【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 售額為（450*600+400*400））/（400+600）。相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼 0lVVL
ta AQamp。q u Md1關(guān)于適用當(dāng)期最高價(jià)格確定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的解釋?zhuān)援a(chǎn)消費(fèi)品用于以物易物，投資入股，抵償債務(wù)等其視同銷(xiāo)售額以當(dāng)期同類(lèi)最高售價(jià)為準(zhǔn)，仍以上題為例，企業(yè)當(dāng)期用400件化妝品換取小貨車(chē)一輛，其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格為450元。 ,`(V%x`o!lU1關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格和增值稅計(jì)稅價(jià)格不一致的特殊情形。仍以上題為例，企業(yè)用400件化妝品換取小貨車(chē)一輛，視同銷(xiāo)售處理，其消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià) 格為從高價(jià)格450元，但在計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅金時(shí)，其計(jì)稅價(jià)格應(yīng)為當(dāng)期同類(lèi)平均價(jià)格，即應(yīng)以上面16點(diǎn)所計(jì)算價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅：（450*600+ 400*400）/（400+600）*17%，在此時(shí)，消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格和增值稅的計(jì)稅價(jià)格不一致，也是大家應(yīng)該重視的地方，一定要看清題目要求，小心 ~！因此不是所有情況消費(fèi)稅和增值稅的銷(xiāo)售額都是一致的。 0o_b3Cx%civ佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!I^ t ~:pp C(n*t7rO1關(guān)于消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率和增值稅成本利潤(rùn)率不一致時(shí)銷(xiāo)售額的判定問(wèn)題。 當(dāng)一種消費(fèi)稅應(yīng)稅商品在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，增值稅成本利潤(rùn)率一般為10%，而消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率有可能大于或者小于增值稅的成本利潤(rùn)率，在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)就 會(huì)出現(xiàn)不一致的情況，對(duì)于銷(xiāo)售同一種商品時(shí)，應(yīng)按照消費(fèi)稅的成本利潤(rùn)率來(lái)計(jì)算，舉個(gè)例子：企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)輪胎成本為100萬(wàn)，消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率為15%，增 值稅成本利潤(rùn)率為10%，此時(shí)在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅增值稅時(shí)，組成計(jì)稅價(jià)格為：100（1+15%），即消費(fèi)稅為100（1+15%）/（110%） *10% 增值稅為100（1+15%）/（110%）*17%相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼 3zamp。IO7m3Ocamp。k4Azt |佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!wI \@{_$e3?8{M/S請(qǐng)大家注意一個(gè)提法：農(nóng)用機(jī)動(dòng)車(chē)專(zhuān)用輪胎免征消費(fèi)稅，農(nóng)用機(jī)動(dòng)車(chē)通用輪胎視同一般輪胎按規(guī)定征收消費(fèi)稅 +Y)Z7FX\。}EyT6W2對(duì)于銷(xiāo)售啤酒黃酒汽油柴油四種從量定額征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，其增值稅組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)該包括從量定額的消費(fèi)稅，對(duì)于卷煙兩種白酒三種復(fù)合計(jì)稅征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，其增值稅組成計(jì)稅價(jià)格不應(yīng)該包括從量定額部分的消費(fèi)稅，請(qǐng)大家注意比較。(此點(diǎn)尚需討論） T~$L/J0E會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載r?ye piY2對(duì)于出口退稅問(wèn)題，涉及到商業(yè)企業(yè)的一率不免不退，對(duì)于購(gòu)進(jìn)商業(yè)企業(yè)的消費(fèi)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)也不得抵扣，這一點(diǎn)很容易忽視，大家一定要注意~！ f{aX6{ItvV5l8M會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載%F{
