【正文】 費用）。 n 要求： n 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 C公司 2022年實現(xiàn)凈利潤 2022萬元。 2022年 6月 5日，甲公司出售商品一批給 C公司，商品成本為 1000萬元，售價為 1500萬元， C公司購入的商品作為存貨。 C公司 2022年 1月1日的所有者權(quán)益總額為 29 000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值總額為 30 000萬元。 71 n （ 3） 2022年 1月 1日，甲公司通過增發(fā)普通股票 1000萬股（股票面值為每股 1元，市價為每股 5元），取得 C公司 20%的普通股權(quán)，并對 C公司有重大影響。 n 2022年 1月 1日，甲公司又購入 B公司 40％的普通股權(quán)，支付價款 2400萬元，同時支付相關(guān)稅費 20萬元，當(dāng)日 B公司所有者權(quán)益的賬面價值為 4200萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 5000萬元。 2022年度 B公司實現(xiàn)凈利潤 400萬元，在此期間， B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。 70 n （ 2）甲公司與 B公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)。甲公司的母公司擁有乙公司80%的普通股股份。 69 n 甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)資料如下： n （ 1） 2022年 1月 1日，甲公司以 1400萬元從乙公司購入其子公司 A公司 60%的普通股權(quán)，并準備長期持有，甲公司同時支付相關(guān)費用 20萬元。 68 n （ 2）下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（ ）。 67 n （ 1）下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中，正確的是（ ）。甲公司不準備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長期持有。 （ 4）甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券 25萬張，實際支付價款 2 485萬元，另支付手續(xù)費15萬元。 66 n （ 3）甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券 50萬張，支付發(fā)行手續(xù)費 25萬元，實際取得價款 4 975萬元。 （ 2）甲公司以發(fā)行 500萬股、每股面值為 1元、每股市場價格為 12元的本公司普通股作為對價取得丙公司 25%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費 30萬元。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為 11 000萬元，公允價值為 12 000萬元。因 C配件的跌價準備期初余額為 0，所以當(dāng)期應(yīng)計提存貨跌價準備 240萬元。 ② B配件：可變現(xiàn)凈值＝ 2800 (－ )＝ 2100（萬元），成本＝ 2800 ＝ 1960（萬元）， 可變現(xiàn)凈值高于其成本，所以 B配件應(yīng)按照成本計價，不計提跌價準備。 n A、有合同部分的 A產(chǎn)品不需計提跌價準備 n B、無合同部分的 A產(chǎn)品應(yīng)計提跌價準備 50萬元 C、 A產(chǎn)品應(yīng)計提跌價準備 35萬元 D、 B配件不需計提跌價準備 n E、 C配件應(yīng)計提存貨跌價準備 240萬元 n 【 答案 】 ACDE 62 n 【 解析 】 A產(chǎn)品：有合同部分，可變現(xiàn)凈值＝ 2022 －2022 ＝ 2100（萬元），成本＝ 2022 1＝ 2022（萬元），故該部分不用計提跌價準備； 無合同部分，可變現(xiàn)凈值＝ 1000 － 1000 ＝ 950（萬元），其成本＝ 1000 1＝ 1000（萬元），故 A產(chǎn)品應(yīng)有的跌價準備余額為 1000－ 950＝ 50（萬元）。 ③ C配件： C配件的可變現(xiàn)凈值＝ 1200 4－1200 － 1200 ＝ 3360（萬元）。 n A、 A產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值為 2100萬元 n B、 A產(chǎn)品無合同部分的可變現(xiàn)凈值為 950萬元 n C、 B配件可變現(xiàn)凈值為 2100萬元 n D、 C配件的可變現(xiàn)凈值為 3360萬元 n E、 2022年末存貨的可變現(xiàn)凈值 8510萬元 【 答案 】 ABCDE 60 n 【 解析 】① A產(chǎn)品：有合同部分，可變現(xiàn)凈值＝2022 － 2022 ＝ 2100（萬元），無合同部分，可變現(xiàn)凈值＝ 1000 － 1000 ＝ 950（萬元）。 