【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 報(bào)納稅。　　　　　　　　　　【參考答案】D　　【解析】納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)(除建筑安裝業(yè)外)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。D選項(xiàng)正確?！　。瑢儆谥醒肱c地方共享稅，并由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是( )。　　　　　　　　　　【參考答案】D　　【解析】　　(1)營(yíng)業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營(yíng)業(yè)稅由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收?！　?2)中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收人包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅。故消費(fèi)稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。答案選D?！　。瑹o(wú)需繳納消費(fèi)稅的是( )?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi) 稅。用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面的事項(xiàng)，具體為用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程，用于管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。　　( )?！　　　　　　　　⑦x煤　　【參考答案】C　　【解析】人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯，洗煤、選煤和其他煤炭制品均不征收資源稅。鹵水是液體液的俗稱，征收資源稅。　　《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的 ( )內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！　. 5日　　B. 7日　　C. 10 日　　D. 15 日　　【參考答案】C　　【解析】據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書(shū),土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14個(gè)小題，每小題2分，本題型共28分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效)　　( )稅種適用比例稅率?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼C　　【解析】采用比例稅率的稅種有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅 等。車(chē)船稅適用定額稅率。消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。本題正確選項(xiàng)為AC?！　? )資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除?！　。凑展蕛r(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失　　　　　　　　【參考答案】AB　　【解析】本題考查清單申報(bào)與專項(xiàng)申報(bào)的區(qū)分。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：　　(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失?！　?2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗?！　?3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失?！　?4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。　　(5)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、 期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失?！　〕信e的應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失外，其他資產(chǎn)損失屬 于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。故本題正確答案為A、B?！　?已簽訂合同)。 下列各項(xiàng)稅務(wù)處理中，正確的是( )?！　?的稅率繳納個(gè)人所得稅　　　　%的稅率繳納印花稅　　　　【參考答案】ABCD　　【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，故A選項(xiàng)正確。契稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，故B選項(xiàng)對(duì)受讓人王某征收契稅正確。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)適用比例稅率，印花稅稅率為萬(wàn)分之五, 故C選項(xiàng)正確。個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅，故D選項(xiàng)正確。四、綜合題(本題型共2個(gè)小題，每題14分，共28分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)　　，主要生產(chǎn)大型設(shè)備，本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1800萬(wàn)元，其2012年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)具體如下：　　事項(xiàng)1:企業(yè)安置殘疾人員支付工資30萬(wàn)元?！　∈马?xiàng)2:發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用2600萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)用支出1542萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用 400萬(wàn)元，其中含招待費(fèi)用支出9萬(wàn)元，含研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元　　事項(xiàng)3:已計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資為1400萬(wàn)元(不包括安置殘疾人員工資)， 另外實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用為200萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元?！　∈马?xiàng)4:全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出760萬(wàn)元?！　∈马?xiàng)5:企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅600萬(wàn)元?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：　　(1)計(jì)算該企業(yè)2012年的實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。　　(2)計(jì)算企業(yè)安置殘疾人員支付工資應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！　?3)計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！　?4)計(jì)算廣告費(fèi)用、招待費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！　?5)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！　?6)計(jì)算企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額?！　?7)計(jì)算企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅以及還應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅?！　　緟⒖即鸢讣敖馕觥俊　?1)該企業(yè) 2012 年的實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=6000 + 1800 30 2600 400 1400 200 25 30760=2355 (萬(wàn)元)。　　(2)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可加計(jì)100%扣除?！　」势髽I(yè)安置殘疾人員支付工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元?！　?3)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　　因2355x12%=300萬(wàn)元，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額= = 。　　(4)企業(yè)銷(xiāo)售收入=6000+ 1800 =7800萬(wàn)元，　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算：7800x5‰ =3. 9萬(wàn)元9x60% =5. 4萬(wàn)元，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=93. 9 =5. 1萬(wàn)元，　　廣告費(fèi)用支出限額=7800 x 15% = 1170萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額= 1542 1170 = 372萬(wàn)元?！　?5)職工福利費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額為(1400 + 30) x 14% = (萬(wàn)元)，故職工 福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0. 2萬(wàn)元。　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額為(1400 +30) x2% =(萬(wàn)元)，職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限額為(1400+30) % = (萬(wàn)元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)不需調(diào)整應(yīng)納稅所得額?！　?6)企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=2355 30 + 5. 