20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試機(jī)考會(huì)計(jì)真題回憶版(編輯修改稿)
2025-04-20 04:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 所有資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值維持原樣。不會(huì)有損益。原來計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn)，負(fù)債也應(yīng)該老實(shí)呆在資產(chǎn)負(fù)債表上，以后期間該抵扣的抵扣，該補(bǔ)交的補(bǔ)交?，F(xiàn)在被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值都不包括遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債了，證明合并的時(shí)候肯定要清零。沒有交的交上，以后給抵扣的現(xiàn)在就扣掉。這肯定是應(yīng)稅合并。只有應(yīng)稅合并，才要計(jì)算損益，繳納所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債通通清零。兄弟是不是搞錯(cuò)了??？既然合并日，被審計(jì)單位凈資產(chǎn)都已經(jīng)沒有遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債了，怎么還可能是免稅合并呢？換句話說，如果是免稅合并，凈資產(chǎn)怎么會(huì)不包括遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債呢？你清了，交稅了，還有可能是免稅合并嗎？這道題我也抽到了，看題目我就看了差不多十分鐘，也沒看到題目說該項(xiàng)合并為免稅合并。大家討論一下。關(guān)于手機(jī)話費(fèi)一攬子交易的會(huì)計(jì)處理（1）類比“一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)”原則，采用相對(duì)價(jià)值法分?jǐn)?，?yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總價(jià)款進(jìn)行分配。這種會(huì)計(jì)處理方法就應(yīng)當(dāng)是：收到對(duì)價(jià)并發(fā)出手機(jī)時(shí)：借：銀行存款 5,000貸：其他業(yè)務(wù)收入 2,000（5,000*2400/（2400+12*300））預(yù)收賬款 3,000借：其他業(yè)務(wù)成本 1,800貸：庫存商品 1,800使用話費(fèi)的12個(gè)月內(nèi)每月確認(rèn)話費(fèi)收入：借：預(yù)收賬款 250（3,000/12）貸：主營業(yè)務(wù)收入 250借：主營業(yè)務(wù)成本 180貸：話費(fèi)成本 180（2）類比“授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分”原則，采用剩余價(jià)值法分?jǐn)?，?yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除未來將提供的服務(wù)的公允價(jià)值后的部分確認(rèn)為收入。未來將提供的服務(wù)的公允價(jià)值為單獨(dú)提供服務(wù)可取的的金額。這種會(huì)計(jì)處理方法就應(yīng)當(dāng)是：收到對(duì)價(jià)并發(fā)出手機(jī)時(shí)：借：銀行存款 5,000貸：其他業(yè)務(wù)收入 1,400（5,00012*300）預(yù)收賬款 3,600借：其他業(yè)務(wù)成本 1,800貸：庫存商品 1,800使用話費(fèi)的12個(gè)月內(nèi)每月確認(rèn)話費(fèi)收入：借：預(yù)收賬款 300貸：主營業(yè)務(wù)收入300借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：話費(fèi)成本 180但這種方法的問題就在于，從整個(gè)交易本身而言是盈利的，即5,000（1,800+180*12）=1,040，但由于這種分?jǐn)偡椒?，?dǎo)致其中手機(jī)銷售的要素卻變成了虧損，因此不太合
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