【文章內(nèi)容簡介】 玻璃 玻璃 39% —— （ 2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查 對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供 20X8 年 11 月 27 日的盤點清單。 （ 3）存貨數(shù)量的確定 方法 對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在 C 倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。 （ 4）盤點標(biāo)簽的設(shè)計、使用和控制 對存放在 C 倉庫玻璃的盤點，設(shè)計預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點標(biāo)簽，使用時，由負(fù)責(zé)盤點存貨的人員將一粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務(wù)部門。 （ 5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管園將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。 要求： 針對上述存貨盤 點計劃第（ 1）至第（ 5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。 3． C 注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶丙公司 20X8 年 16 月的財務(wù)報表進(jìn)行審閱。在實施了必要的審閱程序后， C 注冊會計師草擬了以下審閱報告。 審閱報告 丙公司全體股東： 我們審閱了后附的丙公司財務(wù)報表，包括 20X8 年 6 月 30 日的資產(chǎn)負(fù)債表， 20X8 年 16 月的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。這些財務(wù)報表的編制是丙公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。 我們按照中 國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)，該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問丙公司相關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。 根據(jù)我們的審閱，我們認(rèn)為丙公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 我們審計了丙公司 20X7 年度的財務(wù)報表，為了更好地理解丙公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量， 20X8 年 16月的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)與 20X7 年度的已審計財務(wù)報表及其審計報告一并閱讀。 XX 會計師事務(wù)所 中國注冊會計師： C （蓋章） （簽名并蓋章） 中國注冊會計師： C （簽名并蓋章） 中國 XX 市 二 ○Ｘ八年Ｘ年Ｘ月Ｘ日 要求： 指出上述審閱報告中存在 的不當(dāng)之處，并提出修改建議。 4． D 注冊會計師負(fù)責(zé)對上市公司丁公司 20X8 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。 20X8 年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。 D 注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認(rèn)為丁公司 20X8 年度財務(wù)報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。 在丁公司 20X8 年度已審計財務(wù)報表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅度下跌。為此，股民甲向法院起訴 D注冊會計師，要求其賠償損失。 D 注冊會計師以其與股民未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。 要求： （ 1） 為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。 （ 2） 指出 D 注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。 （ 3） 在哪些情況下， D 注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。 5． E 注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司 20X8 年財務(wù)報表進(jìn)行審計。在針對應(yīng)收賬款實施函證程序時， E注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（ PPS）。相關(guān)事項如下： （ 1） E 注冊會計師對應(yīng)收賬款各個明細(xì) 賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯報的明細(xì)賬戶選出，單獨進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。 E注冊會計師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯報的情況下， PPS 效率更高。 （ 2） E 注冊會計師認(rèn)為不需要計算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因為 PPS 運用的是屬性抽樣原理。 （ 3）假設(shè)樣本規(guī)模為 200 個， E 注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出 200個抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共190 戶，在推斷抽樣總體中存在錯報時， E 注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為 190 個。 （ 4）在對選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后， E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大 錯報。 要求： （ 1） 針對事項（ 1）至（ 4），逐項指出 E 注冊會計師的做法是否正確，如不正確，簡要說明理由。 （ 2） 指出 PPS對實現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。 五、綜合題（本題型共 2 題，其中第 1 題 20 分，第 2 題 20 分，本題型共 40 分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。） 1． Y 注冊會計師負(fù)債對 X 公司 20X8 年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，相關(guān)資料如下： 資料一： X公司主要從事 A產(chǎn)品 的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為 20 天。 在Ａ產(chǎn)品生產(chǎn)成本中， a 原材料成本占重大比重。 A原材料在 20X8 年的年初、年末庫存均為零。 A產(chǎn)品的發(fā)出計價采用移動加權(quán)平均法。 資料二： 20X8 年度， X 公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產(chǎn) A 產(chǎn)品所需 a 原材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致 a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面世使 A產(chǎn)品的市場需求減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售價格明顯下跌。 資料三： X 公司 20X8 年度未經(jīng)審計財務(wù)報表及相關(guān)賬戶記錄反映： （ 1） A產(chǎn)品 20X7 年度 和 20X8 年度的銷售記錄 產(chǎn)品名稱 20X8 年度（未審數(shù)） 20X7 年度（已審數(shù)） 數(shù)量 （噸） 營業(yè)收入（萬元） 營業(yè)成本（萬元） 數(shù)量 （噸） 營業(yè)收入（萬元） 營業(yè)成本（萬元） A產(chǎn)品 900 50 000 40 000 800 40 000 34 000 （ 2） A產(chǎn)品 20X8 年度收發(fā)存記錄 日期及摘要 入庫 出庫 庫存 數(shù)量 （噸） 單價 （萬元） 金額（萬元） 數(shù)量 （噸） 單價 （萬元） 金額（萬元） 數(shù)量 （噸） 單價 （萬元） 金額（萬元） 年初余額 0 0 0 1 月 3日入庫 80 60 4 800 80 60 4 800 1 月 4日入庫 70 60 4 200 10 60 600 2 月 9日入庫 80 55 4 400 90 5 000 （略） 11 月30 日出庫 75 52 3 900 75 52 3 900 12 月 2日入庫 75