注冊會計師考試稅法考試真題及答案(編輯修改稿)
2025-07-25 04:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 正確選項為AD。，經(jīng)海關審查屬實，可酌情減免進口關稅的有（）【答案】ABCD【解析】本題考核關稅減免的規(guī)定。以上選項均符合關稅減免規(guī)定。，納稅人應當進行土地增值稅清算的有（）(預售)許可證2年仍未銷售完的【答案】ABC【解析】本題考核土地增值稅清算的有關規(guī)定。符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售并能夠準確核算的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的。，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有（）【答案】ABD【解析】可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （1）由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。，屬于稅務代理業(yè)務范圍的有（）、退稅和減免稅申報【答案】ABD【解析】本題考核稅務代理業(yè)務的范圍。稅務代理的范圍是不包括增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)。，屬于稅務咨詢可以采用的有（）【答案】ABCD【解析】本題考核稅務咨詢的形式。稅務咨詢的形式一般有：口頭咨詢、書面咨詢、網(wǎng)絡咨詢和常年稅務顧問。三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)，2008年3～12月收入情況如下：(1)每月取得工薪收入8 400元。(2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關稅費l3．8萬元。該套房屋的購進價為l00萬元，購房過程中支付的相關稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30 000元。將其中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈。(5)10月將自有的一項非職務專利技術提供給境外某公司使用，一次性取得特許權使用費收入60 000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7 800元。附： 工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數(shù)全月應納稅所得額稅率(％)1不超過500元的部分52超過500元至2 000元的部分lO3超過2 000元至5 000元的部分154超過5 000元至20 000元的部分205超過20 000元至40 000元的部分256超過40 000元至60 000元的部分307超過60 000元至80 000元的部分358超過80 000元至l00 000元的部分409超過l00 000元的部分45要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算3～12月工薪收入應繳納的個人所得稅。(2)計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應繳納的個人所得稅。(3)計算從公安部門獲得的獎金應繳納的個人所得稅。(4)計算中獎所得應繳納的個人所得稅。(5)計算從境外取得的特許權使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。(6)計算從境外取得的特許權使用費在我國實際應繳納的個人所得稅?！敬鸢浮?1)3~12月工薪收入應繳納的個人所得稅=[（84002000）20%375]10=9050（元）(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應繳納的個人所得稅=（）20%=（元）(3)從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。(4)公益捐贈扣除限額=3000030%=9000（元）中獎所得應繳納的個人所得稅=（300009000）20%=4200（元）(5)從境外取得的特許權使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額=60000（120%）20%=9600（元）(6)從境外取得的特許權使用費在我國實際應繳納的個人所得稅=96007800=1800（元），2008年發(fā)生以下業(yè)務：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8 000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1 000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關合同。(5)公司新增實收資本2 000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、‰、‰、‰、‰；‰和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)公司2008年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅。(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅。(3)公司2008年簽訂的技術合同應繳納的印花稅。(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅。(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅。(6)公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅。【答案】(1)公司2008年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅=（8000+30002+15000）‰=87000(元）(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅=（50+20）‰+200‰+40‰=1150(元）(3)公司2008年簽訂的技術合同應繳納的印花稅=1000247。4‰=750(元）c h ina ac c(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅=（300+100）‰=1200(元）(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅=（2000+500）‰=12500(元）(6)公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅=105=50（元）=50(元）(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食
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