【文章內(nèi)容簡介】 天 20xx 年 1～ 5 月 每月 24 天 20xx 年 6 月 25 天 20xx 年 7～ 12 月 每月 22 天 20xx 年 1 月 15 天 20xx 年 2～ 3 月 每月 28 天 John 來華后， A 國甲公司和我國乙公司向其支付的工資、薪金如下表： John 在華收入明細(xì) 時間 工資、薪金 甲公司支付 乙公司支付 20xx 年 3 月起 320xx 元人民幣 /月 48000 元人民幣 /月 John 在華期間的發(fā)生的支出主要有： （ 1）每月房租 6000 元； （ 2）每年回國探親 2 次，發(fā)生的探親費每次 18000 元； （ 3）每月伙食補貼 3000 元。 John20xx 年從境內(nèi)取得的其他收入如下表： 收入來源 收支金額 技術(shù)講座 30000 元 國家發(fā)行的金融債券利息 53000 元 轉(zhuǎn)讓 A 股境內(nèi)企業(yè)股票 轉(zhuǎn)讓收入 280000 元 買價 220xx0 元 買賣發(fā)生的相關(guān)稅費 21000 元 說明：假設(shè) John 在我國境內(nèi)工作天數(shù)與 居住天數(shù)一致。 要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額： （ 1）計算 20xx 年 3 月和 4 月 John工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅； （ 2）計算 20xx 年 5 月和 6 月 John工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅； （ 3）計算 20xx 年 John 其他收入應(yīng)繳納的個人所得稅； （ 4）請分析 20xx 年 John 在華居住天數(shù)對其應(yīng)納稅額的影響，是否可以適當(dāng)調(diào)整居住天數(shù)降低稅負(fù)？如何調(diào)整？分析調(diào)整后對 John 應(yīng)納稅額影響； （ 5）請分析 20xx年 John 作為技術(shù)總監(jiān)身份對其應(yīng)納稅額的影響；（只做分析即可，不需要計算） （ 6）如果 John 將在境內(nèi)居住天數(shù)調(diào)整到不超過 183 天，并放棄高管身份，其納稅義務(wù)會發(fā)生如何變化？ （ 7）請分析如果將 John 在華的工資以其支出項目分項支付對其應(yīng)納稅額的影響；（只做分析即可，不需要計算） （ 8） 20xx 年至 20xx 年 John 是否需要進(jìn)行納稅申報？申報的應(yīng)納稅所得額是多少？ 參考答案解析 一、單項選擇題 （本題型共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。） 1. 【答 案】 C 【解析】選項 A：根據(jù)法律不溯及既往原則，新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法；選項 B：根據(jù)程序優(yōu)于實體原則，在訴訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)；選項 D：根據(jù)特別法優(yōu)于普通法原則，對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。 2. 【答案】 C 【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有 權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。因此融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。 3. 【答案】 D 【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，一般情況下，不在其他環(huán)節(jié)繳納消費稅。 4. 【答案】 B 【解析】旅游公司提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，旅游公司按照約定取得的固定收入應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。旅游公司每月應(yīng)納營業(yè)稅 =20 5%=1（萬元 ）。 5. 【答案】 A 【解析】應(yīng)補繳增值稅和消費稅 =5（ 1+5%） /（ 130%） 17%+5（ 1+5%） /（ 130%）30%=（萬元）；該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅 =（ 68+92+） 7%= （萬元）。 6. 【答案】 D 【解析】與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格。 7. 【答案】 C 【解析 】該煤礦 20xx 年 9 月應(yīng)納資源稅 =（ 300/3+200/40%） 3=1800（萬元）。 8. 【答案】 D 【解析】選項 A：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 7 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報，不是自行選擇定期申報；選項 B：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出，按照“（取得土地使用權(quán)所支付的金額 +房地產(chǎn)開發(fā)成本） 10%以內(nèi)”計算扣除開發(fā)費用；選項 C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入取得土地使用權(quán)所支付的金額中扣除。 9. 【答案】 C 【解析】該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =（ ） 5=（萬元）。 10. 【答案】 D 【解析】對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè) 20xx 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =5000（ 130%） %（ 4000800） /4000=（萬元）。 11. 【解析】應(yīng)繳納的車輛購置稅 =（ 224500+1200） /（ 1+17%） 10%=（元）。 12. 【答案】 C 【解析】注意補交時不要遺漏對原有定額貼花的減除。應(yīng)補繳印花稅 =（ 80000+100000） 1‰5=175（元）。 13. 【答案】 D 【解析】甲企業(yè)不繳納契稅，乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅 =20xx000 5%=100000（元）。 14. 【答案】 B 【解析】會計利潤 =4000+20+100300012560080=315（萬元），企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。公益性捐贈的扣除限額 =31512%=（萬元），因此，公益性捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ==（萬元）；企業(yè)直接對受災(zāi)地區(qū)捐贈 10 萬元，不得在企業(yè)所得稅前扣除。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 =（ 31520++10） 25%=（萬元）。 15. 【答案】 C 【解析】選項 A：企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。選項 B：股權(quán)收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的 75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交 易支付總額的 85%的，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。選項 D：收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變。 16. 