【正文】 能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢的是（ ）。選項 B不影響主營業(yè)務成本和平均存貨，故不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢。多選題 】 編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論。 ? 『 正確答案 』 ACD 『 答案解析 』 有經(jīng)驗的專業(yè)人士是指會計師事務所內(nèi)部或外部的具有審計實務經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：審計過程、審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。 ? 【 例題 在記錄識別特征時，下列做法正確的是（ ）。 ? 單選： ? B注冊會計師對乙公司 2022年度財務報表出具審計報告的日期為 2022年 2月 15日，乙公司對外報出財務報表的日期為 2022年 2月 20日。 ? 2022年 5月 5日，乙公司發(fā)生火災，一生產(chǎn)車間燒毀．導致生產(chǎn)全部停工 ? 2022年 5月 10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決．乙公司賠償原告 2 000萬元。在編制和歸整審計工作底稿時， A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（ ）。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有選項 B符合要求。 的結果 情形 最終結論不一致的情形 ? 『 正確答案 』 D 『 答案解析 』 審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。 工作 工作 歸檔工作 歸檔工作 ? 『 正確答案 』 A 『 答案解析 』 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。 ? （ 4）下列各情形中， A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是（ ）。不包括選項 D。 ? 【 答案 】 B 【 解析 】 注冊會計師必須以會計師事務所的名義承接業(yè)務，因此審計工作底稿的所有權應當屬于會計師事務所。 ，注冊會計師應當將審計工作底稿歸整為審計檔案 ，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案 ，主要供當期審計使用的審計檔案 ，當期檔案至少保存 10年 ? 【 答案 】 D 【 解析 】 不論是永久性檔案還是當期檔案，會計師事務所要求從審計報告日起至少保存 10年。 ，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產(chǎn)生的影響 ，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y論 60天內(nèi) ? 【 答案 】 ABD 【 解析 】 選項 A不正確，如果注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論，但審計工作底稿的記錄不夠充分時需要修改；還有一種情況是審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y論時需要修改；選項 B不正確，注冊會計師不僅要記錄修改審計工作底稿對審計結論產(chǎn)生的影響，還要記錄修改底稿的時間、人員，重新復核的時間、人員以及修改底稿的理由；選項 D不正確，審計工作底稿的歸檔期限是審計報告后 60天內(nèi)或者審計業(yè)務中止后的 60天內(nèi)。 情況 其按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作的證據(jù) ? 【 答案 】 ABCD 【 解析 】 以上四個選項從不同層面說明了審計工作底稿的作用。 、時間和范圍 ? ? 【 答案 】 ABD 【 解析 】 審計工作底稿是整個審計過程的記錄，核心內(nèi)容當然是圍繞 ? 審計程序、審計證據(jù)和審計結論 ? ，故選項A、 B、 D正確。 ? A會計師事務所承接了乙公司 2022年度財務報表審計工作，審計報告日是 2022年 3月 15日，提交審計報告的時間是 2022年 3月 18日。 A會計師事務所于 2022年 5月 17日完成審計工作底稿歸檔工作。 (2)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后 60天內(nèi)。 (4)會計師事務所應當自 2022年 3月 15日起至少保存 10年。 案例 某公司是一家大型零售公司。其中 1000萬元是通過減少應付賬款來實現(xiàn)的。下面是審計人員函證過程中的一些細節(jié)，請加以評價。 （ 2）審計人員為印證 177萬元的差價退款，從該公司提供的名單中，隨意抽取幾個供應商，通過電話詢證進價過高是否真實。 （ 3）兩位業(yè)務助理人員就貸項通知單（退貨的紅字發(fā)票，金額共計 257萬元，均系抵減應付該公司一長期供應商貨款）詢問公司員工時，得到了先后三個不同的解釋，并且最終也未拿到書面證明文件，因此對貸項通知單的真實性提出質(zhì)疑，在工作底稿中形成了一份備忘錄。 （ 4）審計人員對從公司提供的廣告商名單井選取的 4家廣告商發(fā)函詢證，所收到的回函均指出所預付廣告費用是錯誤的，審計人員沒有查明差異的原因，確認了預付廣告費的真實性和完整性。 ? 函證樣本量抽取得過低，不能從充分性和適當性上代表總體。 ? 函證由客戶控制，無法保證通過函證取得可靠的證據(jù)。 ? 對函證實施過程中存在的疑慮沒有追加審計程序，降低了審計證據(jù)的質(zhì)量。 第五章 【 例題 】 ? （一） A注冊會計師 負責對甲公司 20 8年度財務報表進行 審計 。 ? ， A注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動是（ ）。 ? ， A注冊會計師應當做的工作是（ ）。選項 ABD均為具體的審計程序。 ? 、時間和范圍 ? ? ? ? 答案： A ? 【 解析 】 選項 BCD均為總體審計策略應當考慮的內(nèi)容。 ? 【 例題 ，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì) 表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的 水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整 ? ? 『 正確答案 』 C 『 答案解析 』 如果已識別但尚未更正的錯報接近但不超過重要性水平，則報表中含有的累積未更正錯報很可能超過重要性水平，因此選項 C不正確。 （ 1）注冊會計師在確定財務報表層次重要性水平時，下列有關說法中，正確的是（ ）。 ? （ 2）在評價審計結果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當?shù)氖牵? ）。