注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法輔導(dǎo)資料1(編輯修改稿)
2024-07-22 18:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 E、向境內(nèi)無特殊關(guān)系的銷售?！? ? 使用本方法應(yīng)扣除的項(xiàng)目：? A、該貨物在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤和一般費(fèi)用及通常支付和傭金。? B、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)購貨費(fèi)用? C、進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和其它與進(jìn)口或銷售有關(guān)的國內(nèi)稅?！? ? ③計(jì)算價(jià)格法：按下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價(jià)格估定完稅價(jià)格：? A、原材料費(fèi)用和加工費(fèi)用? B、進(jìn)口同等級(jí)或同種類貨物的利潤、一般費(fèi)用相符的利潤和一般費(fèi)用? C、貨物運(yùn)抵輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。? ④、其它合理方法：是以境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格。但不得使用：? 16項(xiàng)，151頁 ? 特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 P151152? ①加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品：加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷補(bǔ)稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定，審定完稅價(jià)格。其中：? A、進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。? B、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。? C、內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。 ? D、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），以制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。（視同進(jìn)口）? E、保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），分別以料件或制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。如果內(nèi)銷的制成品中含有從境內(nèi)采購的料件，則以所含從境外購入的料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。（視同進(jìn)口）? F、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。 ? ②保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物：視同進(jìn)出口處理? ③運(yùn)往境外修理的貨物：出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的正常的修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。? 例：某醫(yī)院1998年以150萬元（人民幣下同）的價(jià)格購進(jìn)了一臺(tái)醫(yī)療儀器。2000年1月出現(xiàn)故障。運(yùn)往日本修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明）2000年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)該醫(yī)療儀器的國際市場(chǎng)已為200萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的關(guān)稅為多少？? 解：40180。6%=（萬元）? ④運(yùn)往境外加工的貨物：出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。? ⑤暫時(shí)進(jìn)境貨物：按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。? ⑥租賃方式進(jìn)口的貨物：以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格；留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格；承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格 ? ⑦留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。? ⑧減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值做為完稅價(jià)格。 其計(jì)算公式如下：? 完稅價(jià)格=海關(guān)審定的原進(jìn)口價(jià)（1實(shí)際已使用的時(shí)間（月）／監(jiān)管年限12）例：1997年9月1日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，1999年8月31日公司將該設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅多少？解：（1）以該項(xiàng)貨物原進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除按使用年限折算的折舊額確定完稅價(jià)格。P152公式（2）應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅=300180。[124184。（5180。12）]180。10%=18（萬元） ? 出口貨物的完稅價(jià)格? ①以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣
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