【正文】 ，應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本 互矛盾時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序 ，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少 ? 『 正確答案 』 B 『 答案解析 』 在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，只有滿足了充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯?，注冊會?jì)師才會考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本。 ? 【 例題 單選題 】 注冊會計(jì)師在對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，在審計(jì)營業(yè)收入和應(yīng)收賬款真實(shí)性時(shí)，獲取到下列證據(jù)，可靠性最強(qiáng)的是（ ）。 ? 靠 ? 計(jì)證據(jù)更可靠 ? 可靠 ? ? 【答案】 C ? 【解析】在沒有與原件核對的情況下，以復(fù)印或傳真方式獲取的審計(jì)證據(jù)都不可靠。 ? ? ? [答案 ] D ? 單選：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計(jì)單位的資產(chǎn)是否均按歷史成本入賬，這是為了證實(shí)資產(chǎn)的 ( )認(rèn)定。 ? ? [答案 ] C 固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)，漏記了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額不正確，違反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。 ? ? ? [答案 ] B ? 單選：甲公司當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計(jì)部門在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。 ? 單選： 注冊會計(jì)師在審查銷售部門的銷貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆 100萬元銷售未入賬，通過函證 A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實(shí) A公司實(shí)際已購貨且欠款 100萬元。 ? ? ? [答案 ] B 擔(dān)保、抵押的固定資產(chǎn)雖然沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露，但是其所有權(quán)還是屬于被審計(jì)單位的，只不過其在使用上會受到一些限制，因此并不違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?zhǔn)確性和計(jì)價(jià)、發(fā)生認(rèn)定。但選項(xiàng) CD均屬于 ? 該記的沒有記 ? 或 ? 記了不應(yīng)記的業(yè)務(wù) ? ，違反了 ? 完整性 ? 、 ? 存在 ? 認(rèn)定。 ? 420萬元記為 360萬元 ? 280萬元計(jì)入甲公司名下 ? 120萬元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中 ? 80萬元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中 ? [答案 ] A 四個(gè)選項(xiàng)雖然都涉及金額，選項(xiàng) A是金額記錯，違反了 ? 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?? 認(rèn)定 。 ，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對 ，檢查其核算是否正確 ，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況 ，將其與報(bào)表數(shù)核對是否相符 ? 【 答案 】 ABD 【 解析 】 選項(xiàng) C主要是為了確認(rèn)長期投資的 ? 權(quán)利和義務(wù) ? 、 ? 列報(bào) ? 認(rèn)定；選項(xiàng) A、 B、 D的程序可以證明長期投資的 ? 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?? 。 ? 【 例題 ? ? ? 答案： C ? 單選：下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的 審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān) 的是（ ）。 ? 『 正確答案 』 C 『 答案解析 』 通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，可以發(fā)現(xiàn)是否存在推遲或提前入賬的情況，即最可證實(shí)的是截止 ? 單選：被審計(jì)單位新研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，注冊會計(jì)師審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，研究階段的費(fèi)用計(jì)入了無形資產(chǎn)的成本。 ? 『 正確答案 』 A 『 答案解析 』 存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過時(shí)及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。所以選項(xiàng) C是最可能證實(shí)的。 （ 1）對于下列存貨認(rèn)定，通過實(shí)施監(jiān)盤程序， A注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ ）。 ? 層的責(zé)任 ? ，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任 ? ，管理層通常設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào) ? 發(fā)表審計(jì)意見是注冊會計(jì)師的責(zé)任 ? 答案： B 單項(xiàng)選擇題 2 11年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 ? ? ? 擔(dān)完全責(zé)任 ? 承擔(dān)編制責(zé)任，注冊會計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任 ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 選項(xiàng) C不正確，注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，合理保證已審計(jì)的而財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)，但注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代管理層和治理層的會計(jì)責(zé)任。多選題 】 在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中， A注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（ ）。 ? 第三章 ? 多選： ? 注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對財(cái)務(wù)報(bào)表的（ ）方面發(fā)表審計(jì)意見。 ? 【 單選題 】 下列情形中，即使注冊會計(jì)師出具了不實(shí)報(bào)告也可能不會被認(rèn)定為與被審計(jì)單位一起承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是 ( )。 ? ? ? ? 信賴了注冊會計(jì)師的不實(shí)報(bào)告引起的 ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 界定會計(jì)師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任依據(jù)的是 ? 四要件 ? ，具體表現(xiàn)為 ? 存在不實(shí)報(bào)告、注冊會計(jì)師過失、利害關(guān)系人遭受損失、會計(jì)師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系 ? 。 ? 報(bào)告 ? 股票、債券等相關(guān)交易活動 ? ? 、合同 ? 【 答案 】 ABC ? 【 解析 】 利害關(guān)系人的特征包括選項(xiàng) A、 B、 C的三個(gè)方面；在選項(xiàng) D中，僅僅簽訂了協(xié)議、合同而尚未進(jìn)行交易，不一定是利害關(guān)系人。 ABC會計(jì)師事務(wù)所故意出具不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 ABC會計(jì)師事務(wù)所明知甲公司的財(cái)務(wù)會計(jì)處理會直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任 ABC會計(jì)師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實(shí)報(bào)告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 ABC會計(jì)師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 ? 