注冊會計師考試稅法真題(編輯修改稿)
2025-02-05 18:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 中國公民同時在兩個單位任職，從A單位每月取得工薪收入1100元，從B單位每月取得工薪收入800元。該公民每月應(yīng)納個人所得稅額85元。10．某礦開采鐵礦石和錳礦石兩種礦石，適用的資源稅單位稅額分別為10元和2元，由于種種原因，未分別核算兩種礦石的課稅數(shù)量。該礦六月份銷售礦石共1000噸，其應(yīng)納資源稅額應(yīng)為10000元。11．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅實行差別累進(jìn)稅率，具體適用稅率為0%、5%、10%、15%、30%五個檔次。12．城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅額和查補增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額，以及對納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。13．納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，并以此為計稅依據(jù)計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。14．房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，由于房屋屬于不動產(chǎn)，所以與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備也應(yīng)作為房屋一并征稅。上述的“各種附屬設(shè)備”包括獨立于房屋之外的建筑物，如水塔、煙囪等。15．企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，凡依法辦理法人登記的新企業(yè)所設(shè)立的資金帳簿，變更前已貼的印花繼續(xù)有效。16．張某在陽光小區(qū)花費60萬元購置了新居室后，欲將原居住8年的約18平方米的舊房賣出，經(jīng)評估，此房價值30萬元。因此房臨街，最終以50萬元售出。按照稅法有關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報并經(jīng)核準(zhǔn)后，張某出售的舊房免予征收土地增值稅。17．從1997年10月1日起，我國再次較大幅度自主降低進(jìn)口關(guān)稅稅率。關(guān)稅算術(shù)平均稅率從23%降至17%。18．稅收征管法及其實施細(xì)則規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)首先持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，然后再向工商行政管理機關(guān)辦理注銷工商登記。19．稅收征管法及其實施細(xì)則規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人因偷稅未繳或者少繳的稅款或者騙取的退稅款，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長到十年。20．稅務(wù)行政處罰的實施主體是縣以下的稅務(wù)機關(guān)。但是稅務(wù)所可以對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位，個人實施罰款額在1000元以上的稅務(wù)行政處罰。 四、計算題（本題型共4題。共18分。要求列出計算不驟，每步運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）1．某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物，1998年二季度，內(nèi)銷貨物銷售額700萬元，出口貨物銷售額（離岸價）180萬美元（外匯人民幣牌價8．4），購進(jìn)所需原材料等貨物的進(jìn)項稅額為230萬元，另外支付進(jìn)貨運費（發(fā)票）金額3萬元。已知：該企業(yè)銷售貨物適用稅率為17%，退稅率為9%，并且有上期未抵扣完的進(jìn)項稅額32萬元。請計算該企業(yè)二季度應(yīng)納或應(yīng)退增值稅稅額。2．中國公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫為生。李某1997年12月收入如下：（1）一次取得繪畫收入23000元（人民幣，下同）；（2）在A國出版畫冊取得稿酬150000元，在B國取得銀行利息10000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅12000元和2500元；（3）取得保險賠款20000元；（4）取得貸款利息5000元。請計算李某1997年應(yīng)納的個人所得稅稅款 。3．某市宏志房地產(chǎn)開發(fā)公司參與開發(fā)市內(nèi)新區(qū)建設(shè)項目，建成后的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入5000萬元，綜合樓銷售收入18000萬元，公司按稅法規(guī)定分別繳納了銷售環(huán)節(jié)各項有關(guān)稅金及教育費附加（教育費附加征收率為營業(yè)稅稅額的3%，印花稅忽略不計。）公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元，其中建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占用土地支付的金額占全部支付金額的1/4。公司分別計算了普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和綜合樓的開發(fā)成本及開發(fā)費用，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額占扣除項目金額的18%；綜合樓開發(fā)成本為6000萬元。另知該公司不能提供金融機構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用計算比例為10%。請計算該公司應(yīng)繳納土地增值稅的稅額。4．某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批非消費稅應(yīng)稅貨物，境外口岸離岸價格折算成人民幣2000萬元，支付運費50萬元，保險費40萬元，這批貨物適用17%的增值稅稅率，10%的進(jìn)口關(guān)稅稅率。貨物到達(dá)我國口岸后，海關(guān)填發(fā)了稅款繳納證，但該公司因故自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起第10天才繳納稅款。請分別計算該公司應(yīng)繳（1）關(guān)稅，（2）增值稅，（3）關(guān)稅和增值稅的滯納金。五、綜合題（本題型共3題。共22分。要求列出答題步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）1．某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，1998年6月其業(yè)務(wù)情況如下：（1）銷售給特約經(jīng)銷商某型號摩托車30輛，出廠價（不含稅，下同）3萬元/輛，另外收取包裝費和售后服務(wù)費每輛0．2萬元。該經(jīng)銷商當(dāng)月只付清了其中20輛的購車款及價外費用，其余10輛承諾為廠家代銷（尚未提供代銷清單）。廠家在收到上述貸款后為經(jīng)銷商開具了30輛摩托車的增值稅專用發(fā)票。（2）銷售給某使用單位同
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