20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案解析(編輯修改稿)
2025-07-25 07:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)解釋重置成本價(jià)的含義。(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格。(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的營業(yè)稅金及附加。(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的印花稅。(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。(2)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格=800060%=4800(萬元)。(3)可以扣除的營業(yè)稅金及附加=120005%(1+5%+3%+2%)=660(萬元)。(4)可以扣除的印花稅=12000‰=6(萬元)。(5)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)。(6)土地增值額=120008466=3534(萬元)。增值率=3534/8466100%=%，適用稅率30%，應(yīng)納土地增值稅=353430%=(萬元)?！局R(shí)點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算(P205206)，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)地，其服務(wù)情況如下：(1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。(2)1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。(3)8月4日，乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過確認(rèn)項(xiàng)目完工。(4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。(6)項(xiàng)目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬元。(其他相關(guān)資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15%，甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法，項(xiàng)目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)回答甲公司應(yīng)申請(qǐng)稅務(wù)登記的期限。(2)回答甲公司應(yīng)申報(bào)注銷稅務(wù)登記的期限。(3)計(jì)算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。(4)計(jì)算甲公司應(yīng)納的增值稅。(5)計(jì)算甲公司應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。【答案及解析】(1)1月6日起30日內(nèi)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。【知識(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)(2)8月4日后15日內(nèi)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記?！局R(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)(3)應(yīng)納企業(yè)所得稅=360247。(115%)15%25%=(萬元)?！局R(shí)點(diǎn)】按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額(P408)(4)應(yīng)納增值稅=6006%=36(萬元)。(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=36(7%+3%+2%)=(萬元)。，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下：(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險(xiǎn)一金”960元，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎(jiǎng)，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)級(jí)別每月含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超過1500元的302超過1500~4500元的部分101053超過4500~9000元的部分205554超過9000~35000元的部分251005要求：根據(jù)上述資料，按順序回
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