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正文內(nèi)容

注冊會計師考試稅法輔導資料1(編輯修改稿)

2024-07-22 18:17 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 E、向境內(nèi)無特殊關(guān)系的銷售?!?   ? 使用本方法應扣除的項目:? A、該貨物在境內(nèi)銷售時的利潤和一般費用及通常支付和傭金。? B、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運費、保險費等相關(guān)購貨費用? C、進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅和其它與進口或銷售有關(guān)的國內(nèi)稅?!? ? ③計算價格法:按下列各項總和計算的價格估定完稅價格:? A、原材料費用和加工費用? B、進口同等級或同種類貨物的利潤、一般費用相符的利潤和一般費用? C、貨物運抵輸入地點起卸前的運費、保險費等。? ④、其它合理方法:是以境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價格。但不得使用:? 16項,151頁 ? 特殊進口貨物的完稅價格 P151152? ①加工貿(mào)易進口料件及其制成品:加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷補稅的,海關(guān)按照一般進口貨物的完稅價格規(guī)定,審定完稅價格。其中:? A、進口時需征稅的進料加工進口料件,以該料件申報進口時的價格估定。? B、內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品),以料件原進口時的價格估定。? C、內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品),以料件申報內(nèi)銷時的價格估定?!?   ? D、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品),以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。(視同進口)? E、保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件或其制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品),分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。如果內(nèi)銷的制成品中含有從境內(nèi)采購的料件,則以所含從境外購入的料件原進口時的價格估定。(視同進口)? F、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料,以申報內(nèi)銷時的價格估定。   ? ②保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物:視同進出口處理? ③運往境外修理的貨物:出境時已向海關(guān)報明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的,應當以海關(guān)審查確定的正常的修理費和料件費,以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。? 例:某醫(yī)院1998年以150萬元(人民幣下同)的價格購進了一臺醫(yī)療儀器。2000年1月出現(xiàn)故障。運往日本修理(出境時已向海關(guān)報明)2000年5月,按海關(guān)規(guī)定的期限復運進境。此時該醫(yī)療儀器的國際市場已為200萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費和料件費為40萬元,進口關(guān)稅稅率為6%,該儀器復運進境時,應繳納的關(guān)稅為多少?? 解:40180。6%=(萬元)? ④運往境外加工的貨物:出境時已向海關(guān)報明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的,應當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費,以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。? ⑤暫時進境貨物:按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定,估定完稅價格。? ⑥租賃方式進口的貨物:以租金方式對外支付的租賃貨物,在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格;留購的租賃貨物,以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格;承租人申請一次性繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)同意,按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定,估定完稅價格 ? ⑦留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品,以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。? ⑧減稅或免稅進口的貨物需予補稅時,應當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格,扣除折舊部分價值做為完稅價格。 其計算公式如下:? 完稅價格=海關(guān)審定的原進口價(1實際已使用的時間(月)/監(jiān)管年限12)例:1997年9月1日某公司由于承擔國家重要工程項目,經(jīng)批準免稅進口了一套電子設(shè)備。使用2年后項目完工,1999年8月31日公司將該設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價格為300萬元,關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年,按規(guī)定公司應補繳關(guān)稅多少?解:(1)以該項貨物原進口時的成交價格為基礎(chǔ),扣除按使用年限折算的折舊額確定完稅價格。P152公式(2)應補交關(guān)稅=300180。[124184。(5180。12)]180。10%=18(萬元)  ? 出口貨物的完稅價格? ①以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定,并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費,但其中包含的出口關(guān)稅稅額,應當扣
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