【文章內容簡介】 玻璃 玻璃 39% —— （ 2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查 對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供 20X8 年 11 月 27 日的盤點清單。 （ 3）存貨數(shù)量的確定 方法 對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在 C 倉庫的玻璃，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當?shù)拈_箱檢查。 （ 4）盤點標簽的設計、使用和控制 對存放在 C 倉庫玻璃的盤點，設計預先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽，使用時，由負責盤點存貨的人員將一粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。 （ 5）盤點結束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管園將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調節(jié)相符。 要求： 針對上述存貨盤 點計劃第（ 1）至第（ 5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。 3． C 注冊會計師負責對常年審計客戶丙公司 20X8 年 16 月的財務報表進行審閱。在實施了必要的審閱程序后， C 注冊會計師草擬了以下審閱報告。 審閱報告 丙公司全體股東： 我們審閱了后附的丙公司財務報表，包括 20X8 年 6 月 30 日的資產負債表， 20X8 年 16 月的利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表。這些財務報表的編制是丙公司管理層的責任，我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告。 我們按照中 國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務，該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問丙公司相關人員和對財務數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。 根據(jù)我們的審閱，我們認為丙公司財務報表已經按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財務狀況，經營成果和現(xiàn)金流量。 我們審計了丙公司 20X7 年度的財務報表，為了更好地理解丙公司的財務狀況，經營成果和現(xiàn)金流量， 20X8 年 16月的財務報表應當與 20X7 年度的已審計財務報表及其審計報告一并閱讀。 XX 會計師事務所 中國注冊會計師： C （蓋章） （簽名并蓋章） 中國注冊會計師： C （簽名并蓋章） 中國 XX 市 二 ○Ｘ八年Ｘ年Ｘ月Ｘ日 要求： 指出上述審閱報告中存在 的不當之處，并提出修改建議。 4． D 注冊會計師負責對上市公司丁公司 20X8 年度財務報表進行審計。 20X8 年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構了一筆大額營業(yè)收入。 D 注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司 20X8 年度財務報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。 在丁公司 20X8 年度已審計財務報表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅度下跌。為此，股民甲向法院起訴 D注冊會計師，要求其賠償損失。 D 注冊會計師以其與股民未構成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。 要求： （ 1） 為了支持訴訟請求，股民甲應當向法院提出哪些理由。 （ 2） 指出 D 注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。 （ 3） 在哪些情況下， D 注冊會計師可以免于承擔民事責任。 5． E 注冊會計師負責對戊公司 20X8 年財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時， E注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（ PPS）。相關事項如下： （ 1） E 注冊會計師對應收賬款各個明細 賬戶進行了初步分析，將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。 E注冊會計師認為在預期不存在錯報的情況下， PPS 效率更高。 （ 2） E 注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為 PPS 運用的是屬性抽樣原理。 （ 3）假設樣本規(guī)模為 200 個， E 注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出 200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190 戶，在推斷抽樣總體中存在錯報時， E 注冊會計師將樣本規(guī)模相應調整為 190 個。 （ 4）在對選取的所有明細賬戶進行函證后， E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應收賬款不存在重大 錯報。 要求： （ 1） 針對事項（ 1）至（ 4），逐項指出 E 注冊會計師的做法是否正確，如不正確，簡要說明理由。 （ 2） 指出 PPS對實現(xiàn)測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。 五、綜合題（本題型共 2 題，其中第 1 題 20 分，第 2 題 20 分，本題型共 40 分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。） 1． Y 注冊會計師負債對 X 公司 20X8 年度財務報表進行審計，相關資料如下： 資料一： X公司主要從事 A產品 的生產和銷售，無明顯產銷淡旺季。產品銷售采用賒銷方式，正常信用期為 20 天。 在Ａ產品生產成本中， a 原材料成本占重大比重。 A原材料在 20X8 年的年初、年末庫存均為零。 A產品的發(fā)出計價采用移動加權平均法。 資料二： 20X8 年度， X 公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產 A 產品所需 a 原材料主要依賴進口，匯率因素導致 a原材料采購成本大幅上漲；替代產品面世使 A產品的市場需求減少，市場競爭激烈，導致銷售價格明顯下跌。 資料三： X 公司 20X8 年度未經審計財務報表及相關賬戶記錄反映： （ 1） A產品 20X7 年度 和 20X8 年度的銷售記錄 產品名稱 20X8 年度（未審數(shù)） 20X7 年度（已審數(shù)） 數(shù)量 （噸） 營業(yè)收入（萬元） 營業(yè)成本（萬元） 數(shù)量 （噸） 營業(yè)收入（萬元） 營業(yè)成本（萬元） A產品 900 50 000 40 000 800 40 000 34 000 （ 2） A產品 20X8 年度收發(fā)存記錄 日期及摘要 入庫 出庫 庫存 數(shù)量 （噸） 單價 （萬元） 金額（萬元） 數(shù)量 （噸） 單價 （萬元） 金額（萬元） 數(shù)量 （噸） 單價 （萬元） 金額（萬元） 年初余額 0 0 0 1 月 3日入庫 80 60 4 800 80 60 4 800 1 月 4日入庫 70 60 4 200 10 60 600 2 月 9日入庫 80 55 4 400 90 5 000 （略） 11 月30 日出庫 75 52 3 900 75 52 3 900 12 月 2日入庫 75