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平； 實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。 ，將重要性水平調(diào)整至更高的水平 ，進一步確認匯總數(shù)是否重要 ，以使匯總數(shù)低于重要性水平 ，且管理層拒絕調(diào)整財務報表，則注冊會計師發(fā)表保留意見或否定意見 ? 【 答案 】 BCD 【 解析 】 如果管理層拒絕調(diào)整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保留意見的審計報告。在考慮重要性和審計風險時， A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 ? A．在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì) ? B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)營決策，則該項錯報是重要的 ? C．如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整 ? D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷 ? ? 答案： C ? 2．審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。 ? A. 在既定的審計風險水平下， A注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平 ? B. A注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險 ? C. A注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險 ? D. A注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見 ? 答案： D ? 3．注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。 ? A. 評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多 ? B. 評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少 ? C. 評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少 ? D. 評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多 ? 答案： A ? 第六章 ? 【例題 在了解甲公司內(nèi)部控制時， A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 『正確答案』 ABC 選項 D，對控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都屬于內(nèi)部控制所包括的要素，所以對控制的監(jiān)督并不是控制環(huán)境應該關注的內(nèi)容。 票是否均已登記入賬 ? 『 正確答案 』 AC 『 答案解析 』 選項 B與發(fā)生相關；選項 D與發(fā)生和準確性相關。 ? 『 正確答案 』 ABD 『 答案解析 』 注冊會計師應實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。多選題 】 注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境存在嚴重缺陷，在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時，下列做法中不恰當?shù)挠校? ）。 ? 【 例題 ，注冊會計師可以不做實質(zhì)性程序 ，不應在期中工作中執(zhí)行此類程序 ，注冊會計師應將實質(zhì)性程序更多地安排在期末工作中進行 性程序的證據(jù)用作本期的有效證據(jù) ? 『 正確答案 』 ABD 『 答案解析 』 控制測試結合令注冊會計師滿意，可以減少實質(zhì)性程序的范圍，但不可以不做實質(zhì)性程序，選項 A不正確；如果控制測試結果表明被審計單位內(nèi)部控制良好，可以在期中實施實質(zhì)性程序，選項 B不正確；當以前獲取的審計證據(jù)及其相關事項未發(fā)生重大變動時，以前獲取的審計證據(jù)可能用做本期的有效審計證據(jù)，選項 D不正確。其中，不正確的是（ ）。 單選：注冊會計師從成本效益的角度往往考慮采用的進一步審計程序方案是（ ）。 單選：如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高水平，則擬實施的總體方案傾向于（ ）。 單選：針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。 制 【 答案 】 A 【 解析 】 總體應對方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案兩種。 單選： 注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應當與下列評估的（ ）層次的重大錯報風險具備明確的對應關系。 ? 第八章 ? 【例題單選題】在對 M公司 2022年度財務報表進行審計時， L注冊會計師負責銷售與收款循環(huán)的審計。 ? （ 1） L注冊會計師計劃測試 M公司 2022年度主營業(yè)務收入的完整性。 ? 2022年 12月 31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄 ? 2022年 12月 31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄 ? 2022年 12月 31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 ? 2022年 1月 1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 ? 【正確答案】 C 對于測試完整性的審計程序應當是從原始憑證追查到賬簿記錄，所以選項 AB正確；選項 C實現(xiàn)真實性的目標；選項 D可以查找出是否存在應當計入到 2022年賬簿上的收入?yún)s記在了 2022年的賬簿上。 ? 2022年 12月按合同約定以離岸價向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求 M公司采取減價等補償措施或全部予以退貨， M公司以產(chǎn)品破損是運輸公司責任為由而拒絕對方要求。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管 M公司不再對所交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的部分產(chǎn)品保留法定所有權。合同約定，該公司在 2022年和 2022年各支付250000元。所以不應確認收入。注冊會計師于 2022年初對 X