【文章內(nèi)容簡介】 報納稅。　　　　　　　　　　【參考答案】D　　【解析】納稅人提供的應稅勞務(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。D選項正確。　　，屬于中央與地方共享稅，并由國家稅務機關征收的是( )?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緿　　【解析】　　(1)營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務機構征收?！　?2)中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收人包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。故消費稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。答案選D?！　?，無需繳納消費稅的是( )?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納消費 稅。用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面的事項，具體為用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程，用于管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務，用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面?！　? )?！　　　　　　　?、選煤　　【參考答案】C　　【解析】人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯，洗煤、選煤和其他煤炭制品均不征收資源稅。鹵水是液體液的俗稱，征收資源稅?！　　锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》的規(guī)定，納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 ( )內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報?！　. 5日　　B. 7日　　C. 10 日　　D. 15 日　　【參考答案】C　　【解析】據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權證書,土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的資料。二、多項選擇題(本題型共14個小題，每小題2分，本題型共28分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分。不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)　　( )稅種適用比例稅率?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼C　　【解析】采用比例稅率的稅種有增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅 等。車船稅適用定額稅率。消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。本題正確選項為AC。　　( )資產(chǎn)損失應以清單申報方式向稅務機關申報扣除。　　，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失　　　　　　　　【參考答案】AB　　【解析】本題考查清單申報與專項申報的區(qū)分。下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：　　(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失?！　?2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗?！　?3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失。　　(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失?！　?5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、 期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。　　除列舉的應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失外，其他資產(chǎn)損失屬 于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。故本題正確答案為A、B?！　?已簽訂合同)。 下列各項稅務處理中，正確的是( )。　　%的稅率繳納個人所得稅　　　　%的稅率繳納印花稅　　　　【參考答案】ABCD　　【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應按20%的稅率繳納個人所得稅，故A選項正確。契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，承受的單位和個人，故B選項對受讓人王某征收契稅正確。產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)適用比例稅率，印花稅稅率為萬分之五, 故C選項正確。個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅，故D選項正確。四、綜合題(本題型共2個小題，每題14分，共28分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)　　，主要生產(chǎn)大型設備，本年度主營業(yè)務收入 6000萬元，其他業(yè)務收入1800萬元，其2012年度有關經(jīng)營業(yè)務具體如下：　　事項1:企業(yè)安置殘疾人員支付工資30萬元。　　事項2:發(fā)生銷售費用2600萬元，其中含廣告費用支出1542萬元，發(fā)生管理費用 400萬元，其中含招待費用支出9萬元，含研發(fā)費用100萬元　　事項3:已計入成本、費用的實發(fā)工資為1400萬元(不包括安置殘疾人員工資)， 另外實際發(fā)生的職工福利費用為200萬元、職工教育經(jīng)費25萬元、工會經(jīng)費30萬元?！　∈马?:全年發(fā)生營業(yè)外支出760萬元?！　∈马?:企業(yè)已預繳企業(yè)所得稅600萬元。　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：　　(1)計算該企業(yè)2012年的實現(xiàn)的會計利潤?！　?2)計算企業(yè)安置殘疾人員支付工資應調(diào)整的應納稅所得額?！　?3)計算公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額?！　?4)計算廣告費用、招待費用應調(diào)整的應納稅所得額?！　?5)計算工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。　　(6)計算企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額?！　?7)計算企業(yè)2012年度應繳納的企業(yè)所得稅以及還應補繳的企業(yè)所得稅?！　　緟⒖即鸢讣敖馕觥俊　?1)該企業(yè) 2012 年的實現(xiàn)的會計利潤=6000 + 1800 30 2600 400 1400 200 25 30760=2355 (萬元)?！　?2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資在計算應納稅所得額時可加計100%扣除。　　故企業(yè)安置殘疾人員支付工資應調(diào)減應納稅所得額30萬元?！　?3)企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在應納稅所得額時扣除。　　因2355x12%=300萬元，所以應調(diào)增應納稅所得額= = ?！　?4)企業(yè)銷售收入=6000+ 1800 =7800萬元，　　業(yè)務招待費限額計算：7800x5‰ =3. 9萬元9x60% =5. 4萬元，故應調(diào)增應納稅所得額=93. 9 =5. 1萬元，　　廣告費用支出限額=7800 x 15% = 1170萬元，應調(diào)增應納稅所得額= 1542 1170 = 372萬元?！　?5)職工福利費準予扣除的限額為(1400 + 30) x 14% = (萬元)，故職工 福利費應調(diào)增應納稅所得額0. 2萬元?！　