注冊會計師考試稅法真題(編輯修改稿)
2025-02-05 18:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 中國公民同時在兩個單位任職，從A單位每月取得工薪收入1100元，從B單位每月取得工薪收入800元。該公民每月應納個人所得稅額85元。10．某礦開采鐵礦石和錳礦石兩種礦石，適用的資源稅單位稅額分別為10元和2元，由于種種原因，未分別核算兩種礦石的課稅數(shù)量。該礦六月份銷售礦石共1000噸，其應納資源稅額應為10000元。11．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅實行差別累進稅率，具體適用稅率為0%、5%、10%、15%、30%五個檔次。12．城市維護建設稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅額和查補增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額，以及對納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。13．納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，并以此為計稅依據(jù)計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。14．房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，由于房屋屬于不動產(chǎn)，所以與房屋不可分割的各種附屬設備也應作為房屋一并征稅。上述的“各種附屬設備”包括獨立于房屋之外的建筑物，如水塔、煙囪等。15．企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，凡依法辦理法人登記的新企業(yè)所設立的資金帳簿，變更前已貼的印花繼續(xù)有效。16．張某在陽光小區(qū)花費60萬元購置了新居室后，欲將原居住8年的約18平方米的舊房賣出，經(jīng)評估，此房價值30萬元。因此房臨街，最終以50萬元售出。按照稅法有關規(guī)定，向當?shù)囟悇諜C關申報并經(jīng)核準后，張某出售的舊房免予征收土地增值稅。17．從1997年10月1日起，我國再次較大幅度自主降低進口關稅稅率。關稅算術平均稅率從23%降至17%。18．稅收征管法及其實施細則規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷及其他情形，依法終止納稅義務的，應首先持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，然后再向工商行政管理機關辦理注銷工商登記。19．稅收征管法及其實施細則規(guī)定，納稅人、扣繳義務人和其他當事人因偷稅未繳或者少繳的稅款或者騙取的退稅款，稅務機關在三年內(nèi)可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長到十年。20．稅務行政處罰的實施主體是縣以下的稅務機關。但是稅務所可以對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位，個人實施罰款額在1000元以上的稅務行政處罰。 四、計算題（本題型共4題。共18分。要求列出計算不驟，每步運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）1．某有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物，1998年二季度，內(nèi)銷貨物銷售額700萬元，出口貨物銷售額（離岸價）180萬美元（外匯人民幣牌價8．4），購進所需原材料等貨物的進項稅額為230萬元，另外支付進貨運費（發(fā)票）金額3萬元。已知：該企業(yè)銷售貨物適用稅率為17%，退稅率為9%，并且有上期未抵扣完的進項稅額32萬元。請計算該企業(yè)二季度應納或應退增值稅稅額。2．中國公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫為生。李某1997年12月收入如下：（1）一次取得繪畫收入23000元（人民幣，下同）；（2）在A國出版畫冊取得稿酬150000元，在B國取得銀行利息10000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅12000元和2500元；（3）取得保險賠款20000元；（4）取得貸款利息5000元。請計算李某1997年應納的個人所得稅稅款 。3．某市宏志房地產(chǎn)開發(fā)公司參與開發(fā)市內(nèi)新區(qū)建設項目，建成后的普通標準住宅銷售收入5000萬元，綜合樓銷售收入18000萬元，公司按稅法規(guī)定分別繳納了銷售環(huán)節(jié)各項有關稅金及教育費附加（教育費附加征收率為營業(yè)稅稅額的3%，印花稅忽略不計。）公司取得土地使用權所支付的金額為2000萬元，其中建造普通標準住宅占用土地支付的金額占全部支付金額的1/4。公司分別計算了普通標準住宅和綜合樓的開發(fā)成本及開發(fā)費用，普通標準住宅增值額占扣除項目金額的18%；綜合樓開發(fā)成本為6000萬元。另知該公司不能提供金融機構貸款證明，當?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用計算比例為10%。請計算該公司應繳納土地增值稅的稅額。4．某進出口公司進口一批非消費稅應稅貨物，境外口岸離岸價格折算成人民幣2000萬元，支付運費50萬元，保險費40萬元，這批貨物適用17%的增值稅稅率，10%的進口關稅稅率。貨物到達我國口岸后，海關填發(fā)了稅款繳納證，但該公司因故自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起第10天才繳納稅款。請分別計算該公司應繳（1）關稅，（2）增值稅，（3）關稅和增值稅的滯納金。五、綜合題（本題型共3題。共22分。要求列出答題步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）1．某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，1998年6月其業(yè)務情況如下：（1）銷售給特約經(jīng)銷商某型號摩托車30輛，出廠價（不含稅，下同）3萬元/輛，另外收取包裝費和售后服務費每輛0．2萬元。該經(jīng)銷商當月只付清了其中20輛的購車款及價外費用，其余10輛承諾為廠家代銷（尚未提供代銷清單）。廠家在收到上述貸款后為經(jīng)銷商開具了30輛摩托車的增值稅專用發(fā)票。（2）銷售給某使用單位同
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