【正文】 不恰當(dāng)?shù)氖牵?） 。 （ 6）監(jiān)盤的要求不同。 （ 5）監(jiān)盤的時(shí)間不同。 （ 4）監(jiān)盤的程序有所不同。 （ 3）監(jiān)盤的內(nèi)容不同。 （ 2）監(jiān)盤的范圍不同。 [該題針對(duì) “庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 三 、 簡(jiǎn)答題 1 [答案 ] （ 1） 監(jiān)盤的主體不同。 [該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 12 [答案 ]： ABD [解析 ]： 了解現(xiàn)金內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)包括 （ 1） 庫(kù)存現(xiàn)金的收支是否按照規(guī)定的程序和權(quán)限辦理 （ 2） 是否存在于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)無關(guān)的款項(xiàng)收支情況 （ 3） 出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否嚴(yán)格分離 （ 4） 庫(kù)存現(xiàn)金是否妥善保管，是否定期盤點(diǎn)、核對(duì)等。 [該題針對(duì) “監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 10 [答案 ]： ACD [解析 ]： 現(xiàn)金盤點(diǎn)采用突擊檢查的方式；盤點(diǎn)時(shí)被審計(jì)單位的出納員要在場(chǎng)，除出納員外會(huì)計(jì)主管也應(yīng)在場(chǎng)；現(xiàn)金盤點(diǎn)表應(yīng)當(dāng)由出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字；盤點(diǎn)前由出納員結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。 [該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 8 [答案 ]： AD [解析 ]： 按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額 =盤點(diǎn)日實(shí)際監(jiān)盤數(shù)額 資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加額 +資產(chǎn)負(fù)債表日至盤 點(diǎn)日減少額。 [該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 6 [答案 ]： BD [解析 ]： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制信函的發(fā)送與回收，對(duì)銀行函證一律采用積極式函證。而選項(xiàng) C 屬于雙方均未入賬。因此，對(duì)于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報(bào)表，使財(cái)務(wù)報(bào)表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務(wù)。 [該題針對(duì) “函證銀行存款余額 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 2 [答案 ]： ABCD [解析 ]： 選項(xiàng) ABCD 均屬于銀行詢證函的特點(diǎn)。 [該題針對(duì) “貨幣資金審計(jì)概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 12 [答案 ]： B [解析 ]： 選項(xiàng) A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項(xiàng) C，資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的實(shí) 有數(shù)為準(zhǔn)；選項(xiàng) D，如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。 [該題針對(duì) “監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 10 [答案 ]： D [解析 ]： 現(xiàn)金出納和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員必須參加現(xiàn)金監(jiān)盤，選項(xiàng) A 不正確；應(yīng)由出納員盤點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)盤，選項(xiàng) B不正確；監(jiān)盤時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)，選項(xiàng) C 不正確。 [該題針對(duì) “庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考 核 ] 8 [答案 ]： A [解析 ]： 選項(xiàng) B 不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所應(yīng)執(zhí)行的程序；選項(xiàng) CD 屬于銀行存款的審計(jì)程序。 [該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn) 進(jìn)行考核 ] 7 [答案 ]： C [解析 ]： 選項(xiàng) A 可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)，同時(shí)也可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)完整性認(rèn)定，注意這個(gè)完整性認(rèn)定是針對(duì)什么來的，是針對(duì)期末的庫(kù)存現(xiàn)金科目來的，也就是說針對(duì)的是期末這個(gè)時(shí)點(diǎn)的量。如果出現(xiàn)了這種情況，說明被審計(jì)單位的記錄不完整。 [該題針對(duì) “銀行存款審計(jì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 4 [答案 ]： D [解析 ]： 選項(xiàng) D，被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng) 以資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。 [該題針對(duì) “函證銀行存款余額 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 2 [答案 ]： D [解析 ]： 只要被審計(jì)單位已簽發(fā)了支票，必然會(huì)有支票存根，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號(hào)的支票存根追查銀行存款日記賬，這是最有效的方法；選項(xiàng) ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。 三 、 簡(jiǎn)答題 1. 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。 銀行預(yù)留印鑒是否按照規(guī)定保管 ，是否定期盤點(diǎn)、核對(duì) 12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意檢查庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，并關(guān)注（ ） 。 ，以明確責(zé)任 11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì) A公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 9. 為確定財(cái)務(wù)報(bào)表所列庫(kù)存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，通常應(yīng)監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn) 金，則參與該過程的人員除注冊(cè)會(huì)計(jì)師外，還應(yīng)有 （ ） 。 額為零的開戶銀行也進(jìn)行了函證 ，也對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證 7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還應(yīng)檢查銀行存單，即編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計(jì)單位所擁有，具體的程序包括 （ ） 。 月 31 日前銀行已付，企業(yè)未入賬 到的銀行存款計(jì)入被審計(jì)年度 月 31 日開出支票但未入賬，顧客在年后才辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù) ，但被審計(jì)單位并未入賬 5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證實(shí)銀行存款是否存在的有（ ） 。 的名義發(fā)往開戶銀行 3. 為了做到銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表上正確截止，對(duì)于以下未達(dá)賬項(xiàng)，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位調(diào)整的有 （ ） 。 、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作 ，要對(duì)所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函 ，應(yīng)以編制或取 得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額 二 、 多項(xiàng)選擇題 1. 下列賬戶中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需進(jìn)行函證的有 （ ） 。 11. 下列情形 中，不違背貨幣資金 “不相容崗位相互分離 ”控制原則的是（ ） 。 9. 在對(duì)被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，應(yīng)當(dāng)由 （ ） 編制 “庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表 ”。 ，注明開票日期和收票人姓名或單位名稱 ，在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上注明存款日期 、企業(yè)未收的款項(xiàng)性質(zhì)及款項(xiàng)來源 上的未提現(xiàn)支票 7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是 （ ） 。 ，包括零余額賬戶 和在本期內(nèi)注銷的賬戶 貨發(fā)票中所列示金額是否相符 ，不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款記錄的完整性 ，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn) 5. 函證銀行存款時(shí)，在詢證函的 “本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票 ”表格下特別注明 “除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票 ”主要是 針對(duì)銀行存款交易的 （ ） 認(rèn)定。