注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法考試真題及答案(編輯修改稿)
2025-07-25 04:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 正確選項(xiàng)為AD。，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（）【答案】ABCD【解析】本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以上選項(xiàng)均符合關(guān)稅減免規(guī)定。，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）(預(yù)售)許可證2年仍未銷(xiāo)售完的【答案】ABC【解析】本題考核土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定。符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售并能夠準(zhǔn)確核算的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有（）【答案】ABD【解析】可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有（）、退稅和減免稅申報(bào)【答案】ABD【解析】本題考核稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍。稅務(wù)代理的范圍是不包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。，屬于稅務(wù)咨詢(xún)可以采用的有（）【答案】ABCD【解析】本題考核稅務(wù)咨詢(xún)的形式。稅務(wù)咨詢(xún)的形式一般有：口頭咨詢(xún)、書(shū)面咨詢(xún)、網(wǎng)絡(luò)咨詢(xún)和常年稅務(wù)顧問(wèn)。三、計(jì)算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)，2008年3～12月收入情況如下：(1)每月取得工薪收入8 400元。(2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購(gòu)買(mǎi)的三居室精裝修房屋一套，售價(jià)230萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)l3．8萬(wàn)元。該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為l00萬(wàn)元，購(gòu)房過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。(3)6月因提供重要線(xiàn)索，協(xié)助公安部門(mén)偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門(mén)獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，已取得公安部門(mén)提供的獲獎(jiǎng)證明材料。(4)9月在參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值30 000元。將其中的10 000元通過(guò)市教育局用于公益性捐贈(zèng)。(5)10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專(zhuān)利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60 000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7 800元。附： 工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(％)1不超過(guò)500元的部分52超過(guò)500元至2 000元的部分lO3超過(guò)2 000元至5 000元的部分154超過(guò)5 000元至20 000元的部分205超過(guò)20 000元至40 000元的部分256超過(guò)40 000元至60 000元的部分307超過(guò)60 000元至80 000元的部分358超過(guò)80 000元至l00 000元的部分409超過(guò)l00 000元的部分45要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算3～12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算從公安部門(mén)獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(5)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額。(6)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【答案】(1)3~12月工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[（84002000）20%375]10=9050（元）(2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（）20%=（元）(3)從公安部門(mén)獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。(4)公益捐贈(zèng)扣除限額=3000030%=9000（元）中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（300009000）20%=4200（元）(5)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除的稅收限額=60000（120%）20%=9600（元）(6)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=96007800=1800（元），2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8 000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3 000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷(xiāo)售合同一份，銷(xiāo)售金額l5 000萬(wàn)元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1 000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實(shí)收資本2 000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說(shuō)明：購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、‰、‰、‰、‰；‰和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)公司2008年簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅。(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。(5)公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。【答案】(1)公司2008年簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅=（8000+30002+15000）‰=87000(元）(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=（50+20）‰+200‰+40‰=1150(元）(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000247。4‰=750(元）c h ina ac c(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=（300+100）‰=1200(元）(5)公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=（2000+500）‰=12500(元）(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=105=50（元）=50(元）(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售糧食
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