【文章內(nèi)容簡介】 接對應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。網(wǎng)校習(xí)題班練習(xí)中心多選第9題；徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)九；夢想成真應(yīng)試指南87頁多選第12題。7年110月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制在207年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（?。.對該項(xiàng)控制在207年1112月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試B.獲取該項(xiàng)控制在207年1112月變化情況的審計(jì)證據(jù)C.測試已公司對控制的監(jiān)督D.向已公司管理層詢問207年1112月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況【參考答案】ABC【參考答案】如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。對于選項(xiàng)Ｃ屬于是比較好的間接測試程序，所以從實(shí)務(wù)中分析還是應(yīng)該選擇的。【試題點(diǎn)評】本題考核的是控制測試的時(shí)間的內(nèi)容，教材中有直接對應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第10章單選第1和第２；徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)七；夢想成真應(yīng)試指南多選16中涉及。，且在207年度未發(fā)生變化。F注冊會(huì)計(jì)師測試該項(xiàng)控制在207年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有（?。.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在207年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)C.確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測試范圍相同D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍【參考答案】ABD【參考答案】信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。【試題點(diǎn)評】本題考核的是對自動(dòng)化控制進(jìn)行的控制測試。教材中有原文啊，仔細(xì)看教材，對于考試還是有很大幫助的。（三）G注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對庚公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時(shí)，G注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。9.在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法正確的有（?。.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素 B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息 D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制【參考答案】ABCD【參考答案】注冊會(huì)計(jì)師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制；在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所獲取的其他信息，是否表明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的題目，在教材中對于相關(guān)內(nèi)容有具體的解釋和說明，可以建立在理解的基礎(chǔ)上，進(jìn)行記憶和掌握。10.在對舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，G注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對此，G注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有（?。?。A.測試會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性D.對相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試【參考答案】ABC【參考答案】注冊會(huì)計(jì)師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：（１）測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；（２）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（３）對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。【試題點(diǎn)評】本題考核的內(nèi)容是針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)的程序，屬于是教材原文，在教材Ｐ250頁有對應(yīng)的內(nèi)容。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第11章多選6；徐永濤老師沖刺班第11章考點(diǎn)九有涉及。11.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，G注冊會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（?。?。A.對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序 B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證 D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證【參考答案】BC【參考答案】注冊會(huì)計(jì)師可以通過增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：（１）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（２）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（３）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；（４）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的內(nèi)容是增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法，同樣屬于是教材中的內(nèi)容，在教材中可以找到原文規(guī)定或范例，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒有問題的。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第11章考點(diǎn)七；模擬（一）單選２（２）均有涉及。，G注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項(xiàng)，G注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（?。.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響B(tài).直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.盡早向庚公司治理層報(bào)告D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性【參考答案】ACD【參考答案】如果錯(cuò)報(bào)涉及較高級別的管理層，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施：（１）重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響；（２）重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早的將此類事項(xiàng)與治理層溝通?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的內(nèi)容是發(fā)現(xiàn)管理層舞弊對審計(jì)工作的影響，同樣屬于是教材中的內(nèi)容，在教材中可以找到原文規(guī)定，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒有問題的。網(wǎng)校楊聞萍老師習(xí)題班第11章例題２判斷題；徐永濤老師習(xí)題班第11章多選2；習(xí)題班練習(xí)中心第11章多選14；徐永濤老師沖刺班第11章考點(diǎn)八和十；模擬（四）單選４（１）中均有涉及。三、判斷題（本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“”。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）1.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ā。緟⒖即鸢浮俊緟⒖即鸢浮孔詴?huì)計(jì)師可以將計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間和范圍告知治理層，但不能將實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)與被審計(jì)單位治理層溝通。【試題點(diǎn)評】本題考核的是與被審計(jì)單位治理層溝通的范圍。要答對也是不容易的，所以看書一定要細(xì)致，或者可以看一些審計(jì)準(zhǔn)則的原文，這樣學(xué)習(xí)效果會(huì)更好一些。2.如果在審計(jì)過程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ā。緟⒖即鸢浮俊緟⒖即鸢浮啃氯雾?xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對接受委托以來的完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序?！驹囶}點(diǎn)評】本題屬于是新審計(jì)準(zhǔn)則中的一段原文的考核，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》如果在審計(jì)過程中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對截至變更日已完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計(jì)劃和實(shí)施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)《審計(jì)》過程中，由于時(shí)間比較寬裕，多看看審計(jì)準(zhǔn)則原文，對于考試會(huì)有很大的幫助的。網(wǎng)校模擬（五）判斷１；模擬（四）單選1（３）中均有涉及。3.注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對應(yīng)關(guān)系。（?。緟⒖即鸢浮俊獭緟⒖即鸢浮孔詴?huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的?！驹囶}點(diǎn)評】本題同樣屬于是準(zhǔn)則中的原文規(guī)定?！吨袊詴?huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)《審計(jì)》過程中，由于時(shí)間比較寬裕，多看看審計(jì)準(zhǔn)則原文，對于考試會(huì)有很大的幫助的。4.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整和披露的事項(xiàng)是否均已得到識別?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。ā。緟⒖即鸢浮俊緟⒖即鸢浮孔詴?huì)計(jì)師沒有主動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的內(nèi)容是期后事項(xiàng)的內(nèi)容。審計(jì)期后事項(xiàng)分為三個(gè)階段的事項(xiàng)，每個(gè)階段的注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是不同。這個(gè)教材和老師的授課中有明確的講解和說明，相信大家應(yīng)該是不會(huì)答錯(cuò)的。5.在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。ā。緟⒖即鸢浮俊獭緟⒖即鸢浮吭谖覈?，收入也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是舞弊導(dǎo)致中評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，在網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南95頁判斷13題已有涉及。四、簡答題（本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）【參考答案】（2）該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方為甲公司管理層。甲公司管理層的責(zé)任，對鑒證對象負(fù)責(zé)，即對乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評價(jià)報(bào)告負(fù)責(zé)。乙公司管理層的責(zé)任，對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，即對本公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性負(fù)責(zé)。A注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任，對由甲