【正文】 進轎車底盤制成小轎車后無需向稅務機關申報交納 消費稅（ X） 消費稅和增值稅計稅價格一般情況下是統(tǒng)一的，在計算時只要將增值稅計稅價格算出就可以算出消費稅價格了。其中收到的代墊輔助材料費作為價外收費處理。 解答： 甲企業(yè)：委托加工后由乙企業(yè)代收代繳消費稅，因此銷售時不交納消費稅，交納增值稅，應納增值稅 =200/（ 1+17%） *17%（ 10+10/（ 1+17%）） *17% 乙企業(yè)：代收代繳消費稅 =[100+20]/（ 130%） *30% 乙繳納增值稅： [10+10/（ 1+17%） ]*17%10/（ 1+17%） *17%相信是重點中的重點，多注意一眼 購進的已稅 消費品在抵扣時和委托加工消費品的抵扣范圍一致，再次強調， 凡不屬于教材中規(guī)定的范圍的，不得抵扣，例如，購進已稅輪胎生產小汽車等 例：以下情形可以抵扣購進產品消費稅的（ C） A：購進的輪胎生產拖拉機專用輪胎 B：購進的痱子粉生產面霜 C：購進的煙絲生產卷煙 D：購進的汽油生產柴油 解答： A 生產免稅商品，不得抵扣， B 購進時未交納消費稅，不得抵扣， C可以抵扣， D 不得抵扣相信是重點中的重點，多注意一眼 出口消費品退稅問題，只有外貿企業(yè)購進非商業(yè)企業(yè)的消費品或委托外貿企業(yè)出口才允許免稅并退稅，生產企業(yè)出口在生產 環(huán)節(jié)已經免稅，出口時不再退稅，涉及到商業(yè)企業(yè)的，一律不免不退，建議和增值稅中生產企業(yè)實行免抵退結合記憶 例：下列產品出口可以退消費稅的有（ AB） A：外貿企業(yè)從一般納稅人生產企業(yè)購進的香煙出口 B：外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人生產企業(yè)購進的化妝品出口 C：生產企業(yè)自行出口小汽車 D：生產企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購進鞭炮出口 E：外貿企業(yè)代理商業(yè)企業(yè)出口雪茄 F：外貿企業(yè)委托外貿企業(yè)出口香皂 G：生產企業(yè)委托外貿企業(yè)出口金銀首飾 解答： A可以退， B 可以退，不存在小規(guī)模和一般納稅人問題； C、 F 不得退，因為已經免了； DE 涉 及到商業(yè)企業(yè)，一律不退；； G 零售環(huán)節(jié)征收的出口時不退。成套出售消費品涉及不同稅率的，即使分開核算，也應從高稅率計算。（稅率 45%，定額 150） 解答：當期 B企業(yè)代收代繳的消費稅金為：（ 10000+1000+1000） /（ 145%）*45%+50*150 相信是重點中的重點，多注意一眼 1消費稅的很多計稅標準和增值稅相似，其中提出價外費用問題，價外費用一般視同含稅價格，在計算消費稅時，一定要注意換算成不含稅價格并入銷售額計算消費稅，在計算消費稅時很容易忽視這點 例：某生產企業(yè)銷售輪胎一批收到含稅銷售額 100 萬元，另外代收政府部門規(guī)定交納的輪胎使用費 1 萬元，收取購買方代墊的運費 9000 元，將運費發(fā)票開具給了購貨方并交還。 解答：價外費用一律視同含稅銷售額，但代墊運費滿足條件的不得并入，應納消費稅為： （ 100+1） /（ 1+17%） *10%相信是重點中的重點，多注意一眼 1企業(yè)將消費品交由非獨立核算門市部銷售的，其計稅價格應以門市部銷售價格為準 企業(yè)當月交由非獨立核算門市部一批卷煙，價值為 10萬元，當期門市部未銷售，則企業(yè)不納消費稅。