20xx年注冊會計師稅法考試真題及答案解析-文庫吧
2025-06-13 07:30 本頁面
【正文】 月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)。11月由公安機關找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計為( )?！敬鸢浮緿【解析】在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計=4480+480247。1210=2320(元)?！局R點】車船稅征收管理(P244)，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是( )。【答案】C【解析】在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。(2)企業(yè)所得稅稅款(選項D)。(3)稅收滯納金(選項A)。(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出。(6)贊助支出(選項B)。(7)未經核定的準備金支出。(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。(9)與取得收入無關的其他支出?！局R點】不得扣除的項目(P277)( )?！敬鸢浮緾【解析】個體工商戶下列支出不得扣除：(1)個人所得稅稅款。(2)稅收滯納金。(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失。(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出。(5)贊助支出(選項B)。(6)用于個人和家庭的支出(選項A)。(7)與取得生產經營收入無關的其他支出。(8)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。【知識點】個體工商戶稅前不得扣除的項目(P329)，免予征收個人所得稅的是( )?！敬鸢浮緼【解析】選項A：個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。選項BCD：應照章征收個人所得稅?！局R點】免征個人所得稅的優(yōu)惠(P360)，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )?！敬鸢浮緽【解析】選項AC由海關征收，不適用《征管法》。選項D：由稅務機關征收，但不適用《征管法》?！局R點】稅收征收管理法的適用范圍(P462)，納稅人不服時可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是( )?！敬鸢浮緼【解析】選項A：屬于稅務行政處罰行為，納稅人對稅務機關做出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項BCD：屬于征稅行為，納稅人對稅務機關做出的“征稅行為”不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議?！局R點】稅務行政復議申請(P507)二、多選題( )。【答案】ABD【解析】自行申報納稅的納稅義務人有：(1)年所得12萬元以上的(選項A正確)。(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(選項C錯誤)。(3)從中國境外取得所得的(選項B正確)。(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的(選項D正確)。(5)國務院規(guī)定的其他情形。，乙是國外運輸企業(yè)，丙委托甲和乙運輸，甲是起運方，乙負責國外運輸，甲乙丙都簽了全程運輸單，以下說法正確的有( )。【答案】AD【解析】對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)模徽撛谖覈硟?、境外起運或中轉分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證，均按本程運費計算應納稅額(選項A)。托運方所持的一份運費結算憑證，按全程運費計算應納稅額(選項D)。由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運輸結算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的(選項BC錯誤)。【知識點】印花稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P251)三、計算問答題，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時為取得土地使用權支付金額3000萬元，辦公樓建造成本4000萬元，轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估，確認該辦公樓重置成本價為8000萬元。(其他相關資料：‰，成新度折扣率60%)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如
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