【文章內(nèi)容簡介】 分的證據(jù)以后再采取行動，納稅人則有可能早已將其收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，這時再想采取稅收保全措施就晚了，故選項B錯誤。 12．下列納稅人中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（ ）。 A．雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人 B．雖設(shè)置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人 C．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人 D．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人 【參考答案】ACD 【答案解析】稅額核定制度。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定，納稅人（包括單位納稅人和個人納稅人）有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。 13．下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，正確的有（ ）。 A．國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過1000元 B．國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過5000元 C．國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過10000元 D．國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元 【參考答案】ACD 【答案解析】稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1 000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當報國務(wù)院批準。 14．下列各項中，稅務(wù)代理機構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有（ ）。 A．委托人要求降低稅務(wù)代理費用，稅務(wù)代理機構(gòu)認為無法承受的 B．委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表，造成代理錯誤的 C．委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)代理機構(gòu)認為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù)的 D．委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的 【參考答案】BD 【答案解析】有下列情況之一的，代理人及其代理機構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為：①委托方死亡或解體；②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會報表，造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。 15．下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有（ ）。 A．節(jié)稅屬于合法行為 B．逃稅屬于違法行為 C．偷稅屬于違法行為 D．避稅屬于非違法行為 【參考答案】ABCD 16．下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（ ）。 A．搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù) B．航空公司從事的干租業(yè)務(wù) C．遠洋運輸公司從事的光租業(yè)務(wù) D．遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務(wù) 【參考答案】BC 【答案解析】選項A和選項C屬于“交通運輸業(yè)”。 17．企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有（ ）。 A．優(yōu)質(zhì)費 B．包裝物租金 C．品牌使用費 D．包裝物押金 【參考答案】ABCD 18．下列各項中，應(yīng)征資源稅的有（ ）。 A．開采的大理石 B．進口的原油 C．開采的煤礦瓦斯 D．生產(chǎn)用于出口的鹵水 【參考答案】AD 【答案解析】資源稅進口不征、出口不退；開采的煤礦瓦斯免征資源稅。 19．土地增值稅清算審核的主要方法有（ ）。 A．案頭審核 B．定期審核 C．分期審核 D．實地審核 【參考答案】AD 【答案解析】清算審核包括案頭審核、實地審核。案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算準確性等。實地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。 20．下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。 A．企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失 B．企業(yè)在正常經(jīng)營活動中銷售存貨發(fā)生的損失 C．企業(yè)固定資產(chǎn)達到使用年限正常報廢清理的損失 D．企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失 【參考答案】BCD 【答案解析】下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（6）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 三、計算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分，要求列出計算步驟，每步驟算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位，在答題卷上答題，答在試題卷上無效） 1．位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)； （1）購進挖掘機一臺，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元。支付運費4萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。 （2）購進低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。 （3）開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。 （4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。 （5）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬元。 （6）月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。 （說明，相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 （1）計算該企業(yè)當月的增值稅進項稅額。 （2）計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額。 （3）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。 （4）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的資源稅。 （5）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。 【參考答案】 （1）該企業(yè)當月增值稅進項稅額＝＋47％＋8（1－1/5）＋67％＝（萬元） （2）該企業(yè)當月增值稅銷項稅額＝90005001/3247。1000017％＋200500247。1000017％＋500500247。1000017％＋2513％＝（萬元） （3）該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅＝－＝（萬元） （4）該企業(yè)當月應(yīng)納資源稅＝90001/35247。10000＋（200＋500）5247。10000＝（萬元） （5）該企業(yè)當月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加＝（5％＋3％）＝（萬元） 2．某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）開展“金牌理財師”遠程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費入130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。 （2）發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費1000萬元。 （3）自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。 （4）出售2009年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價1000元；光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費100萬元。 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 （1）計算遠程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （2）計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （3）計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （4）計算遠程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 【參考答案】 （1）遠程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（130＋70）3％＝6（萬元）（文化業(yè)） （2）網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝50005％＝250（萬元）（服務(wù)業(yè)） （3）軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝2005％＝10（萬元）（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，P173） （4）遠程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝1005％＝5（萬元）（服務(wù)業(yè)） 3．某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證。2010年3月購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），（不含稅）。當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。 （說明：煙絲消費稅率為30％，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56％。） 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 （1）計算M企業(yè)當月應(yīng)當代收代繳的消費稅。 （2）計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納