」?jīng)費準予扣除的限額為(1400 +30) x2% =(萬元)，職工教育經(jīng)費準予扣除的限額為(1400+30) % = (萬元)，工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費不需調(diào)整應納稅所得額。　　(6)企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額=2355 30 + 5. 1 + 372 + = (萬元)。　　(7)企業(yè)2012年度應繳納的企業(yè)所得稅=2702. 3 x25% = (萬元)，應補繳企業(yè)所得稅=675. 58 600 =75. 58 (萬元)?！　。浒l(fā)生的有關事項如下：　　(1)張某將貸款購買的房屋按照350萬元出售，該房屋購買價格為150萬元，已支付銀行利息15萬元，繳納住房維修基金2萬元，支付房產(chǎn)證工本費100元，支付物管費2000元，支付出售房屋時各項稅金(不含個人所得稅)12萬元(以上費用支出均取得合法票據(jù))，請問張某需繳納的個人所得稅是多少?　　(2)張某2012年4月工資7000元，出差補貼500元，津貼300元，獨生子女補助 500元，請問張某應繳納的個人所得稅是多少?　　(3)張某取得銀行利息收入500元，地方政府債券利息300元，公司債券利息900 元，張某應繳納的個人所得稅是多少?　　(4)張某取得公司到期行權的股票10000股，2010年授予，不可出售。，公司規(guī)定行權日為2012年3月到2012年8月，張某于2012年7月行權 8000股，當日股價為9. 6元/股，張某應繳納的個人所得稅是多少?　　【參考答案及解析】　　(1)第一小問中應按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。注意這里“物管費”不應作 為合理費用扣除?！　埬承枥U納的個人所得稅=(350 150 15 2 12) x20%= (萬元)?！　?2)第二小問中差旅費津貼及獨生子女補助不屬于工資、薪金所得項目的收入， 不予征稅?！　埬硲U納的個人所得稅=(7000+ 500 3500) x 10% 105 = 295 (元)?！　?3)自2008年10月9日起暫免征收儲蓄存款利息的個人所得稅。國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。這里的國債利息是指個人持有的中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得以及2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方債券利息所得?！　〉谌栔形粗该鞯胤秸畟陌l(fā)行時間，所以這里有兩種情況。　　第一種情況，如果地方政府債券為2012年發(fā)行的，則取得的地方政府債券利息收入應繳納個人所得稅，這時張某應繳納的個人所得稅=(300 +900) x 20% = 240 (元)?！　〉诙N情況，如果地方政府債券為2009年、2010年或2011年發(fā)行的，則取得的地方政府債券利息收人免征個人所得稅。這時張某應繳納的個人所得稅=900 x20% =180 (元)?！　?4)針對股票期權，員工行權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅?！　〉谒男栔袘{稅所得額=8000 x (9. 6 6. 3) =26400 (元)　　應納稅額=(26400/12 x 10% 105) x 12 = 1380 (元)?！　? )?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緽D　　【解析】注冊稅務師的涉稅鑒證業(yè)務包括：①企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒 證。②企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證。③國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。故本題正確選項為B、D?！　?免)稅政策的說法中，正確的有( )?！　?免)稅的稅種僅限于增值稅和消費稅　　　　，但不會退還以往環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款　　、禁止某些貨物出口而視同內(nèi)銷征稅的情況　　【參考答案】AD　　【解析】　　(1)出口零稅率不同于免稅。免稅往往指某ー環(huán)節(jié)免稅。而零稅率是指整體稅負 為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。B選項錯誤?！　?2)出口退(免)稅的基本政策有：①出口免稅并退稅。②出口免稅不退稅。③ 出口不免稅也不退稅。出口免稅不退稅適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅 的情況。C選項錯誤。　　，下列有關房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是()?！　?，國家為納稅人　　，該集體單位為納稅人　　，該個人為納稅人　　，出典人為納稅人　　【參考答案】BC　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅法律的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權屬于國家所有的房屋 其經(jīng)營管理單位為納稅人。產(chǎn)權出典的房屋，承典人為納稅人。故本題正確選項為B,C?！　?)?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼BC　　【解析】本題考核納稅申報方式。納稅申報的方式主要有：直接申報、郵寄申報、 數(shù)據(jù)電文申報。　　《稅務行政復議規(guī)則》的規(guī)定，下列關于稅務行政復議的說法正確的有( )?！　。蚴《悇站稚暾埿姓妥h　　，可以向本級人民 政府提交行政復議申請　　，可以停止具體行政行為　　，一 并向作出加處罰款的決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議　　【參考答案】AC　　【解析】本題考核稅務行政復議的有關規(guī)定。對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上ー級行政機關申請行政復議，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。所以，選項B錯誤。對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。 因此，選項D錯誤。本題正確選項為A、C。　　，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形有( )?！　。眉佑驼镜挠蛶齑娣诺拇鷥τ?代儲協(xié)議報稅務機關備案)　　　　(回罐油)　　　　【參考答案】ACD　　【解析】B選項錯誤是因為應是加油站本身的倒庫油。　　，屬于營業(yè)稅金融保險業(yè)征稅范圍的是( )?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼C　　【解析】郵政儲蓄、郵匯屬于營業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。具體來說，營業(yè)稅稅目中的郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務，包括郵政、電信。郵政是指傳遞實務信息的業(yè)務，包括傳遞函件或包件(含快遞業(yè)務)、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務。電信是指用各種電傳設備傳輸電信號而傳遞信息的業(yè)務， 包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務?！　?，屬于工資薪金所得的是( )。　　　　　　　　　　【參考答案】BD　　【解析】選項A屬于勞務報酬所得。選項C需要分情況考慮：如果單位與臨時工 簽有勞動合同，應按照工資薪金所得代扣代繳稅款。如果單位與臨時工是勞務合同關系，應按照勞務報酬扣繳個人所得稅。故本題正確選項為B、D?！　?，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有( )?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼BC　　【解析】財產(chǎn)保險賠款、國家發(fā)行的金融債券利息、國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金均不需要交納個人所得稅，因此在個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除。因此，本題答案為A、B、C?！　。_