【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司209年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為l5 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。3. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。參考答案：ACE答案解析：選項(xiàng)A，商譽(yù)的初始確認(rèn)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但是因?yàn)闇p值造成的可抵扣暫時(shí)性差異需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間不定，因此不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。試題點(diǎn)評(píng)：4. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司209年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 725萬(wàn)元 840萬(wàn)元 l5萬(wàn)元參考答案：ABC答案解析：確認(rèn)應(yīng)交所得稅=（15000+300（2）20050%+1000840）25%=3840（萬(wàn)元）。確認(rèn)遞延所得稅收益=（300+1000840）25%=115（萬(wàn)元），確認(rèn)所得稅費(fèi)用=3840115=3725（萬(wàn)元）。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（300+1000）25%=325（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=84025%=210（萬(wàn)元）。試題點(diǎn)評(píng)：（三）甲公司209年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）209年6月l0日，甲公司所持有子公司（乙公司）全部80％股權(quán)，所得價(jià)款為4 000萬(wàn)元。甲公司所持有乙公司80％股權(quán)系206年5月10日從其母公司（己公司）購(gòu)入，實(shí)際支付價(jià)款2 300萬(wàn)元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3 500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3 800萬(wàn)元。（2）209年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)（丙公司）全部40％股權(quán)，所得價(jià)款為8 000萬(wàn)元。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7 000萬(wàn)元，其中，初始投資成本為4 400萬(wàn)元，損益調(diào)整為l 800萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為800萬(wàn)元。（3）209年10月26日，甲公司持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價(jià)款為5 750萬(wàn)元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5 700萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)收益為300萬(wàn)元。（4）209年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價(jià)款為12 000萬(wàn)元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6 600萬(wàn)元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1 600萬(wàn)元。上述辦公樓原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5 400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為l 400萬(wàn)元，公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（5）209年12月31日，因甲公司20X9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未達(dá)到其母公司（己公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款l 200萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。5. 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 200萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益參考答案：ACDE答案解析：選項(xiàng)A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，影響當(dāng)期損益的金額為1200，選項(xiàng)B，成本法核算下不涉及資本公積的核算。試題點(diǎn)評(píng)：6. 下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20X9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有（ ）。 200萬(wàn)元 350萬(wàn)元 750萬(wàn)元 600萬(wàn)元參考答案：ABE答案解析：選項(xiàng)A，營(yíng)業(yè)外收入=1200（5）；選項(xiàng)B，投資收益=4 0003 500*（1）+8 0007 000+800（2）+5 7505 700+300（3）=3 350（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，資本公積=8003001 000=2100（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，未分配利潤(rùn)=[4 0003 500*]（1）+[8 0007 000+800]（2）+[5 7505 700+300]（3）+[12 0006 600+（5 0004 000）]（4）+1 200（5）=10 950（萬(wàn)元）；選項(xiàng)E，公允價(jià)值變動(dòng)損益=1 600（萬(wàn)元）。試題點(diǎn)評(píng)：（四）以下第7小題至第8小題為互不相干的多項(xiàng)選擇題。7. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（ ）。參考答案：ABE答案解析：選項(xiàng)C，應(yīng)該作為應(yīng)收融資租賃款入賬價(jià)值的一部分；選項(xiàng)D應(yīng)該作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。試題點(diǎn)評(píng)：8. 下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。參考答案：ABC答案解析：選項(xiàng)。試題點(diǎn)評(píng)：三、綜合題（本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分；如使用英文解答，須全部使用英文，最高得分為15分。本題型第2小題12分，第3小題17分，第4小題21分。本題型最高得分為65分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1. 甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核209年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，209年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。209年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)股系208年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元；100萬(wàn)股系208年10月18日以每11元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。208年12月31日。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。209年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。209年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。（2）為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，從209年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于206年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬(wàn)元。209年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：206年12月31日為8500萬(wàn)元；207年12月31日為8000萬(wàn)元；208年12月31日為7300萬(wàn)元；209年12月31日為6500萬(wàn)元。（3）209年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬(wàn)張，支付價(jià)款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購(gòu)入的丙公司債券分類為持有至到期投資，209年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司209年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司209年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司209年12月31日將剩余的丙公司債券類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理正確，編制重分類日的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是不正確的。因?yàn)榧坠臼菫榱藴p少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響而進(jìn)行重分類的，不符合重分類的條件，所以處理是不正確的。并且交易性金融資產(chǎn)是不能與其他金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的。更正的分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　 　　3500盈余公積 　　　　　　　　　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　3150交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 　　　　350資本公積——其他資本公積 　　　　　　　362借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 150貸：資本公積——其他資本公積 　　　　　　　150借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　　　　150貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　150（2）甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是不正確的。因?yàn)榧坠臼菫榱藴p少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響而變更后續(xù)計(jì)量模擬的，并且投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量是不可以從公允價(jià)值模式變更為成本模式的。更正的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　8500投資性房地產(chǎn)累計(jì)折