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正文內(nèi)容

20xx年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試稅法試題及答案(編輯修改稿)

2024-09-27 08:38 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 司 ,2020年 10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù) : ( 1)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口新轎車 30輛,每輛小轎車貨價(jià) 15 萬元,運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定,經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為 2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款,并取得完稅憑證。 公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位,支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用 9萬元,取得了運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出 24輛,每輛取得含稅銷售額 萬元,公司自用 2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。 ( 2)月初將上月購進(jìn)的庫存材料價(jià)款 40萬元,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物,月末該批加工貨物的海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境供銷售,支付給境外公司的加工費(fèi) 20 萬元、進(jìn)境前的運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共 3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款,并取得了完稅憑證。 (提示:小轎車關(guān)稅稅率 60%、貨物關(guān)稅稅率 20%、增值稅稅率 17%、消費(fèi)稅稅率 8%。) 要 求 : ( 1)計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。 ( 2)計(jì)算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。 ( 3)計(jì)算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié) 10月份應(yīng)繳納的增值稅。 2. 甲制藥公司為增值稅一般納稅人,注冊資本金 3000萬元,生產(chǎn)職工年均 2020人。 2020年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下 : ( 1)公司坐落在某市區(qū),全年實(shí)際占用土地面積共計(jì) 140000平方米,其中:公司辦的職工子弟學(xué)校占地 10000平方米、幼兒園占地 4000平方米、非獨(dú)立核算的門市部占地 6000平方米、職工宿舍占地 40000平方米、生產(chǎn)經(jīng)營場所占地 80000平方米。 ( 2)公司上年末結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的固定資產(chǎn)原值共計(jì) 5200萬元,其中:房產(chǎn)原值 3200萬元,機(jī)器設(shè)備原值 2020萬元。簽訂租賃合同 1份 ,7月 1日將房產(chǎn)原值 200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物,出租期限 2年,共計(jì)租金 48萬元。簽訂合同時(shí)預(yù)收半年租金 12萬元,其余的在租用期的當(dāng)月收取。 ( 3)年初向各醫(yī)藥銷售公司簽訂銷售合同 20 份,記載金額 9000 萬元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額 9000萬元,取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入 。購進(jìn)制藥廠原材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明購貨金額 2400 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 408 萬元 。支付購貨的運(yùn)輸費(fèi) 50萬元,保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)30萬元,取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。 ( 4)應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本 6000萬元 。發(fā)生銷售費(fèi)用 1200萬元,其中:含廣告宣傳費(fèi) 800萬元 。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 320萬元,其中 :1 月 1日向關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂借款合同、借款 2020萬元,借期 1年,支付利息費(fèi)用 100萬元,同期銀行貸款的年利息率為 5%。發(fā)生管理費(fèi)用 960萬元(不包括有關(guān)稅金) ,其中:含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 40 萬元,新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用 80 萬元( 2020 年公司發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用 60 萬元) 。全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額 2300 萬元,并按照規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),取得了工會相關(guān)票據(jù)。 ( 5) 8 月發(fā)生意外事故,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定庫存原材料損失 50 萬元 ,10 月取得了保險(xiǎn)公司贈款 10 萬元 。9月 8日通過教育部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐款 8萬元 ,10月 1日直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款 5萬元。 (提示:城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額 2元 。房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例 25%。人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn) 800元。) 要求 :根據(jù)所給資料,計(jì)算甲制藥公司 2020年應(yīng)繳納的各種稅款及教育費(fèi)附加。 3. 設(shè)在西部地區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè) ,1995 年 8 月投產(chǎn),經(jīng)營期限 20 年,當(dāng)年獲利50萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)間從 1996年開始計(jì)算。 