58 n （ 1）下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（ ）。 甲公司按單項存貨，按年計提跌價準備。將 C配件組裝成 D產(chǎn)品，預(yù)計每件還需發(fā)生成本 ，預(yù)計銷售每件 D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金 。 C配件 2022年 12月 31日的市場價格為每套 。 ③ C配件 1200套，每套成本為 3萬元，賬面成本總額為 3600萬元。 B配件 2022年 12月 31日的市場價格為每套 。 B配件是專門為組裝 A產(chǎn)品而購進的。 該不可撤銷合同系甲公司于 2022年 10月 18日與乙公司簽訂，合同協(xié)議由甲公司于 2022年 3月 5日向乙公司銷售 A產(chǎn)品 2022件，銷售價格為每件 。 2022年 12月 31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬元，其具體情況如下： ① A產(chǎn)品 3000件，每件成本為 1萬元，賬面成本總額為 3000萬元，其中 2022件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同；其余 A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。 n 【 答案 】 B n 【 答案解析 】 3 10000－ 10000＝ 2022（萬元 ） 55 n （ 4） 2022年 3月份銷售 A產(chǎn)品影響當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的金額為（ ）萬元。 53 n （ 2）甲公司 2022年 12月 31日應(yīng)確認的遞延所得稅為（ ）。 n 【 答案 】 D n 【 解析 】 有銷售合同部分的 A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值＝10000 （ － ）＝ 28400（萬元），成本＝10000 ＝ 28000（萬元），不需要計提跌價準備。 要求：根據(jù)以上資料，不考慮其它因素，回答以下問題。2022年 12月 31日之前，企業(yè)結(jié)存的 A產(chǎn)品未計提存貨跌價準備，甲公司于 2022年 2月 1日向乙公司銷售了 A產(chǎn)品 10000臺，每臺的實際售價為 3萬元 /臺，甲公司于 2022年 3月 1日銷售 A產(chǎn)品 100臺，市場銷售價格為 /臺，貨款均已收到。 n A半成品應(yīng)計提的存貨跌價準備金額＝ [（ 560/2 80%－ 200）－ 0]＋ [（ 560/2 20%－ 48）－ 0]＝ 32（萬元）。 50 n （ 2） 2022年 12月 31日，甲公司對庫存 A半成品應(yīng)計提的存貨跌價準備為（ ）。 n A． 560 B． C． 590 D． n 【 答案 】 A n 【 解析 】 由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以消費稅不計入收回的委托加工物資成本。 n 要求： n 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（ 1）至（ 2）題。 B產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占 80%，合同價格總額為 228萬元。 47 第三章 存 貨 n 一、外購存貨的初始成本的確定 n 二、可變現(xiàn)凈值的計算 n 產(chǎn)成品、商品 n 材料、配件 48 n [例 ]（ 1）甲公司系上市公司， 2022年 2月 1日，甲公司發(fā)出實際成本為 540萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成 A半成品 10000件，收回后用于連續(xù)生產(chǎn) B產(chǎn)品（屬應(yīng)稅消費品），甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具有增值稅專用發(fā)票向其支付加工費 20萬元和增值稅 ，另支付消費稅 30萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費， n （ 2） 2022年年末委托加工收回的 A半成品尚有庫存 5000件，該批半成品可用于加工 5000件 B產(chǎn)品，預(yù)計 5000件 B產(chǎn)成品的市場價格總額為 275萬元，將 A半成品加工成 B產(chǎn)品尚需投入除 A半成品以外的加工成本為 20萬元。 