1 + 372 + = (萬(wàn)元)?！　?7)企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=2702. 3 x25% = (萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=675. 58 600 =75. 58 (萬(wàn)元)?！　。浒l(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：　　(1)張某將貸款購(gòu)買(mǎi)的房屋按照350萬(wàn)元出售，該房屋購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為150萬(wàn)元，已支付銀行利息15萬(wàn)元，繳納住房維修基金2萬(wàn)元，支付房產(chǎn)證工本費(fèi)100元，支付物管費(fèi)2000元，支付出售房屋時(shí)各項(xiàng)稅金(不含個(gè)人所得稅)12萬(wàn)元(以上費(fèi)用支出均取得合法票據(jù))，請(qǐng)問(wèn)張某需繳納的個(gè)人所得稅是多少?　　(2)張某2012年4月工資7000元，出差補(bǔ)貼500元，津貼300元，獨(dú)生子女補(bǔ)助 500元，請(qǐng)問(wèn)張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少?　　(3)張某取得銀行利息收入500元，地方政府債券利息300元，公司債券利息900 元，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少?　　(4)張某取得公司到期行權(quán)的股票10000股，2010年授予，不可出售。，公司規(guī)定行權(quán)日為2012年3月到2012年8月，張某于2012年7月行權(quán) 8000股，當(dāng)日股價(jià)為9. 6元/股，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少?　　【參考答案及解析】　　(1)第一小問(wèn)中應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。注意這里“物管費(fèi)”不應(yīng)作 為合理費(fèi)用扣除。　　張某需繳納的個(gè)人所得稅=(350 150 15 2 12) x20%= (萬(wàn)元)。　　(2)第二小問(wèn)中差旅費(fèi)津貼及獨(dú)生子女補(bǔ)助不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的收入， 不予征稅?！　埬硲?yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(7000+ 500 3500) x 10% 105 = 295 (元)?！　?3)自2008年10月9日起暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅。國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅。這里的國(guó)債利息是指?jìng)€(gè)人持有的中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得以及2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方債券利息所得?！　〉谌?wèn)中未指明地方政府債券的發(fā)行時(shí)間，所以這里有兩種情況?！　〉谝环N情況，如果地方政府債券為2012年發(fā)行的，則取得的地方政府債券利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，這時(shí)張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(300 +900) x 20% = 240 (元)?！　〉诙N情況，如果地方政府債券為2009年、2010年或2011年發(fā)行的，則取得的地方政府債券利息收人免征個(gè)人所得稅。這時(shí)張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=900 x20% =180 (元)?！　?4)針對(duì)股票期權(quán)，員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià))的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！　〉谒男?wèn)中應(yīng)納稅所得額=8000 x (9. 6 6. 3) =26400 (元)　　應(yīng)納稅額=(26400/12 x 10% 105) x 12 = 1380 (元)?！　? )?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緽D　　【解析】注冊(cè)稅務(wù)師的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：①企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒 證。②企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證。③國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。故本題正確選項(xiàng)為B、D?！　?免)稅政策的說(shuō)法中，正確的有( )。　　(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅　　　　，但不會(huì)退還以往環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款　　、禁止某些貨物出口而視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的情況　　【參考答案】AD　　【解析】　　(1)出口零稅率不同于免稅。免稅往往指某ー環(huán)節(jié)免稅。而零稅率是指整體稅負(fù) 為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。B選項(xiàng)錯(cuò)誤。　　(2)出口退(免)稅的基本政策有：①出口免稅并退稅。②出口免稅不退稅。③ 出口不免稅也不退稅。出口免稅不退稅適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過(guò)稅而無(wú)須退稅 的情況。C選項(xiàng)錯(cuò)誤?！　。铝杏嘘P(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是()。　　，國(guó)家為納稅人　　，該集體單位為納稅人　　，該個(gè)人為納稅人　　，出典人為納稅人　　【參考答案】BC　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋 其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人。產(chǎn)權(quán)出典的房屋，承典人為納稅人。故本題正確選項(xiàng)為B,C?！　?)?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼BC　　【解析】本題考核納稅申報(bào)方式。納稅申報(bào)的方式主要有：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、 數(shù)據(jù)電文申報(bào)。　　《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法正確的有( )?！　。蚴《悇?wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議　　，可以向本級(jí)人民 政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)　　，可以停止具體行政行為　　，一 并向作出加處罰款的決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議　　【參考答案】AC　　【解析】本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上ー級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。所以，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。 因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。本題正確選項(xiàng)為A、C?！　?，允許在當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除的情形有( )?！　?，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)　　　　(回罐油)　　　　【參考答案】ACD　　【解析】B選項(xiàng)錯(cuò)誤是因?yàn)閼?yīng)是加油站本身的倒庫(kù)油?！　?，屬于營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍的是( )?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼C　　【解析】郵政儲(chǔ)蓄、郵匯屬于營(yíng)業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。具體來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅稅目中的郵電通信業(yè)是指專門(mén)辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)，包括郵政、電信。郵政是指?jìng)鬟f實(shí)務(wù)信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件(含快遞業(yè)務(wù))、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷(xiāo)售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)而傳遞信息的業(yè)務(wù)， 包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷(xiāo)售及其他電信業(yè)務(wù)。　　，屬于工資薪金所得的是( )?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緽D　　【解析】選項(xiàng)A屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。選項(xiàng)C需要分情況考慮：如果單位與臨時(shí)工 簽有勞動(dòng)合同，應(yīng)按照工資薪金所得代扣代繳稅款。如果單位與臨時(shí)工是勞務(wù)合同關(guān)系，應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)人所得稅。故本題正確選項(xiàng)為B、D?！　。?jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有( )?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼BC　　【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金均不需要交納個(gè)人所得稅，因此在個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除。因此，本題答案為A、B、C?！　?，正確