1997年注冊會計師全國統(tǒng)一考試稅法試題及答案(編輯修改稿)
2024-09-27 13:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 值稅一般納稅人，并兼營裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。在某一納稅期內(nèi)該商店購進商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是 202000元 。銷售商品取得銷售收入價稅合計 333450元，裝修業(yè)務(wù)收入 65200元，租賃業(yè)務(wù)收入 3800元。該商店 分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額。請計算該商店當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額。裝修業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率 3%,租賃業(yè)務(wù)營業(yè)稅稅率 5%）（本題 5分） [答案 ]: （ 1）應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 652003%） +（ 38005%） =2146（元） （ 2）增值稅進項稅額 =20200017%=34000（元） （ 3）增值稅不含稅銷售額 =333450247。（ 1+17%） =285000（元） （ 4）增值稅銷項稅額 =28500017%=48450（元） （ 5）應(yīng)納增值稅額 =4945034000=14450（元） 42. 某企業(yè)為 增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù) : （ 1）采購生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明價款為 120萬元 。 （ 2）采購生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明價款為 75萬元 。 （ 3）購買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價款為 30萬元 。 （ 4）支付運輸單位運費，取得的發(fā)票注明運費 18萬元，裝卸費 2萬元，保險費 2萬元 。 （ 5）銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價款 180萬元 。 （ 6）銷售產(chǎn)品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明價款 230萬元。 請計算該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅稅額。（本題 5分） [答案 ]: （ 1）進項稅額 =12017%+7513%+1810%=（萬元） （ 2）銷項稅額 =18013%+23017%=（萬元） （ 3）當期應(yīng)納稅額 = =（萬元） 43. 某建筑公司中標一項建筑承包工程，工程總承包額為 8000萬元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價款為 2020 萬元，又將工程中的設(shè)備安裝工程分包給另一設(shè)備安裝公司，分包價款為 1500 萬元。已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為 3%.請分別計算該建筑公司承包此項工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額。（ 本題 5分） [答案 ]: （ 1）建筑公司計稅營業(yè)額 =800020201500=4500（萬元） （ 2）建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅稅款 =45003%=135（萬元） （ 3）應(yīng)扣繳裝飾公司營業(yè)稅稅款 =20203%=60（萬元） （ 4）應(yīng)扣繳設(shè)備安裝公司營業(yè)稅稅款 =15003%=45（萬元） 44. 1997年初，某國有企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送 1996年度企業(yè)所得稅納稅申報表，其中，表中填報的產(chǎn)品銷售收入 700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為 15 萬元，應(yīng)納稅所得額也是 15 萬元。稅務(wù)機關(guān)通知該企業(yè)委托會計師事務(wù) 所進行所得稅審計，否則稅務(wù)機關(guān)將對其進行查賬稽核。該企業(yè)便委托某會計師事務(wù)所進行所得稅審計。會計事務(wù)所經(jīng)查賬核實以下幾項支出 : （ 1）企業(yè)職工總數(shù) 70 人，全年工資總額 65 萬元，已列支，該省規(guī)定的計稅工資標準為每月人均 550元 。 （ 2）企業(yè)按工資總額提取的職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費共 11 4萬元，已列支 。 （ 3）企業(yè)通過希望工程基金會向貧困地區(qū)希望小學(xué)捐贈款 20萬元，已列支 。 （ 4）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 8萬元，已列支。 請按企業(yè)所得稅暫行條例，對該企業(yè)超過準予列支標準的項目，在計算應(yīng)納稅所得額時分項進行調(diào)整，然后計算應(yīng)納所得稅稅額（設(shè)企業(yè)所得稅稅率為 33%）。（本題 5分） [答案 ]: （ 1）超過計稅工資標準的部分 =650000（ 5507012） =650000462020=188000（元） …… （ 2）超過按計稅工資總額提取三項經(jīng)費的部分 =114000462020%=33150（元） （ 3）超過業(yè)務(wù)招待費列支標準的部分 =8000070000005‰=45000 （元） （ 4）捐贈款 20萬元先調(diào)增 應(yīng)納稅所得額 （ 5）經(jīng)上述四項調(diào)整后應(yīng)納稅所得額 =188000+33150+45000+202000150000=316150（元） （ 6）準予列支的公益捐贈額 =316150 3%=9484 5（元） （ 7）經(jīng)上述五項調(diào)整后應(yīng)納稅所得額 ==（元） （ 8）該企業(yè) 1996年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額 =33%=（元） 45. 設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的某中外合資經(jīng)營企業(yè)是產(chǎn)品出口企業(yè) ,1988年開業(yè)經(jīng)營，經(jīng)營期 20年。該企業(yè) 1988年至 1996年獲 利情況及出口產(chǎn)品產(chǎn)值與企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的比例如下表 : 單位：萬元 年度 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 獲利情況 120 80 60 150 230 290 360 400 420 出口產(chǎn)品產(chǎn)值與企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的比例 33% 20% 30% 40% 75% 72% 60% 80% 65% 請分別計算該企業(yè)每年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（本題 5分） [答案 ]: （ 1） 1998年免稅 （ 2） 1989年免稅 （ 3） 1990年虧損不納稅 （ 4） 1991年應(yīng)納所得稅額 =1015%247。2=（萬元） （ 5） 1992年應(yīng)納所得稅額 =23015%247。2=（萬元） （ 6） 1993年應(yīng)納所得稅額 =29010%=29（萬元） （ 7） 1994年應(yīng)納所得稅額 =36015%=54（萬元） （ 8） 1995年應(yīng)納所得稅額 =40010%=40（萬元） （ 9） 1996年應(yīng)納所得稅額 =42015%=63（萬元） 46. 中國公民李某為在華外商投資企業(yè)的高級職員 ,1996年他的收入情況如下 : （ 1）雇傭單位每月支付工資、薪金 12020元 。 （ 2）派遣單位每 月支付工資、薪金 1200元 。 （ 3）從國外一次取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣 18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣 1800元 。 （ 4）從國內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計費 30000元。 請正確計算李某全年應(yīng)納個人所得稅稅額。（本題 5分） [附一：工資、薪金
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1