Gamp。bnl!|2出口發(fā)生貨物退回的情況，外貿(mào)企業(yè)出口退回的，應(yīng)向所在地稅務(wù)立即補(bǔ)繳消費(fèi)稅，生產(chǎn)企業(yè)出口發(fā)生退貨，應(yīng)在內(nèi)銷(xiāo)時(shí)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳消費(fèi)稅，這里很容易忽視。 39。O9S*FY+H+bg A_x zmnPtK a2 關(guān)于向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉后委托加工的煙葉成本問(wèn)題，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，可按收購(gòu)憑證注明的價(jià)款抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)，交由受托方委托加工后，計(jì)算受托方 代收代繳的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格中煙葉的實(shí)際成本應(yīng)為收購(gòu)憑證上的價(jià)款減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)的部分，如煙葉價(jià)款為100萬(wàn)，消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格中的材料成本應(yīng)為 100*（113%），如果涉及到支付的運(yùn)費(fèi)，同樣按照以上理解進(jìn)行處理，例如，煙葉價(jià)款100萬(wàn)，支付的運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)，則消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格中材料的實(shí) 際成本為100（113%）+10*（17%），這里很容易出關(guān)于消費(fèi)稅和增值稅的綜合大題，此點(diǎn)最容易忽視，請(qǐng)大家務(wù)必要注意~?。?！ 佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!]|E4Znw{)BL(Gtj6[Gz@b7Gl《營(yíng)業(yè)稅》 易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié) 佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!)Cv8d*O}g1|2i2P
yS~Xx8@ 保險(xiǎn)業(yè)的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額的確定，應(yīng)該以期間平均儲(chǔ)金余額與同期銀行存款月利率的乘積。一定要注意是平均余額，和同期銀行月利率，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)業(yè)的納稅期限是一 個(gè)月，所以不能按年利率來(lái)計(jì)算。舉個(gè)例子，保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)期儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的期初儲(chǔ)金為100萬(wàn)，期末儲(chǔ)金為120萬(wàn)，當(dāng)期銀行存款利率1。98%，則當(dāng)期應(yīng)該交納 營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（100+120）/2*1。98%/12 8YA hwvTqtcp會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|~!g9jP@s
X個(gè)人出租自由住房按照3%征收，單位出租公有住房和廉價(jià)住房，暫免征營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人銷(xiāo)售自住滿(mǎn)一年的住房，免征營(yíng)業(yè)稅，不滿(mǎn)一年的要征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人銷(xiāo)售自建自用的住房免征營(yíng)業(yè)稅。 m/TwZHzdG,tL飯店等服務(wù)行業(yè)問(wèn)題。飯店等非郵電通信行業(yè)提供的電話(huà)通信等服務(wù)，按照服務(wù)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)征收服務(wù)業(yè)，其中如果還包括提供娛樂(lè)業(yè)的服務(wù)，如果單獨(dú)核算，則可分別按照不同標(biāo)準(zhǔn)征收營(yíng)業(yè)稅。如果飯店僅提供場(chǎng)所供他人銷(xiāo)售貨物的，僅以租金為營(yíng)業(yè)額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅。 佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!/V+v
qZG7O2Dt1i(Zj 其中一定要注意幾點(diǎn)問(wèn)題：?jiǎn)为?dú)核算與非單獨(dú)核算的問(wèn)題，通信服務(wù)的問(wèn)題，提供場(chǎng)所的問(wèn)題。 ,r NAq39。@zfzk*D廣告業(yè)的營(yíng)業(yè)額中可以扣除支付的廣告發(fā)布費(fèi)，但支付的其他費(fèi)用不能扣除，例如支付的廣告牌的制作費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)等。 2B6Y5Yf){C。y5OKqF建筑業(yè)的 營(yíng)業(yè)額問(wèn)題。自建自用的，其自建行為不屬于建筑業(yè)征收范圍，出租和投資入股的自建行為也不屬于建筑業(yè)的征收范圍（書(shū)中的原話(huà)），自建的用于銷(xiāo)售的“部分” 應(yīng)該交納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，注意不是全部都要交納，而是僅就改做銷(xiāo)售的部分交納。這里很容易搞混。建筑安裝營(yíng)業(yè)額的確定問(wèn)題，如果安裝設(shè) 備作為建筑安裝產(chǎn)值的，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)稅，反之應(yīng)減除。 6w0i@5`\*HB!D|6y如果營(yíng)業(yè)額明顯偏低或者無(wú)法正常確認(rèn)的，稅法規(guī)定以成本利潤(rùn)率來(lái)計(jì)算組成計(jì)稅價(jià) 格。