【文章內容簡介】 公積；權益法下按持股比例確認應享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產捐贈的份額應計入資本公積?！　。篈　　解析：選項A，80247。（260+80）=%，小于25%；選項B，80247。（200+80）=%，大于25%；選項C，140247。（320+140）=%，大于25%；選項D，屬于貨幣性交易。通過計算和分析，“選項A”屬于非貨幣性交易?！　。築　　解析：甲公司應就此項租賃確認的租金費用=（36+34+26）247。4=24萬元　　：C　　解析：此項屬于濫用會計估計變更，應作為重大會計差錯予以更正?！　。篊　　解析：2002年3月所產生的匯兌損失＝240（－）－240（－）＝　?。築　　解析：“遞延稅款”科目的貸方余額=66+（8050）33%16033%=　　：B　　解析：2002年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”帳戶的余額=3030/1200400=20萬元，2002年末“存貨跌價準備”貸方余額=（1200400）360/1200（1200－400）（）=36萬元，2002年年末對甲產品計提的存貨跌價準備＝3620=16萬元。　?。篈　　解析：設備的入賬價值=2500/（2500+1500）（4255150017%）=2500萬元　?。篊　　解析：因進行工程質量和安全檢查停工發(fā)生的中斷屬于正常中斷。應計入該固定資產建造成本的利息費用金額=（111712/12+10009/12+15994/12）3%=72萬元　　二、多項選擇題　?。篋E　　解析：接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量；取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長期股權投資而支付的手續(xù)費屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量?！　。篊E　　解析：或有事項的結果具有不確定性，但不一定具有較大不確定性，選項A不正確；或有資產和或有負債均不能確認，選項B不正確，選項C正確；或有事項可能對企業(yè)的經營形成有利影響，也可能形成不利影響，選項D不正確；若或有事項符合確認負債的三個條件，應將或有事項確認為負債，選項E正確?！　。築D　　解析：遞延稅款貸項和固定資產報廢損失會減少凈利潤，屬于調增項目；選項A增加凈利潤，屬于調減項目；預提費用的減少和經營性應付項目的減少會減少經營活動產生的現(xiàn)金流量，因此屬于調減項目?！　。篈E　　解析：3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬，屬于調整事項；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2002年末確認預計負債800萬元，屬于調整事項?！　。篈BCDE　　解析：甲公司和乙公司是控制關系，甲公司和丙公司是控制關系，選項A和選項B均具有關聯(lián)方關系；乙公司和丙公司同受甲公司控制，具有關聯(lián)方關系；丙公司和丁公司共同出資組建戊公司，因為雙方共同決定戊公司財務和經營政策，所以這兩個公司對戊公司都是共同控制關系，選項D和選項E具有關聯(lián)方關系?！　。築CDE　　解析：廣告制作傭金不是在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入，廣告制作傭金應在年度終了時根據項目的完成程度確認。宣傳媒介的傭金收入應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入?！　。篈BCDE　　解析：上述選項均應披露?！　。篈BE　　解析：“中期報表是完整的報表”，選項C不正確；對中期報表項目進行重要性判斷應以本中期數(shù)據為基礎，而不是預計的年度數(shù)據為基礎，選項D也不正確?！　。篈CE　　解析：選項A和選項C屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯，會影響2002年年初未分配利潤。選項E按會計政策變更處理，也會影響2002年年初未分配利潤。　?。篊DE　　答案：選項C屬于會計估計變更，選項D屬于會計政策變更，不違背會計核算的一貫性原則；選項E減持股份由權益法轉為成本法核算，也不違背會計核算的一貫性原則?！　。篊E　　解析：企業(yè)支付的席位占用費應記入“應收席位費”科目，不應計入當期管理費用；企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費應計入期貨損益（非套保合約），不應計入當期管理費用；企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應通過“期貨保證金”科目核算的表述是不正確的，如企業(yè)交納的席位占用費就沒有通過“期貨保證金”科目核算。因此，“選項A、B和D”不正確?！　∪?、計算及會計處理題　　：　　（1）編制A公司2000年對B企業(yè)長期股權投資有關的會計分錄，并計算A公司對B企業(yè)長期股權投資于2000年12月31日的賬面價值：　?