（ X） 解答：只滿足一個條件 1卷煙企業(yè)核撥價格問題，卷煙企業(yè)銷售價格高于核撥價格的，按照實際價格征收消費稅，低于調撥價格的，按照調撥價格征收消費稅，調撥價格 =成本 /（ 135%） 例： A卷煙生產企業(yè)當月出售調撥價格為 100 萬的卷煙， 獲得 120萬不含稅銷售額，開具專用發(fā)票，另銷售卷煙核撥價格為 100 萬的卷煙給聯(lián)營企業(yè)，獲得90 萬不含稅銷售額，開具專用發(fā)票，試計算 A企業(yè)當月交納消費 稅。 例：生產企業(yè)銷售自產化妝品 400件，每件 400 元，同期銷售自產化妝品 600件，每件 450 元，當期企業(yè)贊助某演出團體自產化妝品 300 件，其視同銷售額為（ 450*600+400*400）） /（ 400+600）。 1關于消費稅計稅價格和增值稅計稅價格不一致的特殊情形。 1關于消費稅成本利潤率和增值稅成本利潤率不一致時銷售額的判定問題。 (此點尚需討論） 2對于出口退稅問題，涉及到商業(yè)企業(yè)的一率不免不退，對于購進商業(yè)企業(yè)的消費品，生產領用時也不得抵扣，這一點很容易忽視，大家一定要注意 ~！ 2出口發(fā)生貨物退回的情況，外貿企業(yè)出口退回的，應向所在地稅務立即補繳消費稅，生產企業(yè)出口發(fā)生退貨，應在內銷時向所在地稅務機關補繳消費稅，這里很容易忽視。一定要注意是平均余額，和同期銀行月利率，因為保險業(yè)的納稅期限是一個月，所以不能按年利率來計算。 98%，則當期應該交納營業(yè)稅的營業(yè)額為（ 100+120） /2*1。個人銷售 自建自用的住房免征營業(yè)稅。飯店等非郵電通信行業(yè)提供的電話通信等服務，按照服務業(yè)的標準征收服務業(yè)，其中如果還包括提供娛樂業(yè)的服務，如果單獨核算，則可分別按照不同標準征收營業(yè)稅。 其中一定要注意幾點問題：單獨核算與非單獨核算的問題，通信服務的問題，提供場所的問題。 建筑業(yè)的營業(yè)額問題。這里很容易搞混。 如果營業(yè)額明顯偏低或者無法正常確認的，稅法規(guī)定以成本利潤率來計算組成計稅價格。其實很容易懂，但就是容易忘記，沒辦法，只好多做強調了。營業(yè)額應為（租賃期內應該收到的全部價款 出租方支付的貨物成本） *本期月數(shù) /租賃期總月數(shù)，其中出租方支付的貨物成本包括貨物價款，保險，運輸，裝卸，不得抵扣的增值稅，消費稅，關稅，支付的賣方傭金等。對于未批準的從事融資租賃的企業(yè)進行的融資租賃業(yè)務，發(fā)生了所有權轉讓的才征收營業(yè)稅，否則征收增值稅。單位和個人（包括外商企業(yè)的技術開發(fā)機構，外籍人員等）從事技術轉讓，技術咨詢等業(yè)務是免征營業(yè)稅的，個人轉讓著作權是免征的，個人轉讓專利權是要征的，這里不要跟上面的規(guī)定搞混了。運輸聯(lián)營國內企業(yè)支付給國外運輸企業(yè)的運輸收入不屬于營業(yè)稅征收范圍，不存在代扣代繳的問題，但國內保險公司對國內標的物的保險分給國外保險公司分保的部分，應該承擔代扣代繳的義務，但自己應交納營業(yè)稅的營業(yè)額為扣除國外保險公司分保收入的部 分，而實際上保險公司應交給稅務部門的營業(yè)稅包括自己交納和代扣代繳的營業(yè)稅，其營業(yè)額就是收到的保費收入。 