1996年虧損10萬元 ,1997年獲利 20萬元 ,1998年虧損 10萬元 ,1999年獲利 40萬元 ,2020年獲利 50萬元。2020 年初,企業(yè)核算上年的應(yīng)納稅所得額為 50 萬元( 2020 年每季已預(yù)繳了企業(yè)所得稅 2萬元)。后聘請會計(jì)師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目需要調(diào)整 : ( 1)取得 A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益 20萬元,計(jì)入資本公積金。 ( 2)企業(yè)境內(nèi)投資取得股息 5 萬元,已并入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè) 所得稅稅率與投資方相同。 ( 3) 1999 年到期的應(yīng)付未付款 10 萬元,債權(quán)人始終沒有要求償還,并且無法與之取得聯(lián)系。 ( 4)該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù),由該企業(yè)收取咨詢費(fèi)收入 16萬元,從中分得 60%,未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 ( 5)漏記購買國債取得利息收入 4萬元,國庫券轉(zhuǎn)讓收益 2萬元。 ( 6)外國投資者從該企業(yè)分得利潤 10 萬元,匯往境外。 (提示:預(yù)提所得稅稅率 10%。該企業(yè)符合西部地區(qū)國家鼓勵類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn) 。免征地方所得稅。) 要求 : ( 1)計(jì)算該企業(yè) 1995年至 2020年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 ( 2)逐項(xiàng)說明調(diào)整理由,并計(jì)算 2020年該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。 ( 3)計(jì)算該企業(yè) 2020年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。 4. 林某自 2020年 1月 1 日起承包一家位于市內(nèi)的國有招待所,根據(jù)承包合同規(guī)定,承包后的招待所經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不變,承包期為 3年,每年上交承包費(fèi) 50000元,經(jīng)營成果歸承包者,承包期內(nèi)應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款(包括教育費(fèi)附加)均由林某負(fù)責(zé)。 2020 年 2 月初,林某到地方稅務(wù)局報(bào)送了所得稅納稅申報(bào)表等有關(guān)納稅資料。資料顯示 :2020 年招待所營業(yè)收入2100000元,營業(yè)成本 1202000元,營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加 115500元,期間費(fèi)用 800000元(其中包括 50名員工的工資 460000元以及林某的工資 20200元,未超過當(dāng)?shù)卣_定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)) ,虧損 15500元。 2020年 4月,地方稅務(wù)局對招待所進(jìn)行稅收檢查,發(fā)現(xiàn)該所在 2020年存在以下問題 : ( 1)部分客房收入 202000元未入賬。 ( 2)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出 80000元全部計(jì)入了費(fèi)用(金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利息為 60000元)。 ( 3)期間費(fèi)用中包括廣告支出 50000元,市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款 30000元,業(yè)務(wù)招 待費(fèi) 40000元。 (林某取得的工資收入未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅) 附:對企事單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的稅率表 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率( %) 速算扣除數(shù) 1 不超過 5000元的 5 0 2 超過 5000元 ~10000元的部分 10 250 3 超過 10000元 ~30000元的部分 20 1250 4 超過 30000元 ~50000元的部分 30 4250 5 超過 50000元的部分 35 6750 要求 : ( 1)計(jì)算林某 2020年應(yīng)補(bǔ)(退)的各種稅款及教育費(fèi)附加。 ( 2)依據(jù)《稅收征 收管理法》的規(guī)定,指出林某的行為屬于什么行為 ?應(yīng)如何處理 ? 2020 年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 1. [答案 ]: D [解析 ]: ABC 均為生產(chǎn)經(jīng)營過程中外購的屬于流動資產(chǎn)管理的外購貨物,進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。 D屬于免稅貨物耗用的外購貨物,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 2. [答案 ]: B [解析 ]: 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定 : A. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 。 C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人提貨當(dāng)天 。 D. 采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)貨當(dāng)天,故 ACD選項(xiàng)均不正確。 3. [答案 ]: C [解析 ]: A按文化體育業(yè)交營業(yè)稅 。BD按服務(wù)業(yè)交營業(yè)稅,只有 C為免征營業(yè)稅項(xiàng)目。 4. [答案 ]: B [解析 ]: 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 =37/( %) ( 33%15%) =。 5. [答案 ]: B [解析 ]: 稅法規(guī)定,經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行功效掛鉤的企業(yè)按批準(zhǔn)的功效掛鉤辦法提取的工資薪金超過實(shí)際發(fā)放的工薪部分,不得在企業(yè)所得稅前扣除 。超過部分用于建立工資儲備基金,在以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,在實(shí)際發(fā)放年度稅前扣除。 6. [答案 ]: D [解析 ]: 企業(yè)所得稅法中對 不同新企業(yè)的定期減免,規(guī)定了不同的減免期限,其中新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,定期減免時(shí)間為開業(yè)之日起 1至 2年免稅。 7. [答案 ]: A [解析 ]: 境內(nèi)無住所的個(gè)人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過 70 日,或稅收協(xié)定境內(nèi)所得境外支付部分免稅,應(yīng)納稅額 =2020020%=4000元。 8.
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