『 正確答案 』 B 『 答案解析 』 如果 ABC會計(jì)師事務(wù)所故意出具不實(shí)報(bào)告、未拒絕甲公司出具不實(shí)報(bào)告的要求、與甲公司惡意串通出具不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，選項(xiàng) ACD不正確。 ? ABC會計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。 ? ，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是（ ）。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是（ ）。 假記載的審計(jì)報(bào)告 不同的審計(jì)報(bào)告 大遺漏的審計(jì)報(bào)告 性陳述的審計(jì)報(bào)告 ? 『 正確答案 』 B 『 答案解析 』 根據(jù)司法解釋的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計(jì)師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告，不包括選項(xiàng) B。 ? ABC會計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。 ? 【 例題 ? ? ? ? 關(guān)系 ? 答案： ABCD 【 例題單題 】 以下關(guān)于注冊會計(jì)師過失的說法不正確的是 ( )。 向前任注冊會計(jì)師請求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊會計(jì)師向后任注冊會計(jì)師提供了支持 ，要求會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù) ，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為 ，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán) ? 答案： A ? 多選：下列關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)道德的描述中，不正確的有 ( )。 被 A公司起訴，事務(wù)所的所長王某擔(dān)任甲股份有限公司的辯護(hù)人 學(xué)校友 幅降低 ,事務(wù)所決定對集團(tuán)內(nèi)組成部分或子公司只選取 10%進(jìn)行審計(jì) ? 『 正確答案 』 ABD 『 答案解析 』 選項(xiàng) A屬于對自身利益的不利影響，選項(xiàng) B屬于過度推介的不利影響；選項(xiàng) C不構(gòu)成密切關(guān)系；選項(xiàng) D屬于外在壓力產(chǎn)生的不利影響。 ，除非同意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會計(jì)處理，否則將不被提升 ? 期業(yè)務(wù)關(guān)系 ? 答案： ABC ? 【 例題 關(guān)系 紛時(shí)擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人 ? 【 答案 】 AD 【 解析 】 選項(xiàng) A和 D屬于產(chǎn)生過度推介威脅；選項(xiàng) B和C屬于產(chǎn)生自身利益威脅。 高級管理人員 關(guān)系 ? 【 答案 】 AD 【 解析 】 選項(xiàng) A和 D屬于產(chǎn)生自我評價(jià)威脅的情形；選項(xiàng) B和 C屬于產(chǎn)生密切關(guān)系威脅的情形。 借貸關(guān)系 安排 ? 【 答案 】 ABC 【 解析 】 選項(xiàng) D中會計(jì)師事務(wù)所承接的審計(jì)業(yè)務(wù)沒有采用或有收費(fèi)安排不產(chǎn)生自身利益威脅。 要求 、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷；獨(dú)立于鑒證客戶是遵循客觀公正基本原則的內(nèi)在要求 ，注冊會計(jì)師不應(yīng)對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)及積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸大宣傳 ? 『 正確答案 』 ACD 『 答案解析 』 注冊會計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須遵守獨(dú)立性的要求，而非所有業(yè)務(wù)。 X公司同意的情況下將 X公司利潤分配政策提供給X公司所在行業(yè)聯(lián)營單位 X公司授權(quán)情況下向中國證券會報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的 X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為 X公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿 X公司授權(quán)情況下向后任注冊會計(jì)師提供 2022年審計(jì)工作底稿 ? 【 答案 】 BC 【 解析 】 注冊會計(jì)師將所審計(jì) X公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)營單位屬于違背保密原則；選項(xiàng) B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項(xiàng) C是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；選項(xiàng) D是前后任注冊會計(jì)師溝通的情形，注冊會計(jì)師應(yīng)取得 X公司的授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)則違背了保密原則。同時(shí)，即使存在經(jīng)濟(jì)利益威脅獨(dú)立性的情形，只要能夠采取措施消除威脅或降低威脅至可接受的水平，注冊會計(jì)師承接該業(yè)務(wù)不會影響?yīng)毩⑿浴? ? 【 單選題 】 職業(yè)道德守則要求會員保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，以下關(guān)于對獨(dú)立性的陳述不正確的是 ( )。 要的往來單位 能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露 ? 【 答案 】 ABCD 【 解析 】 根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶報(bào)告、報(bào)表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則屬于違背了誠信基本原則。 系的客戶清單 即將相關(guān)信息告知項(xiàng)目合伙人和事務(wù)所的其他相關(guān)人員 遵守獨(dú)立性的書面承諾函 ，如果有必要，可以考慮利用調(diào)查機(jī)構(gòu)進(jìn)行工作 ? 『 答案 』 ABD 『 解析 』 事務(wù)所應(yīng)獲取的是確認(rèn)函而非承諾函。在張民所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你認(rèn)可的有 ( ) ? 業(yè)務(wù)助理的工作 ? 冊會計(jì)師的工作 ? ? ? 答案： ACD ? 【 單選 】 會計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對象時(shí)，下列敘述正確的是（ ）。 ? 【 多選 】 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。 ? （ ）。 1.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，正確的是（ ）。 ? ? ，以增強(qiáng)責(zé)任方對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù) ? 務(wù) ? 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ) ? 答案： AC ? 單選題 為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序。 ? A．明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如 ? 我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的 ‘ 根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ’ 這一認(rèn)定是公允的 ? B．明確提及責(zé)任方，如 ? 我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的 ‘ 內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ’ 這一認(rèn)定是公允的 ? C．明確提及鑒證對象，如 ? 我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ? D．明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，如 ? 我們認(rèn)為，根據(jù) 標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的 ? ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 按規(guī)定，在直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)。 ? 水平，并以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ) ? 低水平，并以消極方式提出結(jié)