、?000年1月1日　　借：長期股權投資――B企業(yè)（投資成本）5200　　　　貸：銀行存款5200　　借：長期股權投資――B企業(yè)（股權投資差額）664（5200810056%）　　　　貸：長期股權投資――B企業(yè)（投資成本）664　?、?000年3月20日　　借：應收股利――B企業(yè)280（50056%）　　　　貸：長期股權投資――B企業(yè)（投資成本）280　?、?000年4月20日　　借：銀行存款280　　　　貸：應收股利――B企業(yè)280　?、?000年末　　借：長期股權投資――B企業(yè)（損益調整）336（60056%）　　　　貸：投資收益――股權投資收益336　　借：投資收益――（664247。10）　　　　貸：長期股權投資――B企業(yè)（股權投資差額）　?、?000年12月31日A公司對B企業(yè)長期股權投資的賬面價值＝5200－280＋336－＝（萬元）　　（2）編制A公司2001年對B企業(yè)長期股權投資有關的會計分錄，并計算A公司對B企業(yè)長期股權投資于2001年12月31日的賬面價值：　?、?001年9月　　借：長期股權投資――B企業(yè)（股權投資準備）（22056%）　　　　貸：資本公積――　?、?001年末　　借：長期股權投資――B企業(yè)（損益調整）504（90056%）　　　　貸：投資收益――股權投資收益504　　借：投資收益――（664247。10）　　　　貸：長期股權投資――B企業(yè)（股權投資差額）　?、?001年12月31日A公司對B企業(yè)長期股權投資的賬面價值＝＋＋504－＝（萬元）　?。?）編制A公司2002年對E公司長期股權投資相關的會計分錄：　?、?002年4月1日　　借：固定資產清理1900　　　　累計折舊300　　　　貸：固定資產2200　　借：固定資產減值準備100　　　　貸：固定資產清理100　　借：長期股權投資――E公司（投資成本）　　　　貸：固定資產清理1800　　　　　　庫存商品200　　　　　　應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）（24017%）　　借：長期股權投資――E公司（投資成本）（550040%）　　　　貸：資本公積—　?、?002年末　　借：長期股權投資――E公司（損益調整）320（80040%）　　　　貸：投資收益――股權投資收益320　?。?）A公司在2002年不應確認轉讓所持B企業(yè)股權的相關損益。理由是：截至2002年12月31日，該股權轉讓手續(xù)尚未辦理完畢，A公司和C公司尚未完成必要的財產交接手續(xù)，未滿足股權購買日的確認條件?！　。?）計算A公司上述長期股權投資在2002年12月31日資產負債表上的金額：　　“長期股權投資――B企業(yè)”的賬面價值＝＋（700＋100＋220）56％－664247。10＝（萬元）　　“長期股權投資――E公司”的賬面價值＝＋＋80040％＝2520（萬元）　　A公司上述長期股權投資在2002年12月31日資產負債表上的金額＝＋2520＝（萬元）　　：　?。?）甲公司與A公司　　此項屬于受托經營企業(yè)。因為C公司董事會9名成員中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以甲公司與A公司是關聯(lián)方。甲公司應按以下三者孰低的金額確認為其他業(yè)務收入。①受托經營協(xié)議確定的收益，②受托經營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，③受托經營企業(yè)凈資產收益率超過10％的，按凈資產的10%計算的金額。　　受托經營協(xié)議收益＝100070％＝700（萬元）　　受托經營實現(xiàn)凈利潤＝1000（萬元）　　凈資產收益率＝1000247。（12000＋1000）＜10%　　所以，2002年甲公司與A公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝100070％＝700（萬元）（甲公司應將700萬元計入其他業(yè)務收入）　?。?）甲公司與D公司　　此項屬于上市公司與關聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務。因為甲公司系D公司的母公司，所以甲公司與D公司是關聯(lián)方。此項甲公司與非關聯(lián)方之間的商品銷售未達到商品總銷售量的20%，且實際交易價格（1000萬元）超過所銷售商品帳面價值的120%（750120%=900萬元），甲公司應將商品帳面價值的120%確認為收入。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝750120％－750＝150（萬元）　?。?）甲公司與E公司　　此項屬于上市公司與關聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務。雖然甲公司將持有E公司的股份轉讓給了G公司，但在交易發(fā)生時，甲公司與E公司之間具有關聯(lián)方關系。甲公司與E公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=16800（應確認的收入）14000（應確認的費用）=2800（萬元）?！　。?）