非盈利性醫(yī)療機構進行的非醫(yī)療服務收入，同樣要繳納營業(yè)稅，對于醫(yī)療服務收入是免征的。 1關于納稅義務發(fā)生時間的確定，對于單位和個人提供應稅勞務，轉讓無形資產等收到預收帳款的，不是以收到預收帳款時確認交納營業(yè)稅，而是以會計制度上收入的確認時間為納稅義務 發(fā)生時間，這里很容易忽視。對于逾期 90 天以上的應收未收利息不作為本期收入確定營業(yè)額，但逾期未超過 90 天的應收未收利息應該確認為營業(yè)額。 1個人演出收入可以扣除支付給經紀和提供演出場地等的費用后的純收入作為營業(yè)額計算營業(yè)稅，個人就是經紀人的，以售票人為代扣代繳人。 1凡是帶有服務性收取的手續(xù)費交納營業(yè)稅，不要和委托加工中的加工費搞混了。千萬不要一概而論 1飲食業(yè)和銷售的區(qū) 別問題。作題時一定要看清題目，看到底提供了場所沒有。應該不會考， 20xx 年的考題考了。 期租，濕租和光租、干租問題。 城建稅 教育費附加 易錯問題總結 實際交納的三稅為計說依據(jù)。征收中涉及到一個減半征收，即生產卷煙的單位交納教育費附加減半征收。進口涉及到三稅的，不用交納城建，內銷環(huán)節(jié)涉及到三稅的，其中增值稅不考慮進口環(huán)節(jié)增值稅抵扣，即用內銷實際應納增值稅額來計算城建。城建市區(qū)為 7%，縣城鎮(zhèn)為 5%，其他為 1%。以交納或代收代繳三稅的納稅人的地區(qū)確認稅率。這里注意，凡是涉及到代繳三稅情形的，就要以代繳人的地區(qū)確定稅率了，很容易忽視的一個地方 ~！ 退城建 問題。這里要注意，減免部分的三稅來計算減免退回的城建。這是本章的重難點，涉及到稅務部門要求查補三稅的，城建 應相應查補，由于查補而交納的罰款，滯納金應將城建計算進去，而稅務部門追收的罰款和滯納金不得計算城建。千萬要注意計算哪些該計算城建，那些不該計算。 05%。稅務機關要求企業(yè)補繳稅款并征收滯納金和 2 倍罰款（滯納金按天數(shù)計算），計算企業(yè)應補交稅款合計。應補交稅款（ 100*3+50*3） *[1+（ 5%+3%） ] 滯納金 （ 100+50） *（ 1+5%+3%） *22*0。此時，罰款應為（ 100+50） *50%，城建不能再次計入了。去年已經考過一次查補了，這次不代表不會出追收的題目。注意是從境內的銷售價格開始計算，如果是零售價格（即含增值稅）就得慢慢計算了，因為此價格中幾乎什么稅都有，最終目標是把關稅完稅價格算出來。 例：甲商店銷售一批進口貨物，零售收入 萬，該店成本利潤率 10%，進口關稅稅率 10%，消費稅率 20%，問：甲為一般納稅人時， 關稅，消費稅分別是多少？ ？ 解答：此題需用倒扣計算法 銷售含稅收入 增值稅 利潤 消費稅 =完稅價格 完稅價格 =｛ 35。 3925/[(1+17%） (1+10%） ]*20%｝/(1+10%）（其中不含稅銷售額中包含利潤，消費稅額，關稅額，所以應該減去利潤，消費稅，關稅） 進口環(huán)節(jié)關稅 =完稅價格 *10% 進口環(huán)節(jié)增值稅 =完稅價格 *（ 1+10%） /（ 120%） *17% 進口環(huán)節(jié)消費稅 =完稅價格 *（ 1+10%） /（ 120%） *20%或者 35。 3925/（ 1+17%） *17%進口環(huán)節(jié)增值稅 法定減免和特定減免問題。 