【文章內(nèi)容簡介】 公積；權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額應(yīng)計(jì)入資本公積。　?。篈　　解析：選項(xiàng)A，80247。（260+80）=%，小于25%；選項(xiàng)B，80247。（200+80）=%，大于25%；選項(xiàng)C，140247。（320+140）=%，大于25%；選項(xiàng)D，屬于貨幣性交易。通過計(jì)算和分析，“選項(xiàng)A”屬于非貨幣性交易?！　。築　　解析：甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用=（36+34+26）247。4=24萬元　?。篊　　解析：此項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正?！　。篊　　解析：2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失＝240（－）－240（－）＝　?。築　　解析：“遞延稅款”科目的貸方余額=66+（8050）33%16033%=　?。築　　解析：2002年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”帳戶的余額=3030/1200400=20萬元，2002年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額=（1200400）360/1200（1200－400）（）=36萬元，2002年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝3620=16萬元。　?。篈　　解析：設(shè)備的入賬價(jià)值=2500/（2500+1500）（4255150017%）=2500萬元　?。篊　　解析：因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工發(fā)生的中斷屬于正常中斷。應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額=（111712/12+10009/12+15994/12）3%=72萬元　　二、多項(xiàng)選擇題　?。篋E　　解析：接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！　。篊E　　解析：或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性，但不一定具有較大不確定性，選項(xiàng)A不正確；或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能確認(rèn)，選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確；或有事項(xiàng)可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營形成有利影響，也可能形成不利影響，選項(xiàng)D不正確；若或有事項(xiàng)符合確認(rèn)負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，選項(xiàng)E正確?！　。築D　　解析：遞延稅款貸項(xiàng)和固定資產(chǎn)報(bào)廢損失會(huì)減少凈利潤，屬于調(diào)增項(xiàng)目；選項(xiàng)A增加凈利潤，屬于調(diào)減項(xiàng)目；預(yù)提費(fèi)用的減少和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少會(huì)減少經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此屬于調(diào)減項(xiàng)目?！　。篈E　　解析：3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，屬于調(diào)整事項(xiàng)。　?。篈BCDE　　解析：甲公司和乙公司是控制關(guān)系，甲公司和丙公司是控制關(guān)系，選項(xiàng)A和選項(xiàng)B均具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；乙公司和丙公司同受甲公司控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；丙公司和丁公司共同出資組建戊公司，因?yàn)殡p方共同決定戊公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，所以這兩個(gè)公司對(duì)戊公司都是共同控制關(guān)系，選項(xiàng)D和選項(xiàng)E具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！　。築CDE　　解析：廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)。宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入?！　。篈BCDE　　解析：上述選項(xiàng)均應(yīng)披露?！　。篈BE　　解析：“中期報(bào)表是完整的報(bào)表”，選項(xiàng)C不正確；對(duì)中期報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以本中期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不是預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，選項(xiàng)D也不正確?！　。篈CE　　解析：選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，會(huì)影響2002年年初未分配利潤。選項(xiàng)E按會(huì)計(jì)政策變更處理，也會(huì)影響2002年年初未分配利潤?！　。篊DE　　答案：選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)政策變更，不違背會(huì)計(jì)核算的一貫性原則；選項(xiàng)E減持股份由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算，也不違背會(huì)計(jì)核算的一貫性原則。　?。篊E　　解析：企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收席位費(fèi)”科目，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入期貨損益（非套保合約），不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應(yīng)通過“期貨保證金”科目核算的表述是不正確的，如企業(yè)交納的席位占用費(fèi)就沒有通過“期貨保證金”科目核算。因此，“選項(xiàng)A、B和D”不正確?！　∪⒂?jì)算及會(huì)計(jì)處理題　?。骸　。?）編制A公司2000年對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算A公司對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資于2000年12月31日的賬面價(jià)值：　?