注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目真題及答案(編輯修改稿)
2025-07-07 01:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 家工作的結(jié)果與管理層的盤(pán)點(diǎn)，結(jié)果差異較大，A實(shí)施了追加的審計(jì)程序。并與治理層溝通后無(wú)法解決。該差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，但不廣泛，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，并提及專(zhuān)家的工作，同時(shí)指明這種提及不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任?！ ?3)甲公司管理層在2014年度計(jì)提了大額商譽(yù)減值準(zhǔn)備并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了測(cè)試過(guò)程，但未披露預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的關(guān)鍵假設(shè)和依據(jù)。A公司不影響報(bào)表金額，同意上述做法?！ ∫笠唬骸 「鶕?jù)資料一結(jié)合資料二評(píng)估甲公司是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如存在，請(qǐng)指出與哪些項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)，并說(shuō)明理由。 要求二： 根據(jù)資料三，判斷審計(jì)計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處，如不恰當(dāng)，說(shuō)明理由?！ ∫笕骸 「鶕?jù)資料四，指出審計(jì)程序是否存在不當(dāng)之處，如不恰當(dāng)，說(shuō)明理由。 要求四： 根據(jù)資料五，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說(shuō)明理由。 參考答案1【答案】B 【東奧解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織。本題選項(xiàng)B不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家?！ 局R(shí)點(diǎn)】專(zhuān)家 2【答案】C 【東奧解析】如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。而不是直接采用外部證據(jù)，選項(xiàng)A不正確。會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受或與保持客戶(hù)業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息屬于審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B不正確。審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危绻趯徲?jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢(xún)證，或考慮利用專(zhuān)家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?。選項(xiàng)D不正確?！ 局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)3【答案】C 【東奧解析】選項(xiàng)A，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小。選項(xiàng)B，可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越小。選項(xiàng)D，總體規(guī)模較大的情況下，對(duì)樣本的影響幾乎為零?！ 局R(shí)點(diǎn)】影響樣本規(guī)模的因素4【答案】D 【東奧解析】D屬于實(shí)質(zhì)性程序。 【知識(shí)點(diǎn)】舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序5【答案】B 【東奧解析】選項(xiàng)B，復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的。選項(xiàng)ACD屬于應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)階段實(shí)施的?！ 局R(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 6【答案】B 【東奧解析】為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見(jiàn)且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，選項(xiàng)A正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)和建議，選項(xiàng)C正確。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，選項(xiàng)D正確?！ 局R(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部審計(jì)的客觀性 7【答案】A 【東奧解析】針對(duì)識(shí)別出以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)： (1)立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)?！ ?2)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢(xún)問(wèn)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易?！ ?3)對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序?！ ?4)重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序。 (5)如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性，選項(xiàng)BC正確?！ 局R(shí)點(diǎn)】針對(duì)識(shí)別出以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易的程序 8【答案】D 【東奧解析】合理保證是高水平的保證，所以A錯(cuò)誤，執(zhí)行商定程序、編制財(cái)務(wù)報(bào)表信息是相關(guān)服務(wù)，不涉及保證，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證，選項(xiàng)D正確?！ 局R(shí)點(diǎn)】鑒證業(yè)務(wù)保證程度9【答案】D 【東奧解析】書(shū)面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書(shū)面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。盡管書(shū)面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)口，管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類(lèi)審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！ 局R(shí)點(diǎn)】書(shū)面聲明10【答案】B 【東奧解析】 存貨監(jiān)盤(pán)程序中主要采用的程序除了觀察外至少還有檢查程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。 如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌谄趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序，參考教材P265，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。存貨監(jiān)盤(pán)主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定，存貨監(jiān)盤(pán)本身并不足以提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，參考教材P258?！ 局R(shí)點(diǎn)】存貨監(jiān)盤(pán)11【答案】C 【東奧解析】 屬性抽樣在審計(jì)中最常見(jiàn)的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性。選項(xiàng)C是適用于控制測(cè)試。選項(xiàng)ABD適用于細(xì)節(jié)測(cè)試。 【知識(shí)點(diǎn)】抽樣方法12【答案】A 【東奧解析】職業(yè)懷疑只與保持客觀和公正、獨(dú)立性?xún)身?xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！ 局R(shí)點(diǎn)】職業(yè)懷疑13【答案】A 【東奧解析】評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明控制運(yùn)行越有效，越需要做控制測(cè)試，通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多?！ 局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)充分性14【答案】A 【東奧解析】如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類(lèi)型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn)，還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由)。(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期?！ 局R(shí)點(diǎn)】上期財(cái)務(wù)報(bào)表前任審計(jì)15【答案】B 【東奧解析】如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1