【答案】 B 【解析】工資、薪金收入 7500 元，應(yīng)納個人所得稅 =（ 750020xx） 20%375=725（元） 年終獎應(yīng)納個人所得稅： 20xx0/12=（元），所以稅率為 10%，速算扣除數(shù)為 25 元。 應(yīng)納稅額 =20xx0 10%25=1975（元） 12 月份應(yīng)繳納個人所得稅 =725+1975=2700（元）。 17. 【答案】 D 【解析】選項 A：稅收保全和稅收強制執(zhí)行措施的適用對象不同，稅收保全適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人。選項 B：在采取稅收保全措施時，如果是責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的，不需要縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。選項 C：稅收保全措施不是稅收強制執(zhí)行措施的前置程序。 18. 【答案】 A 【解析】征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體 行政行為、征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人做出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。 19. 【答案】 C 【解析】轉(zhuǎn)讓定價避稅是通過從高稅國向低稅國或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價銷售商品和分配費用，或者從低稅國或避稅地向高稅國以較高的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價銷售商品和分配費用，使國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)減輕。 20. 【答案】 D 【解析】稅務(wù)代理人是代納稅人辦理涉稅事宜，除稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理外，代理人不得代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)。 二、多項選擇題 （本題型共 20 小 題，每小題 1 分，共 20 分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。） 1. 【答案】 AC 【解析】稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點，在外延上，稅收具有無償性、強制性和固定性的形式特征。 2. 【答案】 BC 【解析】選項 A：房屋是不動產(chǎn)，屬于營業(yè)稅的征稅范疇，所以修理房屋不繳納增值稅；選項 D：對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的 計算機軟件征收營業(yè)稅。 3. 【答案】 BC 【解析】選項 A：自 20xx 年 12 月 1 日起，農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于《消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)征消費稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費稅；選項 D：卡丁車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。 4. 【答案】 BC 【解析】選項 A：該郵局應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 300+60） 3%=（萬元）；選項 D：該文化公司應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 805） 3%=（萬元）。 5. 【答案】 ABC 【解析】選項 D：對“三稅”實行先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定 外，隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退還。 6. 【答案】 CD 【解析】選項 A：征收滯納金不需要由海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)；選項 B：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起 3 個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施，而不是自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起 3 個月。 7. 【答案】 BC 【解析】選項 AB：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。選項 CD：除獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅 額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。 8. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：屬于土地增值稅的征稅范圍。 9. 【答案】 ABCD 【解析】以上選項都屬于房產(chǎn)稅的征收范圍。 10. 【答案】 CD 【解析】選項 A：城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度；選項 B：經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅 5 年至 10 年。 11. 【答案】 AB 【解析】選項 C：對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅。 12. 【答案】 ACD 【解析】選項 B：跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。 13. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：合同的當(dāng)事人是印花稅的納稅人，這里的當(dāng)事人是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。選項 C：對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅，屬于印花稅的征收范圍，所以該房地產(chǎn)管理部門是印花稅的納稅人。 14. 【答案】 CD 【解析】選項 A：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年的全部保費收入扣除退保金等后余額的 15%計算扣除限額；選項 B：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金，不得在企業(yè)所得稅前扣除。 15. 【答案】 AB 【解析】選項 C：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。選項 D：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。 16. 【答案】 ABD 【解析】納稅人具有下列情形之一的， 核定征收企業(yè)所得稅： （ 1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （ 2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的； （ 3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （ 4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； （ 5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的； （ 6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。