甲公司與H公司　　此項屬于上市公司與關聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務。因為甲公司董事長的兒子是H公司的總經理，所以甲公司與H公司具有關聯(lián)方關系。甲公司與H公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=15600（2000應確認的收入）13000（2000應確認的費用）=2600（萬元）；　?。?）甲公司與M公司　　此項屬于上市公司出售資產的的其他銷售。因為M公司系N公司的合營企業(yè)，N公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司與M公司具有關聯(lián)方關系。上市公司向關聯(lián)方出售凈資產，實際交易價格超過相關資產、負債帳面價值的差額，計入資本公積，不確認為收入。此項實際交易價格超過相關資產、負債帳面價值=20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元），應確認資本公積。甲公司與M公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響為0.　　（6）甲公司與W公司　　此項甲公司與W公司不具有關聯(lián)方關系。甲公司的收入不應確認，根據配比原則，相關的成本也不應確認，要到試運轉2個月后W公司付款時才能確認相關收入。2002年甲公司與W公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝0（萬元）　　四、綜合題　　1.「答案」　?。?）對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄?！　、俳瑁阂郧澳甓葥p益調整——2000及2001年管理費用200　　　　　貸：累計折舊——設備160　　　　　　　以前年度損益調整——2002年管理費用40　　借：遞延稅款66　　　　貸：以前年度損益調整調整2001年及2000年所得稅費用66　　②借：以前年度損益調整——2002年管理費用306（340+60/5/2）400/5/2）　　　　　貸：無形資產306　?、劢瑁阂郧澳甓葥p益調整——調整2002年營業(yè)費用200（300300/2*8/12）　　　　　貸：長期待攤費用200　　④借：以前年度損益調整——調整2002年投資收益24（*60）　　　　　貸：短期投資——股票投資（乙公司）14　　　　　　　以前年度損益調整——調整2002年財務費用10　?、萁瑁航洜I租入固定資產改良支出120　　　　　貸：以前年度損益調整——調整2002年管理費用100（120120/3*6/12）　　　　　　　累計折舊20　?、藿瑁豪麧櫡峙洹捶峙淅麧?57（420*85％）　　　　　盈余公積63　　　　　貸：以前年度損益調整——調整2002年所得稅420　　⑦借：以前年度損益調整——調整2002年主營業(yè)務收入5000　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）850　　　　　貸：應收賬款3850預收賬款2000　　借：發(fā)出商品3800　　　　貸：以前年度損益調整——調整2002年主營業(yè)務成本3800　?。?）計算甲公司2002年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄：　　2002年應交所得稅＝[8420+（800560）]*33％＝（萬元）　　遞延稅款借方發(fā)生額＝（800560）*33％＝（萬元）　　所得稅費用＝＝（萬元）　　借：以前年度損益調整——　　　　貸：應交稅金——　?。?）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄：　　借：利潤分配——　　　　貸：以前年度損益調整——調整2002年前留存收益134（20066）　　借：利潤分配——未分配利潤1580 [（5000+306+200+24）（40+10+100+3080）]　　　　貸：以前年度損益調整——調整2002年留存收益1580　　借：利潤分配——　　　　貸：以前年度損益調整——　?。?）根據上述調整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關項目的金額，并將結果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調整后本年累計（或實際）數(shù)”欄?！　±麧櫦安糠掷麧櫡峙浔怼　【幹茊挝唬杭坠?002年度單位：萬元　　項目　　　　本年累計（或實際）數(shù)　　調整后本年累計（或實際）數(shù)　　一、主營業(yè)務收入　　50000　　　　　　　　　　　　 45000　　減：主營業(yè)務成本　　35000 　　　　　　　　　　　　31200　　　　主營業(yè)務稅金及附加3000 　　　　　　　　　　　　 3000　　二、主營業(yè)務利潤　　12000 　　　　　　　　　　　　10800　　加：其他業(yè)務利潤　　　500 　　　　　　　　　　　　　500　　減：營業(yè)費用　　　　　700　　　　　　　　　　　　　 900　　　　管理費用　　　　 1000 　　　　　　　　　　　　　1166　　　　財務費用　　　　　200 　　　　　　　　　　　　　 190