n 1 300萬元 1 000萬元 14 000萬元 100萬元 1 500萬元 n 【 答案 】 ABC 46 n 【 解析 】 A選項，資料 4，對戊公司的股權(quán)投資的賬面余額為＝ 1200＋（ 500－ 100） 25%＝ 1300萬元； A選項正確 B選項，資料 2， 對丙公司債權(quán)投資為 1 000萬元， B選項正確 C選項，資料 1，對乙公司股權(quán)投資的賬面余額＝ 2022 7＝14000萬元； C選項正確 D選項，資料 3，持有丁公司認股權(quán)證的賬面余額＝ 100 ＝ 60萬元； D選項錯誤 E選項，資料 5，對庚公司股權(quán)投資的賬面余額＝ 1300萬元。 C選項錯誤 D選項，資料 1，對乙公司股權(quán)投資確認的公允價值變動損益＝ 2022 （ 7－ 8）＝－ 2022萬元； D選項正確 E選項，資料 3，對丁公司認股權(quán)證確認的公允價值變動損益＝ 100 － 100＝－ 40萬元。 n n 【 答案 】 CD 43 n （ 3）下列各項關(guān)于甲公司持有的各項投資于 2022年度確認損益金額的表述中，正確的有（ ）。 41 n （ 1）下列各項關(guān)于甲公司對持有的各項投資分類的表述中，正確的有（ ）。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴重下跌。甲公司在取得該股份時未將其分類為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 （ 5）持有庚上市公司 100萬股股份，成本為 1 500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。 12月 31日，該認股權(quán)證的市場價格為每份 。 12月 31日，甲公司持有的該債券市場價格為 998萬元。 （ 2） 1月 1日，購入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券 1 000萬元，甲公司計劃持有至到期。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。 “ 投資收益 ” 項目金額為－ 700萬元 “ 資本公積 ” 項目金額為－ 700萬元 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 項目金額為 0萬元 “ 可供出售金融資產(chǎn) ” 的列示金額為 2020萬元 “ 持有至到期投資 ” 項目列示的金額為 5 000萬元 n 【 答案 】 ABDE 38 n （ 4）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時正確的表述有（ ）。 8 025萬元 10 050萬元 10 000萬元 90 800萬元 500萬元 【 答案 】 AE n 【 解析 】 A選項，購入甲公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)，交易費用 25萬元計入投資收益；對丁公司的投資發(fā)生的相關(guān)稅費 2萬元計入長期股權(quán)投資成本。 【 答案 】 ABCD n 【 解析 】 選項 E，對丁公司的投資應(yīng)確認長期股權(quán)投資。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（ 1）題至第（ 4）題。 35 n （ 6） 2022年 12月 31日，戊公司債券的公允價值為 4 500萬元。 該債券系 A公司于 2022年 1月 1日從活躍市場上購入戊公司同日發(fā)行的 5年期債券，該債券票面價值總額為 10 000萬元，票面年利率為 5%，戊公司于每年年初支付上一年度利息。其目的準備長期持有。 34 n （ 4） 2022年 4月 20日， A公司以銀行存款 500萬元對丁公司投資，占其表決權(quán)資本的 6％，另支付相關(guān)稅費 2萬元。支付款項 10000萬元，交易費用50萬元，其目的準備長期持有。 33 n 二、多項選擇題 n A公司 2022年的有關(guān)交易或事項如下： （ 1） 2022年 1月 2日， A公司從活躍市場上購入甲公司股票1000萬股，占其表決權(quán)資本的 ％，支付款項 8000萬元，交易費用 25萬元，其目的是賺取差價。 n A． 40 000 B． C． 42 500 D． 34 000 n 【 答案 】 C n 【 解析 】 甲公司 2022年利潤表中因該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的利息收入＝期初攤余成本（ －) 5％＝ 850000 5%=42500(元 ) n 32 n （ 4）下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是( )。 30 n 甲公司確認利息收入及減值損失的會計分錄如下： n 借：應(yīng)收利息 40 000 n 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 n 貸：投資收益 n 借：銀行存款 40 000 n 貸：應(yīng)收利息 40 000 n 借：資產(chǎn)減值損失 n