假定不考慮審計(jì)重要性水平， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是 （ ） 元。 再向該銀行函證 ，確定是否向銀行函證 2. 為了證實(shí) X 公司在臨近 12 月 31日簽發(fā)的支票未予入賬，實(shí)施的下列程序中最有效的是 （ ） 。 ⑤ 在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。 ③ 所 有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注： ① 所有在截止日以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中；任何在截止日期以后入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中?，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事先通知，并召開盤點(diǎn)預(yù)備會(huì)議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤，要進(jìn)行盤點(diǎn)問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要； ④ 盤點(diǎn)的時(shí)間不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，而對(duì)于存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是在監(jiān)督的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查； ② 盤點(diǎn)的內(nèi)容不同。 [該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤過程中特殊情況的處理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 三 、 簡(jiǎn)答題 1 [答案 ]： 財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 具體審計(jì) 目標(biāo) 審計(jì)程序 （ 4） 公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán) （ 9） （ 1） 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨 （ 8） （ 5） 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值 （ 6） （ 5） 存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確 （ 9） （ 3） 存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露 （ 7） [解析 ]： [該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 2 [答案 ] （ 1） 監(jiān)盤是現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查，可以獲取實(shí)物證據(jù)。 [該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤的作用與計(jì)劃 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 19 [答案 ]： BD [解析 ]： 在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，屬于是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見或無法表示意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息對(duì)被審計(jì)單位最終的存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行復(fù)核，并評(píng)估其是否正確地反映了實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果； 貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝? [該題針對(duì) “存 貨監(jiān)盤程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 16 [答案 ]： AD [解析 ]： 選項(xiàng) A 中，對(duì)存貨監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的 “存在 ”認(rèn)定；選項(xiàng) D 中，對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨應(yīng)當(dāng)檢查購(gòu)貨交易憑證或資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷貨交易憑證。企業(yè)必須將存貨置放在便于產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的地方，但是這種分散也帶來了審計(jì)的困難； 審計(jì)帶來了困難； ； 5.不同企業(yè)采用的存貨計(jì)價(jià)方法存在多樣性。如果存貨的內(nèi)容、性質(zhì)重要、內(nèi)部控制不完善、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤的范圍就要大一些，這樣才能獲取期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng) C 正確；存貨監(jiān)盤程序包括對(duì)被審計(jì)單位盤點(diǎn)的觀察和對(duì)已盤點(diǎn)的存貨檢查，并形成相應(yīng)記錄，選項(xiàng) D 正確。 [該題針對(duì) “生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 12 [答案 ]： ABD [解析 ]： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，可以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性，故選項(xiàng) C 不對(duì)。 [該題針對(duì) “生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 10 [答案 ]： ABC [解析 ]： 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，有銷售合同且超過合同約定數(shù)量部分的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)。 [該題針對(duì) “存貨計(jì)價(jià)測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 9 [答案 ]： AB [解析 ]： 選項(xiàng) C，小規(guī)模納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的成本。 [該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤的作用與計(jì)劃 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 8 [答案 ]： ABD [解析 ]： 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。 [該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤過程中特殊情況的處理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 6 [答案 ]： BD [解析 ]： 選項(xiàng) A，所有在截止日以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中；選項(xiàng) C，在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。在有三個(gè)生產(chǎn)車間的情況下，最好設(shè)專門的驗(yàn)收部門。 [該題針對(duì) “生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 3 [答案 ]： AD [解析 ]： 選項(xiàng)Ｂ，驗(yàn)證的是下面這項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)，即生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的（發(fā)生）；選項(xiàng)Ｃ，屬于被審計(jì)單位自身設(shè)置的內(nèi)部控制，以達(dá)到題干中描述的內(nèi)部控制目標(biāo)，并不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序，故與題意不相符。 [該題針對(duì) “生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 二 、 多項(xiàng)選擇題 1 [答案 ]： ABC [解析 ]： 選項(xiàng)Ｄ屬于實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序，而不是細(xì)節(jié)測(cè)試。 [該題針對(duì) “生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 13 [答案 ]： A [解析 ]： 驗(yàn)收是為了保證收到的貨物與所訂購(gòu)的貨物一致，且質(zhì)量符合要求。 [該題針對(duì) “生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 11 [答案 ]： A [解析 ]： 生產(chǎn)指令又稱 “生產(chǎn)任務(wù)通知單 ”或 “生產(chǎn)通知單 ”，是企業(yè)下達(dá)制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面文件，用以通知供應(yīng)部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會(huì)計(jì)部門組織成本計(jì)算。 [該題針對(duì) “生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 9 [答案 ]： C [解析 ]： 總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制兩項(xiàng)內(nèi)容，不包括費(fèi)用類內(nèi)部控制。 [該題針對(duì) “生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 7 [答案 ]： D [解析 ]： 如果企業(yè)采用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率分配制造費(fèi)用，則應(yīng)針對(duì)制造費(fèi)用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理。 [該題針對(duì) “存貨監(jiān)盤程序 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 ] 6 [答案 ]： B [解析 ]： 根據(jù)規(guī)定，