【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 B正確；同時(shí)CPA還要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因（教材P216第3行），故選項(xiàng)C和D正確。請(qǐng)看教材P21p21P216以及審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)的第1115條。amp。 `7 c+ {8 Q。 @: _2 D11．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。39。 I4 Damp。 r n1 Wamp。 m jA．評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)! O$ \) h: x( H6 T) F/ y$ M, |B．審計(jì)意見的類型4 M* v8 R7 i6 K% H: _C．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì) f39。 pamp。 ^。 s。 }, n1 O2 aD．審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)2 l. g X( l% [: _amp。 f5 j5 n4 t【答案】ACD~ ]) @3 |$ b( t, r( ?【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間問(wèn)題，CPA應(yīng)當(dāng)針對(duì)其評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（教材P214第2段），故選項(xiàng)A正確；同時(shí)，CPA還要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)（教材P217第5段）和審計(jì)證據(jù)適用的期間或試點(diǎn)，故選項(xiàng)C和D正確。請(qǐng)看教材P21P217以及審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)的第120條。39。 ^+ @5 B7 f7 kamp。 h k12．在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。% f$ I( w: m* u: {A．審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性4 W% R9 L8 U S, ]1 nB．評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1 A5 c2 T$ r) C) @C．計(jì)劃獲取的保證程度* s1 `3 a: ?amp。 N7 |D．可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率/ r9 e。 Y8 _amp。 O【答案】ABCD |/ t% R9 \6 o% J. e, S! {【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍問(wèn)題，CPA應(yīng)當(dāng)針對(duì)其評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（教材P214第2段），故選項(xiàng)B正確；同時(shí)，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度，故選項(xiàng)C和D正確；根據(jù)教材P218第5段，選項(xiàng)B也正確，比如，如果CPA認(rèn)為存貨資產(chǎn)會(huì)出現(xiàn)大幅度跌價(jià)時(shí)，則需要對(duì)存貨資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施專門程序來(lái)確認(rèn)該會(huì)計(jì)估計(jì)的特別風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)看教材P21P218以及審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)的第22條。0 a+ L0 bamp。 R`5 u9 S0 qamp。 \) Z三、判斷題（本題型共5題，每小題1分，本題型5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“”。每題判斷正確得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無(wú)效。） K( V* G* |. G。 P1．在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。（ ）. ^+ G( A9 ~9 W! F Z( O【答案】 nb2 T% n! r R w+ u o【解析】一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加，但審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論時(shí)需要修改已歸檔的審計(jì)工作底稿。請(qǐng)看教材P134倒數(shù)第3段。8 {。 C, l) A H7 Y t2．在對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的編號(hào)作為所測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。（ ）) u9 Y: E1 U% H【答案】√( m. U% K3 J6 O0 \7 D【解析】識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，比如CPA在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可能以訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。請(qǐng)看教材P130倒數(shù)第4段。amp。 W a( E1 j。 J3．只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。（ ）% Z0 F5 t: Z3 v9 E8 l【答案】√* [. T2 P1 @/ Gamp。 L0 {9 N h( Eamp。 P ~【解析】本題討論的對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形，CPA只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，因?yàn)橹挥袑?duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行了審計(jì)，才能獲得充分了解，承擔(dān)對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。如未對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，則不應(yīng)對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。請(qǐng)看教材P554第2段。 ]3 g) r* o+ [7 G3 s% H5 @4．如果發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（ ）, L3 o+ i0 Damp。 O/ r, P【答案】! E/ e: \: {+ rnt0 o, {8 V$ {: j$ A【解析】當(dāng)需要修改其他信息而管理層拒絕修改時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，進(jìn)一步措施包括向治理層書面說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注，以及征詢法律意見，CPA不能因此對(duì)沒有錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。請(qǐng)看教材P542第5段。+ _. K: C( U% ~0 v1 y5．對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。（ ） R L5 Q: EZ. X$ v。 L0 e: L/ {【答案】√5 ~$ d3 @0 x8 y! W% \ ^【解析】CPA在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，可以利用自動(dòng)化控制的有效性來(lái)支持該項(xiàng)控制在運(yùn)行期間的有效性。請(qǐng)看教材P222第3段以及審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)的第36條。39。 t) ` j0 b K39。 I( c$ W) B四、簡(jiǎn)答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，第5題4分，本題型共25分。在大體卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）! |0 Fv, f j1．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字，在復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問(wèn)題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。