營(yíng)業(yè)額=建筑成本（1+成本利潤(rùn)率）/（1營(yíng)業(yè)稅率）*營(yíng)業(yè)稅率，這里充分體現(xiàn)了營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅作為價(jià)內(nèi)稅的共性，即在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，一定別 忘了換算成含稅的價(jià)格。其實(shí)很容易懂，但就是容易忘記，沒(méi)辦法，只好多做強(qiáng)調(diào)了。 WT1bH2zv4gfG*dyL*M!Gr/~Aamp。j$e人民銀行批準(zhǔn)的從事融資租賃的企業(yè)營(yíng)業(yè)額確定的 問(wèn)題。營(yíng)業(yè)額應(yīng)為（租賃期內(nèi)應(yīng)該收到的全部?jī)r(jià)款出租方支付的貨物成本）*本期月數(shù)/租賃期總月數(shù)，其中出租方支付的貨物成本包括貨物價(jià)款，保險(xiǎn)，運(yùn)輸， 裝卸，不得抵扣的增值稅，消費(fèi)稅，關(guān)稅，支付的賣(mài)方傭金等。千萬(wàn)別忘了不能抵扣的增值稅呀。對(duì)于未批準(zhǔn)的從事融資租賃的企業(yè)進(jìn)行的融資租賃業(yè)務(wù)，發(fā)生了所 有權(quán)轉(zhuǎn)讓的才征收營(yíng)業(yè)稅，否則征收增值稅。 om%JU:nSx%oc,PPm8TMW。Q搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)應(yīng)該按照交通運(yùn)輸業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。單位和個(gè)人（包括外商企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)，外籍人員等）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)夹g(shù)咨詢(xún)等業(yè)務(wù)是免征營(yíng)業(yè)稅的，個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)是免征的，個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)是要征的，這里不要跟上面的規(guī)定搞混了。 Hi$v8s gF 外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓給國(guó)內(nèi)企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等在國(guó)外使用的，還是不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。運(yùn)輸聯(lián)營(yíng)國(guó)內(nèi)企業(yè)支付給國(guó)外運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸收入不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范 圍，不存在代扣代繳的問(wèn)題，但國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司對(duì)國(guó)內(nèi)標(biāo)的物的保險(xiǎn)分給國(guó)外保險(xiǎn)公司分保的部分，應(yīng)該承擔(dān)代扣代繳的義務(wù)，但自己應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為扣除國(guó) 外保險(xiǎn)公司分保收入的部分，而實(shí)際上保險(xiǎn)公司應(yīng)交給稅務(wù)部門(mén)的營(yíng)業(yè)稅包括自己交納和代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅，其營(yíng)業(yè)額就是收到的保費(fèi)收入。注意這里千萬(wàn)不要搞混 了，什么是代扣代繳，什么是扣除后再繳。 1?`h}7x@2h[7dV D3p0g3lx8Y7R非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行的非醫(yī)療服務(wù)收入，同樣要繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于醫(yī)療服務(wù)收入是免征的。 %Lp%^3_d QK%^39。M2wUYamp。_%d U+l9x,IJD保險(xiǎn)公司給予客戶(hù)的無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)，可以在營(yíng)業(yè)額中扣除，以實(shí)際收到的保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額。 會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載eX)q:Eamp。_P w[ o!T)Z1關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，對(duì)于單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等收到預(yù)收帳款的，不是以收到預(yù)收帳款時(shí)確認(rèn)交納營(yíng)業(yè)稅，而是以會(huì)計(jì)制度上收入的確認(rèn)時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，這里很容易忽視。 會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載。h%U9P G3MP!E 1金融企業(yè)的貸款利息收入，計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)不得扣除存款利息收入。對(duì)于逾期90天以上的應(yīng)收未收利息不作為本期收入確定營(yíng)業(yè)額，但逾期未超過(guò)90天的應(yīng)收未收利息應(yīng)該確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額。 Q x6{