、?000年1月1日　　借：長期股權(quán)投資――B企業(yè)（投資成本）5200　　　　貸：銀行存款5200　　借：長期股權(quán)投資――B企業(yè)（股權(quán)投資差額）664（5200810056%）　　　　貸：長期股權(quán)投資――B企業(yè)（投資成本）664　?、?000年3月20日　　借：應(yīng)收股利――B企業(yè)280（50056%）　　　　貸：長期股權(quán)投資――B企業(yè)（投資成本）280　?、?000年4月20日　　借：銀行存款280　　　　貸：應(yīng)收股利――B企業(yè)280　?、?000年末　　借：長期股權(quán)投資――B企業(yè)（損益調(diào)整）336（60056%）　　　　貸：投資收益――股權(quán)投資收益336　　借：投資收益――（664247。10）　　　　貸：長期股權(quán)投資――B企業(yè)（股權(quán)投資差額）　?、?000年12月31日A公司對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝5200－280＋336－＝（萬元）　?。?）編制A公司2001年對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算A公司對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資于2001年12月31日的賬面價(jià)值：　　①2001年9月　　借：長期股權(quán)投資――B企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備）（22056%）　　　　貸：資本公積――　?、?001年末　　借：長期股權(quán)投資――B企業(yè)（損益調(diào)整）504（90056%）　　　　貸：投資收益――股權(quán)投資收益504　　借：投資收益――（664247。10）　　　　貸：長期股權(quán)投資――B企業(yè)（股權(quán)投資差額）　?、?001年12月31日A公司對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝＋＋504－＝（萬元）　?。?）編制A公司2002年對(duì)E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：　?、?002年4月1日　　借：固定資產(chǎn)清理1900　　　　累計(jì)折舊300　　　　貸：固定資產(chǎn)2200　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100　　　　貸：固定資產(chǎn)清理100　　借：長期股權(quán)投資――E公司（投資成本）　　　　貸：固定資產(chǎn)清理1800　　　　　　庫存商品200　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（24017%）　　借：長期股權(quán)投資――E公司（投資成本）（550040%）　　　　貸：資本公積—　　②2002年末　　借：長期股權(quán)投資――E公司（損益調(diào)整）320（80040%）　　　　貸：投資收益――股權(quán)投資收益320　?。?）A公司在2002年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。理由是：截至2002年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完畢，A公司和C公司尚未完成必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，未滿足股權(quán)購買日的確認(rèn)條件?！　。?）計(jì)算A公司上述長期股權(quán)投資在2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額：　　“長期股權(quán)投資――B企業(yè)”的賬面價(jià)值＝＋（700＋100＋220）56％－664247。10＝（萬元）　　“長期股權(quán)投資――E公司”的賬面價(jià)值＝＋＋80040％＝2520（萬元）　　A公司上述長期股權(quán)投資在2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額＝＋2520＝（萬元）　?。骸　。?）甲公司與A公司　　此項(xiàng)屬于受托經(jīng)營企業(yè)。因?yàn)镃公司董事會(huì)9名成員中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以甲公司與A公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按以下三者孰低的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。①受托經(jīng)營協(xié)議確定的收益，②受托經(jīng)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤，③受托經(jīng)營企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過10％的，按凈資產(chǎn)的10%計(jì)算的金額?！　∈芡薪?jīng)營協(xié)議收益＝100070％＝700（萬元）　　受托經(jīng)營實(shí)現(xiàn)凈利潤＝1000（萬元）　　凈資產(chǎn)收益率＝1000247。（12000＋1000）＜10%　　所以，2002年甲公司與A公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤總額的影響＝100070％＝700（萬元）（甲公司應(yīng)將700萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）　?。?）甲公司與D公司　　此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠鞠礑公司的母公司，所以甲公司與D公司是關(guān)聯(lián)方。此項(xiàng)甲公司與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未達(dá)到商品總銷售量的20%，且實(shí)際交易價(jià)格（1000萬元）超過所銷售商品帳面價(jià)值的120%（750120%=900萬元），甲公司應(yīng)將商品帳面價(jià)值的120%確認(rèn)為收入。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤總額的影響＝750120％－750＝150（萬元）　　（3）甲公司與E公司　　此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。雖然甲公司將持有E公司的股份轉(zhuǎn)讓給了G公司，但在交易發(fā)生時(shí)，甲公司與E公司之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與E公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤總額的影響=16800（應(yīng)確認(rèn)的收入）14000（應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用）=2800（萬元）?！　。?）