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正文內(nèi)容

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法輔導(dǎo)資料1(編輯修改稿)

2024-07-22 18:17 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 E、向境內(nèi)無特殊關(guān)系的銷售?!?   ? 使用本方法應(yīng)扣除的項(xiàng)目:? A、該貨物在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤和一般費(fèi)用及通常支付和傭金。? B、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)購貨費(fèi)用? C、進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和其它與進(jìn)口或銷售有關(guān)的國內(nèi)稅?!? ? ③計(jì)算價(jià)格法:按下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價(jià)格估定完稅價(jià)格:? A、原材料費(fèi)用和加工費(fèi)用? B、進(jìn)口同等級(jí)或同種類貨物的利潤、一般費(fèi)用相符的利潤和一般費(fèi)用? C、貨物運(yùn)抵輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。? ④、其它合理方法:是以境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格。但不得使用:? 16項(xiàng),151頁 ? 特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 P151152? ①加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品:加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷補(bǔ)稅的,海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定,審定完稅價(jià)格。其中:? A、進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件,以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。? B、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品),以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。? C、內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品),以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。     ? D、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品),以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。(視同進(jìn)口)? E、保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品),分別以料件或制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。如果內(nèi)銷的制成品中含有從境內(nèi)采購的料件,則以所含從境外購入的料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。(視同進(jìn)口)? F、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料,以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。   ? ②保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物:視同進(jìn)出口處理? ③運(yùn)往境外修理的貨物:出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的正常的修理費(fèi)和料件費(fèi),以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。? 例:某醫(yī)院1998年以150萬元(人民幣下同)的價(jià)格購進(jìn)了一臺(tái)醫(yī)療儀器。2000年1月出現(xiàn)故障。運(yùn)往日本修理(出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明)2000年5月,按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)該醫(yī)療儀器的國際市場(chǎng)已為200萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬元,進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%,該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí),應(yīng)繳納的關(guān)稅為多少?? 解:40180。6%=(萬元)? ④運(yùn)往境外加工的貨物:出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi),以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。? ⑤暫時(shí)進(jìn)境貨物:按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定,估定完稅價(jià)格。? ⑥租賃方式進(jìn)口的貨物:以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物,在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格;留購的租賃貨物,以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格;承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)同意,按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定,估定完稅價(jià)格 ? ⑦留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品,以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。? ⑧減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格,扣除折舊部分價(jià)值做為完稅價(jià)格。 其計(jì)算公式如下:? 完稅價(jià)格=海關(guān)審定的原進(jìn)口價(jià)(1實(shí)際已使用的時(shí)間(月)/監(jiān)管年限12)例:1997年9月1日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項(xiàng)目,經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工,1999年8月31日公司將該設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬元,關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年,按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅多少?解:(1)以該項(xiàng)貨物原進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ),扣除按使用年限折算的折舊額確定完稅價(jià)格。P152公式(2)應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅=300180。[124184。(5180。12)]180。10%=18(萬元)  ? 出口貨物的完稅價(jià)格? ①以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),但其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)扣
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