【文章內容簡介】 分的證據以后再采取行動，納稅人則有可能早已將其收入和財產轉移或隱匿完畢，這時再想采取稅收保全措施就晚了，故選項B錯誤。 12．下列納稅人中，稅務機關有權核定其應納稅額的有（ ）。 A．雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人 B．雖設置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人 C．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的納稅人 D．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的納稅人 【參考答案】ACD 【答案解析】稅額核定制度。根據《征管法》第三十五條的規(guī)定，納稅人（包括單位納稅人和個人納稅人）有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。 13．下列關于稅務行政處罰設定的表述中，正確的有（ ）。 A．國家稅務總局對非經營活動中的違法行為，設定罰款不得超過1000元 B．國家稅務總局對非經營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過5000元 C．國家稅務總局對經營活動中沒有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過10000元 D．國家稅務總局對經營活動中有違法所得的違法行為，設定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元 【參考答案】ACD 【答案解析】稅務行政規(guī)章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1 000元；對經營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應當報國務院批準。 14．下列各項中，稅務代理機構在代理期限內可單方面終止稅務代理行為的有（ ）。 A．委托人要求降低稅務代理費用，稅務代理機構認為無法承受的 B．委托人提供虛假的生產、經營情況和財務會計報表，造成代理錯誤的 C．委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務代理機構認為稅務代理關系無法繼續(xù)的 D．委托人授意稅務代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經勸告仍不停止其違法活動的 【參考答案】BD 【答案解析】有下列情況之一的，代理人及其代理機構在委托期限內也可單方面終止代理行為：①委托方死亡或解體；②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經勸告仍不停止其違法活動的；③委托方提供虛假的生產、經營情況和財務會報表，造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。 15．下列關于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有（ ）。 A．節(jié)稅屬于合法行為 B．逃稅屬于違法行為 C．偷稅屬于違法行為 D．避稅屬于非違法行為 【參考答案】ABCD 16．下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅的有（ ）。 A．搬家公司從事的搬家業(yè)務 B．航空公司從事的干租業(yè)務 C．遠洋運輸公司從事的光租業(yè)務 D．遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務 【參考答案】BC 【答案解析】選項A和選項C屬于“交通運輸業(yè)”。 17．企業(yè)生產銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有（ ）。 A．優(yōu)質費 B．包裝物租金 C．品牌使用費 D．包裝物押金 【參考答案】ABCD 18．下列各項中，應征資源稅的有（ ）。 A．開采的大理石 B．進口的原油 C．開采的煤礦瓦斯 D．生產用于出口的鹵水 【參考答案】AD 【答案解析】資源稅進口不征、出口不退；開采的煤礦瓦斯免征資源稅。 19．土地增值稅清算審核的主要方法有（ ）。 A．案頭審核 B．定期審核 C．分期審核 D．實地審核 【參考答案】AD 【答案解析】清算審核包括案頭審核、實地審核。案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數據、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數據計算準確性等。實地審核是指在案頭審核的基礎上，通過對房地產開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。 20．下列資產損失，屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。 A．企業(yè)的債權性投資到期不能收回發(fā)生的損失 B．企業(yè)在正常經營活動中銷售存貨發(fā)生的損失 C．企業(yè)固定資產達到使用年限正常報廢清理的損失 D．企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失 【參考答案】BCD 【答案解析】下列資產損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產損失：（1）企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；（5）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失；（6）其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。 三、計算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分，要求列出計算步驟，每步驟算得數精確到小數點后兩位，在答題卷上答題，答在試題卷上無效） 1．位于縣城的某內資原煤生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務； （1）購進挖掘機一臺，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元。支付運費4萬元，取得公路內河貨運發(fā)票。 （2）購進低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。 （3）開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內河貨運發(fā)票。 （4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務往來的客戶。 （5）銷售開采原煤過程中產生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬元。 （6）月末盤點時發(fā)現月初購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。 （說明，相關票據在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米） 要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。 （1）計算該企業(yè)當月的增值稅進項稅額。 （2）計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額。 （3）計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。 （4）計算該企業(yè)當月應繳納的資源稅。 （5）計算該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。 【參考答案】 （1）該企業(yè)當月增值稅進項稅額＝＋47％＋8（1－1/5）＋67％＝（萬元） （2）該企業(yè)當月增值稅銷項稅額＝90005001/3247。1000017％＋200500247。1000017％＋500500247。1000017％＋2513％＝（萬元） （3）該企業(yè)當月應納增值稅＝－＝（萬元） （4）該企業(yè)當月應納資源稅＝90001/35247。10000＋（200＋500）5247。10000＝（萬元） （5）該企業(yè)當月應納城市維護建設稅和教育費附加＝（5％＋3％）＝（萬元） 2．某知名財經網站，具有增值電信業(yè)務經營資質，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務： （1）開展“金牌理財師”遠程培訓業(yè)務，取得培訓費入130萬元，并向學員出售配套培訓教材取得收入70萬元。 （2）發(fā)布網絡廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設計室設計費1000萬元。 （3）自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權局的登記手續(xù)，轉讓著作權給香港某證券研究機構，獲得轉讓收入200萬元。 （4）出售2009年度上市公司財經信息數據庫光盤10000張，每張售價1000元；光盤交付使用后通過網絡為客戶提供遠程技術支持，另收取技術服務費100萬元。 要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。 （1）計算遠程培訓及教材出售業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。 （2）計算網絡廣告業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。 （3）計算軟件轉讓業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。 （4）計算遠程技術支持業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。 【參考答案】 （1）遠程培訓及教材出售業(yè)務應納營業(yè)稅＝（130＋70）3％＝6（萬元）（文化業(yè)） （2）網絡廣告業(yè)務應納營業(yè)稅＝50005％＝250（萬元）（服務業(yè)） （3）軟件轉讓業(yè)務應納營業(yè)稅＝2005％＝10（萬元）（轉讓無形資產，P173） （4）遠程技術支持業(yè)務應納營業(yè)稅＝1005％＝5（萬元）（服務業(yè)） 3．某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證。2010年3月購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），（不含稅）。當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經銷商Z公司。 （說明：煙絲消費稅率為30％，甲類卷煙生產環(huán)節(jié)消費稅為56％。） 要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。 （1）計算M企業(yè)當月應當代收代繳的消費稅。 （2）計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納