甲公司與H公司　　此項(xiàng)屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因?yàn)榧坠径麻L的兒子是H公司的總經(jīng)理，所以甲公司與H公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與H公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤總額的影響=15600（2000應(yīng)確認(rèn)的收入）13000（2000應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用）=2600（萬元）；　?。?）甲公司與M公司　　此項(xiàng)屬于上市公司出售資產(chǎn)的的其他銷售。因?yàn)镸公司系N公司的合營企業(yè)，N公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司與M公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。上市公司向關(guān)聯(lián)方出售凈資產(chǎn)，實(shí)際交易價(jià)格超過相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債帳面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積，不確認(rèn)為收入。此項(xiàng)實(shí)際交易價(jià)格超過相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債帳面價(jià)值=20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元），應(yīng)確認(rèn)資本公積。甲公司與M公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤總額的影響為0.　?。?）甲公司與W公司　　此項(xiàng)甲公司與W公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn)，要到試運(yùn)轉(zhuǎn)2個(gè)月后W公司付款時(shí)才能確認(rèn)相關(guān)收入。2002年甲公司與W公司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤總額的影響＝0（萬元）　　四、綜合題　　1.「答案」　?。?）對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。　?、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——2000及2001年管理費(fèi)用200　　　　　貸：累計(jì)折舊——設(shè)備160　　　　　　　以前年度損益調(diào)整——2002年管理費(fèi)用40　　借：遞延稅款66　　　　貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整2001年及2000年所得稅費(fèi)用66　?、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——2002年管理費(fèi)用306（340+60/5/2）400/5/2）　　　　　貸：無形資產(chǎn)306　　③借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年?duì)I業(yè)費(fèi)用200（300300/2*8/12）　　　　　貸：長期待攤費(fèi)用200　?、芙瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——調(diào)整2002年投資收益24（*60）　　　　　貸：短期投資——股票投資（乙公司）14　　　　　　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年財(cái)務(wù)費(fèi)用10　?、萁瑁航?jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出120　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年管理費(fèi)用100（120120/3*6/12）　　　　　　　累計(jì)折舊20　?、藿瑁豪麧櫡峙洹捶峙淅麧?57（420*85％）　　　　　盈余公積63　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年所得稅420　?、呓瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——調(diào)整2002年主營業(yè)務(wù)收入5000　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850　　　　　貸：應(yīng)收賬款3850預(yù)收賬款2000　　借：發(fā)出商品3800　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營業(yè)務(wù)成本3800　?。?）計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：　　2002年應(yīng)交所得稅＝[8420+（800560）]*33％＝（萬元）　　遞延稅款借方發(fā)生額＝（800560）*33％＝（萬元）　　所得稅費(fèi)用＝＝（萬元）　　借：以前年度損益調(diào)整——　　　　貸：應(yīng)交稅金——　　（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：　　借：利潤分配——　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年前留存收益134（20066）　　借：利潤分配——未分配利潤1580 [（5000+306+200+24）（40+10+100+3080）]　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年留存收益1580　　借：利潤分配——　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——　?。?）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄?！　±麧櫦安糠掷麧櫡峙浔怼　【幹茊挝唬杭坠?002年度單位：萬元　　項(xiàng)目　　　　本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)　　調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)　　一、主營業(yè)務(wù)收入　　50000　　　　　　　　　　　　 45000　　減：主營業(yè)務(wù)成本　　35000 　　　　　　　　　　　　31200　　　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加3000 　　　　　　　　　　　　 3000　　二、主營業(yè)務(wù)利潤　　12000 　　　　　　　　　　　　10800　　加：其他業(yè)務(wù)利潤　　　500 　　　　　　　　　　　　　500　　減：營業(yè)費(fèi)用　　　　　700　　　　　　　　　　　　　 900　　　　管理費(fèi)用　　　　 1000 　　　　　　　　　　　　　1166　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　200 　　　　　　　　　　　　　 190