 、 多項選擇題 1. 注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于注冊會計師（ ） 。 ，誤用了不恰當?shù)臅嬚?策 3. 下列對舞弊的說法恰當?shù)挠?（ ） 。 ，虛構(gòu)了一筆價值 20 萬元的銷售業(yè)務 ，將購入存貨的成本 20 000 元誤記為 2 000 元 5. 以下事項可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為有 （ ） 。 、管理層或員工實施的、與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當個人行為 ，是指被審計單位有意或無意違背適用的財務報告編制基礎的行為 、訴訟或其他對財務報表產(chǎn)生重大影響的后果 ，注冊會計師應當征詢法律意見 7. 被審計單位的治理層、管理層以及注冊會計師對被審計單位由于舞弊導致的重大錯報風險負有各自的責任。 8. 在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性，則注冊會計師應作出的反應包括 （ ） 。 10. 在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當向管理層詢問下列事項（ ） 。 ，并考慮各類交易、賬戶余額、列報，以識別舞弊風險 12. 下列說法中不正確的有 （ ） 。 ，觀察被 審計單位的處理與相關(guān)記錄 、售后服務、顧客退貨權(quán)等條款細節(jié)記錄的真實、完整性 14. 注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施 （ ） 。 ，或認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通 、在內(nèi)部控制中承擔重要責任的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與管理層溝通 報告相關(guān)的重大錯報風險 ，審計人員應當考慮更多的在期中或是期初實施審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 16. 注冊會計師在審計過程中，如果證實被審計單位確實存在錯誤和舞弊，但無法確定其對財務報表的影響程度，則可能采取的措施包括 （ ） 。 反法規(guī)行為 18. 以下說法中正確的有 （ ） 。 、時間和范圍 20. 注冊會計師應對舞弊導致認定層次的重大錯報風險的基本思路，在于通過適當調(diào)整或改變擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計效果和審計證據(jù)的說服力。 ，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查 ，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析 ，現(xiàn)在更側(cè)重計算機輔助審計技術(shù)進行該賬戶的數(shù)據(jù)分析 ，現(xiàn)在決定對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易進行測試 21. 為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括 （ ） 。 組成部分的法律法規(guī) 23. 如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具 （ ） 的審計報告。 涉及到管理層或員工的層次 ，尤其是這種隱瞞違法行為是否審計被審計單位的管理層 25. 下列有關(guān)注冊會計師在考慮違反法規(guī)行為對審計報告的影響時，說法正確的有（ ） 。如果認為違反法規(guī)行為是故意和重大的， 注冊會計師應當就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。 [該題針對 “對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報告 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： A [解析 ]： 涉及公眾利益的違法行為性質(zhì)最為嚴重。 [該題針對 “對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報告 ”知識點進行考核 ] 5 [答案 ]： A [解析 ]： 違反法規(guī)行為，是指被審計單位有意或無意地違反會計準則和相關(guān)會計制度之外的法律法規(guī)的行為。 [該題針對 “評價審計證據(jù) ”知識點進行考核 ] 7 [答案 ]： B [解析 ]： 如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設計 或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早告知適當層次的治理層 [該題針對 “評價審計證據(jù) ”知識點進行考核 ] 8 [答案 ]： C [解析 ]： 分析程序一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤、舞弊與具體的交易或事項相關(guān)，不能選 A；選項 BD 均是用于對內(nèi)部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關(guān)，均不能選。 [該題針對 “識別、評估和應對舞弊導致的重大錯報風險 ”知識點進行考核 ] 10 [答案 ]： A [解析 ]： 針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施不包括選項 A。 [該題針對 “管理層遵守法律法規(guī)的責任與注冊會計師的責任 ”知識點進行考核 ] 12 [答案 ]： B [解析 ]： 選項 B 是注冊會計師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時應當考慮的事項。其余三項都屬于應對舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險而采取的總體應對措施。 [該題針對 “識別、評估和應對舞弊導致的重大錯報風險 ”知識點進行考核 ] 15 [答案 ]： A [解析 ]： 如果針對特別風險實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 [該題針對 “識別、評估和應對舞弊導致的重大錯報風險 ”知識點進行考核 ] 16 [答案 ]： B [解析 ]： 選項 ACD 均是舞弊風險因素中的 “機會 ”因素，選項 B 說明的是 “動機或壓力 ”因素。如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應當參與討論。 [該題針對 “風險評估程序和相關(guān)活動 ”知識點進行考核 ] 18 [答案 ]： A [解析 ]： 注冊會計師應當考慮與適當層次的管理層溝通，當發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為時才考慮與治理層溝通，因 此選項 B 不正確；如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當追加審計程序，如果不采取任何措施，則是沒有遵守審計準則，因此選項 C不正確；風險評估程序?qū)嵤┑哪康氖菫榱嗽u估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應對措施，因此選項 D 不正確。注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤 立發(fā)生的事項。 [該題針對 “風險評估程序和相關(guān)活動 ”知識點進行考核 ] 20 [答案 ]： D [解析 ]： 注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤導致。 [該題針對 “識別、評估和應對舞弊導致的重大錯報風險 ”知識點進行考核 ] 二 、 多項選 擇題 1 [答案 ]： BCD [解析 ]： 注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾妗? [該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點進行考核 ] 3 [答案 ]： BCD [解析 ]： 注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。 [該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點進行考核 ] 5 [答案 ]： ABD [解析 ]： 選項 C 屬于正當客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。 [該題針對 “管理層遵守法律法 規(guī)的責任與注冊會計師的責任 ”知識點進行考核 ] 7 [答案 ]： ABC [解析 ]： 選項 D 屬于被審計單位治理層的責任。當注冊會計師確定了已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務報表的影響程度，此時可能會發(fā)表保留意見或否定意見。 [該題針對 “風險評估程序和相關(guān)活動 ”知識點進行考核 ] 10 [答案 ]： BD [解析 ]： 在選項 AC 中，管理層不會回答注冊會計師這樣的詢問；選項 BD有利于注冊會計師識別被審計單位舞弊風險。 [該題針對 “風險評估程序和相關(guān)活動 ”知識點進行考核 ] 12 [答案 ]： ABC [解析 ]： 選項 A，如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務 報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告；舞弊者頻繁地操縱會計記錄，一種可能是被注冊會計師發(fā)現(xiàn)的概率增大，但也有可能是舞弊者通過頻繁實施舞弊，使其效果更具常態(tài)，也就更具隱蔽性和迷惑性。 [該題針對 “舞弊的含義和種類 ”知識點進行考核 ] 13 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 見教材中關(guān)于 “與編制虛假財務報告導致的錯報相關(guān)的認定層次重大錯報風險的常用審計程序示例 ”表。 [該題針對 “識別、評估和應對舞弊導致的重大錯報風險 ”知識點進行考核 ] 15 [答案 ]： BCD [解析 ]： 選項 B，如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要責任的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將 此類事項與治理層溝通；選項 C，在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進行監(jiān)盤可以應對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風險；選項 D，如果評估的重大錯報風險水平為高，審計人員應當考慮更多的在期末或是接近期末實施審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 [該題針對 “識別、評估和應對舞弊導致的重大錯報風險 ”知識點進行考核 ] 17 [答案 ]： ABD [解析 ]： 選項 C 不恰當，違反法規(guī)行為包括管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個人從事的、與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當行為。 [該題針對 “對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮 ”知識點進行考核 ] 19 [答案 ]： BCD [解析 ]： 注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信 息表明可能存在舞弊，注冊會計師應當盡早將此類事項與適當層次的管理層溝通；對涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評價。選項 B 并未改變所使用的審計程序，只是改變了分析程序使用的范圍，故不選；選項 D屬于改變審計程序所使用的時間，也不選。 [該題針對 “管理層遵守法律法規(guī)的責任與注冊會計師的責任 ”知識點進行考核 ] 22 [答案 ]： ABC [解析 ]： 程序選項 D 屬于 “總體了解程序 ”，不是本題所關(guān)心的 “進一步程序 ”。 [該題針對 “對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報告 ”知識點進行考 核 ] 24 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊會計師應從四個方面重新考慮風險評估結(jié)果和管理層聲明的有效性：一是所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì)；二是被審計單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否涉及被審計單位的管理層；三是被審計單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制；四是該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次。 [該題針對 “對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報告 ”知識點進行考核 ] 三 、 簡答題 1 [答案 ]： 管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。在復核是否存在偏向時，注冊會