【正文】 意見(jiàn)【參考答案】D【參考答案】A：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。B：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。C：檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的內(nèi)容是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)點(diǎn)理解的內(nèi)容，需要通過(guò)對(duì)教材內(nèi)容進(jìn)行理解的基礎(chǔ)上，才能夠判斷正確，所以在審計(jì)的學(xué)習(xí)中，一定要注意對(duì)于教材內(nèi)容的理解，在理解的基礎(chǔ)上記憶。13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（）。A．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多【參考答案】A【參考答案】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系，同樣屬于是教材的基本內(nèi)容，在對(duì)于教材內(nèi)容的充分理解上，這個(gè)題目并不難。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南67頁(yè)判斷第6題就是相同知識(shí)點(diǎn)的題目。14．下來(lái)各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。A．丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì) B．丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C．丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜 D．丙公司控制環(huán)境薄弱【參考答案】 D【參考答案】?jī)?nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，A、B、C選項(xiàng)都是相對(duì)具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的因素的判斷，我們知道影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響是控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，所以答案就不言而語(yǔ)了。15.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（　）。A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)【參考答案】B【參考答案】分析程序即可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的審計(jì)程序的運(yùn)用，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序包括詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查，所以答案就非常清楚了，教材中明確說(shuō)明。網(wǎng)校習(xí)題班練習(xí)中心第9章單選第1題就是相同知識(shí)點(diǎn)的題目。（四）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。16.在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（?。?。A.均值估計(jì)抽樣　　　　　B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣　　　　　D.概率比例規(guī)模抽樣【參考答案】A【參考答案】如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是分層與審計(jì)抽樣方法的關(guān)系，在教材中有原文的，只要認(rèn)真看教材是可以應(yīng)對(duì)的。17.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（?。?。A.500元　　　　　　　　B.2500元C.3000元　　　　 D.47500元【參考答案】C【參考答案】比率=50500247。50000=，估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000=303000（元），推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000300000=3000（元）【試題點(diǎn)評(píng)】本題屬于是比率估計(jì)抽樣方法運(yùn)用的題目，屬于是計(jì)算題，在網(wǎng)?？荚嚽跋Φ哪M試題（四）（五）中均有涉及，所以您應(yīng)該可以做出，且計(jì)算并不復(fù)雜。18.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（?。.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布B.與低估的賬戶(hù)相比，高估的賬戶(hù)被抽取的可能性更小C.每個(gè)賬戶(hù)被選中的機(jī)會(huì)相同D.余額為零的賬戶(hù)沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)【參考答案】D【參考答案】在概率比率抽樣法下，每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，零余額的單位沒(méi)有選中的概率，因此D項(xiàng)正確?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的內(nèi)容屬于是教材的新增知識(shí)點(diǎn)，就是我們常說(shuō)的PPS抽樣的內(nèi)容，從文字的角度說(shuō)明其核算的原理，只要將教材中相關(guān)內(nèi)容理解的，應(yīng)該說(shuō)難度不大。二、多項(xiàng)選擇題（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）（一）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解戊公司內(nèi)部控制時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。1.在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（　）。A.戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性 B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀 D.戊公司對(duì)控制的監(jiān)督【參考答案】ABC【參考答案】A、要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的內(nèi)容是了解內(nèi)部控制中的了解控制環(huán)境的題目。只要將教材中相關(guān)的內(nèi)容理解的前提下，應(yīng)該不是特別難以選擇的，所以通過(guò)考試，還是需要將教材中的內(nèi)容多看幾遍，做到融會(huì)貫通。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第9章考點(diǎn)八中已經(jīng)明確提出了這個(gè)考點(diǎn)。2.為保證所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（?。?。A.對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票是否均已登記入賬B.檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷(xiāo)售入賬數(shù)量相核對(duì)D.定期與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額【參考答案】AC【參考答案】B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的要點(diǎn)是控制活動(dòng)與控制目標(biāo)的關(guān)系，但是采用了結(jié)合實(shí)務(wù)的形式出具了題目，這就要求我們能夠在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，所以還是要特別注意審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)的聯(lián)系。網(wǎng)校夢(mèng)想成真應(yīng)試指南127頁(yè)多選11題；模擬（四）多選２（２）中有相關(guān)的題目。3.戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的有（?。.由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)B.定期與客戶(hù)對(duì)賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查C.對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià)D.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系【參考答案】CD【參考答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來(lái)源相比較，評(píng)價(jià)職能部門(mén)分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是控制活動(dòng)中的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的內(nèi)容，屬于是教材原文的內(nèi)容，只要看過(guò)教材有影響的，就可以答對(duì)，屬于是送分的題目。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第9章例題第3問(wèn)中就有涉及。，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有（　）。A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè) B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行【參考答案】ABD【參考答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢(xún)問(wèn)、分析程序、觀察和檢查?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的內(nèi)容屬于是了解內(nèi)部控制的常用審計(jì)程序，這樣的題目屬于是?？嫉念}目，同時(shí)也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用職業(yè)判斷選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序能力的考核，所以是非常重要的內(nèi)容。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第9章多選題第3和第4題；習(xí)題班練習(xí)中心單選第1題；模擬（三）單選４（３）中均有涉及。（二）F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)已公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試已公司內(nèi)部控制時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。，正確的有（?。?。，則不必實(shí)施控制測(cè)試，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，即使擬信賴(lài)的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試【參考答案】ABCD【參考答案】A、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試，但是了解內(nèi)控是必須的?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的要點(diǎn)是控制測(cè)試的內(nèi)容，屬于是審計(jì)中的基本原理，這個(gè)題目也是需要我們自己總結(jié)后掌握的，所以再次強(qiáng)調(diào)“總結(jié)”對(duì)于審計(jì)的學(xué)習(xí)是非常重要的。網(wǎng)校楊聞萍老師講義習(xí)題班第10章例題２（1）；徐永濤老師習(xí)題班第10章多選6；徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)五；夢(mèng)想成真應(yīng)試指南87頁(yè)多選第10題。6.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（?。.總體變異性 B.在分險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差 D.控制的執(zhí)行頻率【參考答案】BCD【參考答案】確定控制測(cè)試的范圍考慮因素：（１）在擬信賴(lài)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（２）擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度；（３）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（４）通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（５）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度；（６）控制的預(yù)期偏差?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是控制測(cè)試范圍的內(nèi)容。教材中有直