20xx年注冊會計師考試機考會計真題回憶版(編輯修改稿)
2025-04-20 04:10 本頁面
【文章內容簡介】 所有資產負債的賬面價值維持原樣。不會有損益。原來計提的遞延所得稅資產，負債也應該老實呆在資產負債表上，以后期間該抵扣的抵扣，該補交的補交?，F(xiàn)在被合并方凈資產公允價值都不包括遞延所得稅資產負債了，證明合并的時候肯定要清零。沒有交的交上，以后給抵扣的現(xiàn)在就扣掉。這肯定是應稅合并。只有應稅合并，才要計算損益，繳納所得稅，遞延所得稅資產負債通通清零。兄弟是不是搞錯了?。考热缓喜⑷?，被審計單位凈資產都已經沒有遞延所得稅資產和負債了，怎么還可能是免稅合并呢？換句話說，如果是免稅合并，凈資產怎么會不包括遞延所得稅資產和負債呢？你清了，交稅了，還有可能是免稅合并嗎？這道題我也抽到了，看題目我就看了差不多十分鐘，也沒看到題目說該項合并為免稅合并。大家討論一下。關于手機話費一攬子交易的會計處理（1）類比“一筆款項購入多項沒有單獨標價的資產”原則，采用相對價值法分攤，應當按照各項資產公允價值的比例對總價款進行分配。這種會計處理方法就應當是：收到對價并發(fā)出手機時：借：銀行存款 5,000貸：其他業(yè)務收入 2,000（5,000*2400/（2400+12*300））預收賬款 3,000借：其他業(yè)務成本 1,800貸：庫存商品 1,800使用話費的12個月內每月確認話費收入：借：預收賬款 250（3,000/12）貸：主營業(yè)務收入 250借：主營業(yè)務成本 180貸：話費成本 180（2）類比“授予客戶獎勵積分”原則，采用剩余價值法分攤，應當將取得的價款扣除未來將提供的服務的公允價值后的部分確認為收入。未來將提供的服務的公允價值為單獨提供服務可取的的金額。這種會計處理方法就應當是：收到對價并發(fā)出手機時：借：銀行存款 5,000貸：其他業(yè)務收入 1,400（5,00012*300）預收賬款 3,600借：其他業(yè)務成本 1,800貸：庫存商品 1,800使用話費的12個月內每月確認話費收入：借：預收賬款 300貸：主營業(yè)務收入300借：主營業(yè)務成本180貸：話費成本 180但這種方法的問題就在于，從整個交易本身而言是盈利的，即5,000（1,800+180*12）=1,040，但由于這種分攤方法，導致其中手機銷售的要素卻變成了虧損，因此不太合
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