注冊會計師考試真題1998-會計(編輯修改稿)
2025-08-31 16:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 納稅時間性差異2萬元，可抵減時間性差異3萬元。本年度支付非廣告性質的贊助費5萬元，支付違法經(jīng)營罰款1萬元，國債利息收入之萬元，支付廣告費1萬元。 要求： ?。?）計算該企業(yè)1997年度應交的所得稅?！ 。?）計算該企業(yè)由于所得稅率變更而調(diào)整的遞延稅款金額（注明借方或貸方）?！ 。?）計算該企業(yè)1997年度計人損益的所得稅費用?！ 。?）計算該企業(yè)1997年12月31日遞延稅款的帳面余額（注明借方或貸方）。 （要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示）（本題5分）： ?。?）1996年7月1日發(fā)行四年期可轉換債券，面值為20000萬元。《可轉換債券上市公告書》中規(guī)定，可轉換債券持有人在債券發(fā)行日一年以后可申請轉換為股份，轉換條件為面值20元的可轉換債券，轉換為1股（股票每股票面價值為：元），可轉換債券票面年利率為8％。如果債券持有人未行使轉換權，則在債券到期時一次還本付息。發(fā)行可轉換債券所籌集的資金用于擴建生產(chǎn)車間，每半年計息一次。該公司發(fā)行可轉換債券收入價款共22000萬元（為簡化核算，手續(xù)費等略）。該公司對發(fā)行債券的溢折價采用直線法攤銷?！ 。?）1997年7月1日，某企業(yè)將其持有的該公司可轉換債券4000萬元（面值）申請轉換股份200萬股。 要求：對該。上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉換債券業(yè)務進行帳務處理。 （答案中的金額單位用萬元表示，要求寫出二級明細科目）（本題5分） （3）其他有關資料如下： ?、俣唐谕顿Y均為非現(xiàn)金等價物?！ 、诔鍪鄱唐谕顿Y已收到現(xiàn)金?！ 、蹜?、應付款項均以現(xiàn)金結算?！ 、懿豢紤]該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項?！ ∫螅河嬎阋韵卢F(xiàn)金流入和流出（要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示）： ?。?）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金； ?。?）收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅額； ?。?）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金； ?。?）支付的增值稅款； （5）支付的所得稅款； ?。?）收回投資所收到的現(xiàn)金； ?。?）分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金； （8）借款所收到的現(xiàn)金； ?。?）償還債務所支付的現(xiàn)金。 （本題8分） 2.（1）華光股份有限公司（以下簡稱華光公司）1995年至1997年投資業(yè)務有關資料如下： ?、?995年1月1日，華光公司與東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）和西華股份有限公司（以下簡稱西華公司）共同組建京海有限責任公司（以下簡稱京海公司），華光公司投資90萬元，擁有京海公司15％的股份；東方公司投資270萬元，擁有其 45％的股份；西華公司投資240萬元，擁有其40％的股份。各投資者均按合同如數(shù) 繳付出資。京海公司接受投資時，所有者權益總額為600萬元（其中：實收資本400 萬元，資本公積200萬元）?！ 、诰┖９?995年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，當年提取盈余公積80萬元，以銀行存款分配利潤100萬元?！ 、?996年1月1日，華光公司與東方公司達成協(xié)議，以350萬元的價格收購東方公司擁有的京海公司45％的股份，價款以銀行存款支付。 ?、芫┖９?996年實現(xiàn)凈利潤300萬元，當年提取盈余公積100萬元；以銀行存款分配利潤120萬元?！ 、菥┖９窘?jīng)批準于1997年5月20日，將資本公積100萬元轉增資本?！ 、?997年7月1日，華光公司以230萬元的價格收購西華公司持有的京海公司發(fā)行的五年期一次還本付息公司債券，該債券票面金額為200 萬元，票面利率為10%，由京海公司于1996年7月1日按面值發(fā)行，西華公司當即全部購買。華光公司收購該債券發(fā)生手續(xù)費支出2萬元。價款及手續(xù)費均以銀行存款支付。華光公司對債券溢折價采用直線法攤銷。 ?、呔┖９?997年實地凈利潤450萬元，當年提取盈余公積120萬元，以銀行存款分配利潤330萬元?！ 。?）華光公司（母公司）及京海公司(子公司)1997年12月31日個別會計報表有關資料見合并
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