例：以下屬于關稅法定減免項目的是： A：行郵稅額為 35 元的貨物 B：殘疾人專用器材的進口 C：外國政府捐贈的進口貨物 D：無價值的隨貨物進口的樣品 解答： AD B 和 C 屬于特定減免項目 離岸價格問題。 進口關稅完稅價格問題?；旧习速徺I方進口前為貨物支付的所有費用，包括特許權使用費，企業(yè)贈送或極低價格給予銷售方的貨物，但不包括 境內的復制權費和支付給購貨代理人的購貨傭金。此外，還需要記住不允許計入關稅完稅價格的項目，比較容易出錯的幾個是： 進口設備涉及的境內修理費，安裝費等 境內的運費等 買方傭金和賣方傭金問題。這里很可能搞混淆。暫時進口的貨物，交納相當于關稅的保證金后 6 個月內免稅，6 個月內復運出境，退回保證金。但要注意，如果企業(yè)愿意一次性交納稅款的，應按貨物一般完稅價格確定。關稅稅率 20% 解答：關稅額為 1000*20% 暫時進口貨物問題。這里應和免稅貨物補稅問題進行比較。免稅進口貨物在內銷時應該補稅，關稅完稅價格為扣除使用年限的折舊后的價值。稅務部門按照實際出口量對進口的材料進行免稅。加工后涉及剩余的邊角料的，這兩種加工方式的規(guī)定有所不同。稍微注意一下。 運費確認問題。公路鐵路運輸?shù)?，無法確定運保費的，按照貨物價格的 1%確定運保費。3%來確定保險費。 1自駕進口運輸工具問題。牽涉到后面的關稅計算，所以也要注意。申報時間為運輸工具報關當日的 14 日內。 1滯納金問題。所以應該引起注意。關稅的強制執(zhí)行不包括罰款的行為。邊境互市貿易日交易額在 3000 元 以內的，免稅。注意是減半而不是免稅 1全部加工生產地和實質性加工生產地的問題。按照該地區(qū)的關稅稅率計算關稅。進入出口加工區(qū)或從出口加工區(qū)出來的貨物 視同進口與出口。 1出口加工貨物和出口修理貨物的完稅價格確定問題。非初級礦不屬于征收范圍，這里不是免征，請注意。煤礦生產的天然氣免征，中外合作生產天然氣，原油，暫免征收，只征收礦區(qū)使用費。有色金屬礦減征 30%，聯(lián)合企業(yè)，包括從聯(lián)合企業(yè)獨立出的鐵礦山，鐵礦石減按 40%征收，這里要注意一般所說的重點礦山開采鐵礦石均屬此類。 納稅義務 發(fā)生時間問題。這里有個特殊情況，無法確定領用原煤數(shù)量的，按照洗煤銷售數(shù)量的綜合回收率計算原煤數(shù)量納稅，而不是按照領用原煤數(shù)量納稅。千萬要注意哦 購進的液體鹽加工問題。自產液體鹽加工固體鹽的，按照固體鹽的加工數(shù)量計算資源稅。和價格無關，千萬不要搞混了。相對來講就簡單了。今年凡是征收資源稅的應稅貨物 ,均按照 13%的低稅率征收 .(此點尚需討論） 土地增值稅 易錯問題總結 增值額問題。比如非憎與行為的捐贈，即捐贈給非直系親屬或非直接贍養(yǎng)義務人的。 征稅范圍問題。注意這里是國有土地，轉讓集體土地使用權是非法行為，不屬于征稅范圍，注意和城鎮(zhèn)土地使用稅的區(qū)別，后者對 集體土地的使用是要征稅的，請密切關注。后面這幾章都是牽涉到土地和房產的，請一定不要混淆了。 房地產開發(fā)企業(yè)其他扣除項目問題。大家喜歡將后面這個條件給忽視了，千萬要注意一下。其中的開發(fā)間接費用中包含了直接參與管理 員工工資，這里要注意千萬不要計入了開發(fā)費用了，這樣的話房開商就吃虧了，不能加計扣除了，注意這個地方是做題時喜歡出的毛病。對于房開商可扣除“兩稅一費”，