20xx年注冊會計師稅法考試真題及答案解析(編輯修改稿)
2025-07-25 07:30 本頁面
【文章內容簡介】 有計算，需計算出合計數(shù)。(1)解釋重置成本價的含義。(2)計算土地增值稅時該辦公樓的評估價格。(3)計算土地增值稅時可以扣除的營業(yè)稅金及附加。(4)計算土地增值稅時可以扣除的印花稅。(5)計算土地增值稅時可扣除項目金額的合計數(shù)。(6)計算轉讓時應繳納的土地增值稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉讓時的建材價格及人工費用計算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結構、同樣建設標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。(2)該辦公樓的評估價格=800060%=4800(萬元)。(3)可以扣除的營業(yè)稅金及附加=120005%(1+5%+3%+2%)=660(萬元)。(4)可以扣除的印花稅=12000‰=6(萬元)。(5)扣除項目金額合計數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)。(6)土地增值額=120008466=3534(萬元)。增值率=3534/8466100%=%，適用稅率30%，應納土地增值稅=353430%=(萬元)?！局R點】轉讓舊房及建筑物應納土地增值稅的計算(P205206)，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務情況如下：(1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定產(chǎn)品設計服務相關內容，合同約定服務期限為7個月，服務所產(chǎn)生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務費用為600萬元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。(2)1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關服務工作。(3)8月4日，乙公司對甲公司提供的服務進行驗收，通過確認項目完工。(4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。(6)項目開展期間，甲公司派遣至中國境內的人員與境外人員協(xié)調開展工作，在中國境內產(chǎn)生成本費用為360萬元。(其他相關資料：稅務機關對甲公司采取按成本費用核定應納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15%，甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。(1)回答甲公司應申請稅務登記的期限。(2)回答甲公司應申報注銷稅務登記的期限。(3)計算甲公司應納的企業(yè)所得稅。(4)計算甲公司應納的增值稅。(5)計算甲公司應納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。【答案及解析】(1)1月6日起30日內。非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù)?！局R點】承包工程作業(yè)和提供勞務——登記備案管理(P407)(2)8月4日后15日內。非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務的，應當在項目完工后15日內，向項目所在地主管稅務機關報送項目完工證明、驗收證明等相關文件復印件，并依據(jù)《稅務登記管理辦法》的有關規(guī)定申報辦理注銷稅務登記?！局R點】承包工程作業(yè)和提供勞務——登記備案管理(P407)(3)應納企業(yè)所得稅=360247。(115%)15%25%=(萬元)?！局R點】按成本費用核定應納稅所得額(P408)(4)應納增值稅=6006%=36(萬元)。(5)應納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=36(7%+3%+2%)=(萬元)。，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下：(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險一金”960元，業(yè)余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎，有兩個方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。附：工資薪金所得個人所得稅稅率表(部分)級別每月含稅應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超過1500元的302超過1500~4500元的部分101053超過4500~9000元的部分205554超過9000~35000元的部分251005要求：根據(jù)上述資料，按順序回
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