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z[ Z6I$T Ni1企業(yè)取得銀行抵押貸款的，銀行又將抵押物出租獲得的租金收入沖抵貸款利息的，應(yīng)該將出租收入確認(rèn)為企業(yè)的收入計(jì)算營(yíng)業(yè)額。 cx7vb[8@ g*ph%[Mrh39。I會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載1個(gè)人演出收入可以扣除支付給經(jīng)紀(jì)和提供演出場(chǎng)地等的費(fèi)用后的純收入作為營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人就是經(jīng)紀(jì)人的，以售票人為代扣代繳人。個(gè)人進(jìn)行體育比賽的出場(chǎng)費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅，不要和演出收入搞混了 ,[ G`Fo9gp佰 1保鈴球館為娛樂(lè)業(yè)，但保鈴球館里進(jìn)行全國(guó)性的比賽獲得的收入為文化體育業(yè)，健身房為娛樂(lè)業(yè)，但健身房里進(jìn)行的全國(guó)性的比賽獲得的收入為文化體育業(yè)，這里一定要區(qū)分娛樂(lè)業(yè)和文化體育業(yè)中的聯(lián)系和區(qū)別。 Y,lfVmP q2H[*Gy8@!w:c1凡是帶有服務(wù)性收取的手續(xù)費(fèi)交納營(yíng)業(yè)稅，不要和委托加工中的加工費(fèi)搞混了。這兩者都是勞務(wù)收入，但加工勞務(wù)收入為增值稅應(yīng)稅收入 0s7t Vp+i|o7XkB4im I會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載1高校后勤機(jī)構(gòu)提供給校內(nèi)學(xué)生的住宿服務(wù)免征，但如果提供給了校外人員，就要繳稅了，營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠里面有很多這樣的情況，注意免稅的范圍。千萬(wàn)不要一概而論 `6P0|h,}1飲食業(yè)和銷(xiāo)售的區(qū)別問(wèn)題。飲食業(yè)一般提供場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)，提供飲食娛樂(lè)等，但不提供場(chǎng)所只銷(xiāo)售飲食的單位，應(yīng)該交納增值稅，這里最容易忽視了，個(gè)體 經(jīng)營(yíng)者在商場(chǎng)租賃場(chǎng)所提供飲食的交納營(yíng)業(yè)稅，但在商場(chǎng)單純銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品而不提供飲食場(chǎng)所的交納增值稅。作題時(shí)一定要看清題目，看到底提供了場(chǎng)所沒(méi)有。 佰e^l4`*、 營(yíng)業(yè)稅和增值稅交*征收的問(wèn)題。應(yīng)該不會(huì)考，2002年的考題考了。了解一下就可以了，但其中的道理一定要明白，不然增值稅和營(yíng)業(yè)稅越學(xué)越糊涂，建議去看 我的另一個(gè)帖子《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅和增值稅交*征收的怪現(xiàn)象》，或者將2002年那一道考察代銷(xiāo)問(wèn)題的計(jì)算題做一遍也就可以了。 P?iuTG*H\ HY[:、期租，濕租和光租、干租問(wèn)題。前兩個(gè)均配備C作人員，屬于運(yùn)輸業(yè)務(wù)，后兩者均不配備C作人員，屬于租賃業(yè)務(wù)，但這里要注意前兩者，其期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用和人員工資是由承租人來(lái)負(fù)擔(dān)的，即出租方不負(fù)擔(dān)，在計(jì)算所得稅時(shí)要注意。 amp。X|5t0{Z.? 城建稅 教育費(fèi)附加 易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié) w@+Fw/o*PmPmS佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!|39。zVnWx|$K實(shí)際交納的三稅為計(jì)說(shuō)依據(jù)。凡是涉及到三稅的，除了兩個(gè)特殊情況外，即機(jī)關(guān)服務(wù)取得的收入免征 進(jìn)口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一個(gè)減半征收，即生產(chǎn)卷煙的單位交納教育費(fèi)附加減半征收。 .[rd7p(wI9sTYTnamp。n*l_0\L6[]h佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線]注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!進(jìn)口不征，出口不退問(wèn)題。進(jìn)口涉及到三稅的，不用交納城建，內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)涉及到三稅的，其中增值稅不考慮進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅抵扣，即用內(nèi)銷(xiāo)實(shí)際應(yīng)納增值稅額來(lái)計(jì)算城建。（尚在討論） y H 三個(gè)稅率的問(wèn)題。城建市區(qū)為7%，縣城鎮(zhèn)為5%，其他為1%。其中教育費(fèi)附加只有一個(gè)稅率3% 5Q~)p4C3~ 稅率確定問(wèn)題。以交納或代收代繳三稅的納稅人的地區(qū)確認(rèn)稅率。委托加工時(shí)，除受托人為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，代收代繳消費(fèi)稅，則消費(fèi)稅的城建按照受托人所在地確定稅率。這里注意，凡是涉及到代繳三稅情形的，就要以代繳人的地區(qū)確定稅率了，很容易忽視的一個(gè)地方~！ i!Yz6d退城建問(wèn)題。出口城建不退，但涉及到減免退稅的，城建可以相應(yīng)退回。這里要注意，減免部分的三稅來(lái)計(jì)算減免退回的城建。 P39。M!E9jt$ImF,g0_*g 罰城建問(wèn)題。這是本章的重難點(diǎn)，涉及到稅務(wù)部門(mén)要求查補(bǔ)三稅的，城建應(yīng)相應(yīng)查補(bǔ)，由于查補(bǔ)而交納的罰款，滯納金應(yīng)將城建計(jì)算進(jìn)去，而稅務(wù)部門(mén)追收的罰款和 滯納金不得計(jì)算城建。這里注意查補(bǔ)和追收的區(qū)別，另外是容易出客觀計(jì)算題的地方。千萬(wàn)要注意計(jì)算哪些該計(jì)