【正文】 （4）甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)206年度為36 000萬(wàn)元，207年度為54 000萬(wàn)元，208年度為40 000萬(wàn)元。207年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為94 300萬(wàn)元。（2）206年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，甲公司以206年5月20日為股權(quán)登記日，共計(jì)發(fā)放12 300萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在207年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。（4）計(jì)算貨輪209年應(yīng)計(jì)提的折舊，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算貨輪按照記賬本位幣表示的未來(lái)5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。甲公司預(yù)測(cè)以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1美元=；第2年末為1美元=；第3年末為1美元=；第4年末為1美元=；第5年末為1美元=。（5）在考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和貨輪特定風(fēng)險(xiǎn)后，甲公司確定10%為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12%為美元適用的折現(xiàn)率。由于國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響較大，甲公司預(yù)計(jì)貨輪未來(lái)5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結(jié)束時(shí)處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示。貨輪已使用15年，尚可使用5年，甲公司擬繼續(xù)經(jīng)營(yíng)使用貨輪直至報(bào)廢。（2）貨輪采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%。由于擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象，甲公司于208年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，說(shuō)明理由。（2）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司因業(yè)務(wù)重組計(jì)劃而減少208年度利潤(rùn)總額的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。12月31日，丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。（3）208年12月25日，丙公司（為甲公司的子公司）向銀行借款3 200萬(wàn)元，期限為3年。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴。（2）208年12月15日，消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬(wàn)元。208年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)800萬(wàn)元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉(cāng)庫(kù)。甲公司208年度有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）甲公司管理層于208年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。第2小題至第4小題每小題9分。A．或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B．為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C．經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)D．經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊E．免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用10．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有（ ）。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為6萬(wàn)元，每年末支付當(dāng)年度租金；前3個(gè)月免交租金；如果市場(chǎng)平均月租金水平較上月上漲的幅度超過(guò)10%。A．追加的合同價(jià)款計(jì)入合同收入B．收到的合同獎(jiǎng)勵(lì)款計(jì)入合同收入C．出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本D．工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示E．預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失8．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司207年度和208年度利潤(rùn)表列示的表述中，正確的有（ ）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬(wàn)元。至工程完工日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89 000萬(wàn)元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82 000萬(wàn)元，累計(jì)實(shí)際收到價(jià)款80 000萬(wàn)元。（2）207年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款2 000萬(wàn)元。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：（1）工程于207年1月10日開工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本68 000萬(wàn)元。A．B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值為634萬(wàn)元B．A原材料的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元C．委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元D．應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值為280萬(wàn)元E．來(lái)料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元（三）207年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。A．尚未領(lǐng)用的A原材料 B．尚未制造完成的B在產(chǎn)品C．尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品 D．尚未領(lǐng)用的來(lái)料加工原材料E．已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產(chǎn)品5．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有（ ）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4題至第6題。12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價(jià)格為250萬(wàn)元。（5）12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。（3）12月12日，接受丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，來(lái)料加工原材料的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。在B產(chǎn)品制造過(guò)程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬(wàn)元。（2）12月1日起，開始為乙公司專門制造一臺(tái)B產(chǎn)品。甲公司208年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）10月5日，購(gòu)入A原材料一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元（含增值稅），另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。A．股東作為出資投入的地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)B．股東作為出資投入的地上建筑物208年計(jì)提折舊60萬(wàn)元C．住宅小區(qū)208年12月31日作為存貨列示，并按照12 000萬(wàn)元計(jì)量D．商業(yè)設(shè)施208年12月31日作為固定資產(chǎn)列示，并按照5 925萬(wàn)元計(jì)量E．在建辦公樓208年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照3 000萬(wàn)元計(jì)量3．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。1．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。甲公司對(duì)作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零；對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。208年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租。取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至208年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12 000萬(wàn)元（不包括土地使用權(quán)成本）。（3）207年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1 400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用70年。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。207年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。）（一）甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）205年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。A．180萬(wàn)元 B．1 620萬(wàn)元C．1 800萬(wàn)元 D．2 000萬(wàn)元20．下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。不考慮其他因素。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無(wú)法收回。A． B．C． D．19．甲公司208年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2 000萬(wàn)元，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。17．甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（ ）。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過(guò)程中，；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）。209年2月28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元、。A．公司債券利息 B．發(fā)行股票的傭金C．公司債券折價(jià)的攤銷 D．發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)16．甲公司208年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是（ ）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第15題至第16題。在扣除傭金600萬(wàn)元后，增發(fā)股票所得資金15 000萬(wàn)元已存入銀行。208年度未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬(wàn)元。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年末支付。生產(chǎn)線建設(shè)工程于208年1月1日開工，至208年12月31日尚未完工。A．207年2月5日 B．207年2月10日C．207年2月20日 D．207年3月1日14．甲公司209年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（ ）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13題至第14題。辦公樓207年12月31日的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元，208年12月31日的公允價(jià)值為2 640萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。207年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。A．206年12月20日的公允價(jià)值 B．206年12月31日的公允價(jià)值C．207年2月8日的公允價(jià)值 D．209年12月31日的公允價(jià)值12．甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是（ ）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。209年12月31日，高管人員全部行權(quán)。207年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自207年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于209年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。A． B．C． D．10．下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為25萬(wàn)元。A．－35萬(wàn)元 B．－20萬(wàn)元C．15萬(wàn)元 D．30萬(wàn)元（五）208年3月，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。7．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是（ ）。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。A．－10萬(wàn)元 B．－40萬(wàn)元C．－70萬(wàn)元 D．20萬(wàn)元（四）甲公司208年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元。5．甲公司208年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是（ ）。A．120萬(wàn)元 B．258萬(wàn)元C．270萬(wàn)元 D．318萬(wàn)元（三）甲公司208年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬(wàn)元；（3）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元；（4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元；（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬(wàn)元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；（8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。3．甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值是（ ）。甲公司擬持有該債券至到期。A． B．C． D．（二）207年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1 050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。1．甲公司所持有乙公司股票208年12月31日的賬面價(jià)值是（ ）。209年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售。208年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。）（一）208年10月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。二、測(cè)試內(nèi)容與能力等級(jí)測(cè)試內(nèi)容能力等級(jí)（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本概念及法規(guī)體系 （1）會(huì)計(jì)的定義（2）會(huì)計(jì)的作用（3）企業(yè)會(huì)計(jì)的分類與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（1）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的重要作用（2）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容（1）會(huì)計(jì)基本假設(shè)①會(huì)計(jì)主體②持續(xù)經(jīng)營(yíng)③會(huì)計(jì)分期④貨幣計(jì)量（2）會(huì)計(jì)基礎(chǔ) （1）可靠性（2）相關(guān)性（3）可理解性（4）可比性（5）實(shí)質(zhì)重于形式（6）重要性（7）謹(jǐn)慎性（8）及時(shí)性 （1）資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件 （2）負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件（3）所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件（4）收入的定義及其確認(rèn)條件（5）費(fèi)用的定義及其確認(rèn)條件（6）利潤(rùn)的定義及其確認(rèn)條件（7）會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則