( S/ r0 zamp。 J, t要求：! c0 @$ F! w4 r。 \7 c39。 G z( H指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。9 u8 i. U. w2 G. lt2 w6 _7 T2．B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，乙公司為玻璃制造企業(yè)，20X8年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)。乙公司對(duì)存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于20X8年11月25日至27日盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下：$ r9 q1 y$ P S p: V1 s! m（1）存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排, i。 Q8 M. A: F) T地點(diǎn)( G7 a. ]K! Z存貨類型6 f( x: H) k6 X! c: K估計(jì)占存貨總額的比例 x1 t。 t( u! N V盤點(diǎn)時(shí)間39。 y Q: I0 l% }0 p$ uA倉(cāng)庫(kù) p0 m。 {amp。 @6 K$ s g) l4 q j39。 l9 S燒堿、煤炭% b, H u。 {6 H. W) Iamp。 |燒堿10%、煤炭5%。 _6 v+ RT+ |7 r }3 R20X8年11月25日 R: C/ a, E39。 @1 d% t/ X3 GB倉(cāng)庫(kù)8 T% ^$ N SF+ t/ P7 c燒堿、石英砂! H/ S39。 ?6 b5 ?。 {K6 p+ n燒堿10%、石英砂10%, H7 A$ C L39。 c5 V/ @20X8年11月26日4 K$ vamp。 A! `/ G uC倉(cāng)庫(kù)6 b L S1 j39。 b3 F: e2 U1 W玻璃7 o* y4 `5 D/ aG! x7 y玻璃26% m/ t c5 c3 {* s6 |. @20X8年11月27日39。 S% oamp。 b U4 \。 [4 R7 t外地公用倉(cāng)庫(kù)8 S) A Q R4 Z8 e c8 t玻璃 w$ r p39。 c3 a8 G8 T! ~$ n玻璃39%* U6 M y2 ?。 L1 `( ^3 m8 H+ f D—— z$ c7 m, l) k. l/ v39。 B4 h A: Y+ h39。 z. R0 R, ]amp。 c{3 u G* y（2）存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)存貨的檢查) n9 f: ]/ n。 C0 j。 b對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，檢查公用倉(cāng)庫(kù)簽收單，請(qǐng)公用倉(cāng)庫(kù)自行盤點(diǎn)，并提供20X8年11月27日的盤點(diǎn)清單。9 w. `) j f: D3 u. o（3）存貨數(shù)量的確定方法 n3 `4 K0 Dt0 m z對(duì)于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對(duì)于存放在C倉(cāng)庫(kù)的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。amp。 E0 v39。 n) N$ M4 L: f（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制6 \) ?* r IL d對(duì)存放在C倉(cāng)庫(kù)玻璃的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽，使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。3 X$ D @3 s3 K（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管園將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。( N1 B% r9 v/ B6 y要求：5 j5 Z: \。 j+ ]針對(duì)上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。amp。 i f: I39。 `2 Y。 r9 w4 T, vamp。 aamp。 a5 zy3．C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司20X8年16月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在實(shí)施了必要的審閱程序后，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師草擬了以下審閱報(bào)告。9 p, M。 q9 Q ] b! p7 ~0 R審閱報(bào)告丙公司全體股東：1 t0 T3 T$ U8 v g我們審閱了后附的丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20X8年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表，20X8年16月的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是丙公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。0 \% U/ \( b39。 }amp。 J我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢問(wèn)丙公司相關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。! ]r! I. A/ Y3 f+ z39。 u。 c根據(jù)我們的審閱，我們認(rèn)為丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。/ x H( O g6 Z39。 U2 m4 g* \我們審計(jì)了丙公司20X7年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，為了更好地理解丙公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，20X8年16月的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)與20X7年度的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告一并閱讀。amp。 K ] t. G R/ lXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所7 Bamp。 y4 ob1 g2 ^$ ~amp。 bi中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：C39。 c( c8 ~ @39。 DZ: g7 Aamp。 T! X: e5 ]) G mc9 k x（蓋章）+ _2 q9 O39。 ], f* C9 m（簽名并蓋章）* F39。 w/ I: Y) G y a中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：C6 I, \9 v1 a l/ q6 A: \* ]B39。 S8 F* s. f。 u。 a c（簽名并蓋章）39。 k3 L) h0 z。 ~( P中國(guó)XX市7 E9 M% I* e% j @8 K }　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○Ｘ八年Ｘ年Ｘ月Ｘ日$ v a: P* @6 T c4 B9 e8 p6 A2 Q \39。 H+ H5 Zamp。 t要求：+ c2 k2 @0 q+ E指出上述審閱報(bào)告中存在的不當(dāng)之處，并提出修改建議。7 v2 k7 x7 A% g3 HS3 D。 ^5 F1 j, D3 ]3 S! x0 [9 Iamp。 ?。 f4．D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司丁公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。20X8年，丁公司管理層通過(guò)與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單，虛構(gòu)了一筆大額營(yíng)業(yè)收入。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。$ } o) Z2 B( Q。 E。 L/ q　　在丁公司20X8年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，股民甲購(gòu)入了丁公司股票。隨后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價(jià)格大幅度下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與股民未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。 X! o3 Z2 |, Z9 n% u3 b( m要求：1 h( f$ }39。 g4 E, C9 p（1） 為了支持訴訟請(qǐng)求，股民甲應(yīng)當(dāng)