1997年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法試題及答案(編輯修改稿)
2025-09-27 13:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 值稅一般納稅人，并兼營(yíng)裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。在某一納稅期內(nèi)該商店購(gòu)進(jìn)商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是 202000元 。銷售商品取得銷售收入價(jià)稅合計(jì) 333450元，裝修業(yè)務(wù)收入 65200元，租賃業(yè)務(wù)收入 3800元。該商店 分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額。請(qǐng)計(jì)算該商店當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額和增值稅稅額。裝修業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅稅率 3%,租賃業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅稅率 5%）（本題 5分） [答案 ]: （ 1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 652003%） +（ 38005%） =2146（元） （ 2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =20200017%=34000（元） （ 3）增值稅不含稅銷售額 =333450247。（ 1+17%） =285000（元） （ 4）增值稅銷項(xiàng)稅額 =28500017%=48450（元） （ 5）應(yīng)納增值稅額 =4945034000=14450（元） 42. 某企業(yè)為 增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購(gòu)銷業(yè)務(wù) : （ 1）采購(gòu)生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款為 120萬(wàn)元 。 （ 2）采購(gòu)生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款為 75萬(wàn)元 。 （ 3）購(gòu)買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價(jià)款為 30萬(wàn)元 。 （ 4）支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得的發(fā)票注明運(yùn)費(fèi) 18萬(wàn)元，裝卸費(fèi) 2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 2萬(wàn)元 。 （ 5）銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價(jià)款 180萬(wàn)元 。 （ 6）銷售產(chǎn)品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明價(jià)款 230萬(wàn)元。 請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。（本題 5分） [答案 ]: （ 1）進(jìn)項(xiàng)稅額 =12017%+7513%+1810%=（萬(wàn)元） （ 2）銷項(xiàng)稅額 =18013%+23017%=（萬(wàn)元） （ 3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 = =（萬(wàn)元） 43. 某建筑公司中標(biāo)一項(xiàng)建筑承包工程，工程總承包額為 8000萬(wàn)元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價(jià)款為 2020 萬(wàn)元，又將工程中的設(shè)備安裝工程分包給另一設(shè)備安裝公司，分包價(jià)款為 1500 萬(wàn)元。已知建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%.請(qǐng)分別計(jì)算該建筑公司承包此項(xiàng)工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅額。（ 本題 5分） [答案 ]: （ 1）建筑公司計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 =800020201500=4500（萬(wàn)元） （ 2）建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款 =45003%=135（萬(wàn)元） （ 3）應(yīng)扣繳裝飾公司營(yíng)業(yè)稅稅款 =20203%=60（萬(wàn)元） （ 4）應(yīng)扣繳設(shè)備安裝公司營(yíng)業(yè)稅稅款 =15003%=45（萬(wàn)元） 44. 1997年初，某國(guó)有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 1996年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，其中，表中填報(bào)的產(chǎn)品銷售收入 700萬(wàn)元，減除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)總額為 15 萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額也是 15 萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù) 所進(jìn)行所得稅審計(jì)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行查賬稽核。該企業(yè)便委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)。會(huì)計(jì)事務(wù)所經(jīng)查賬核實(shí)以下幾項(xiàng)支出 : （ 1）企業(yè)職工總數(shù) 70 人，全年工資總額 65 萬(wàn)元，已列支，該省規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均 550元 。 （ 2）企業(yè)按工資總額提取的職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)共 11 4萬(wàn)元，已列支 。 （ 3）企業(yè)通過(guò)希望工程基金會(huì)向貧困地區(qū)希望小學(xué)捐贈(zèng)款 20萬(wàn)元，已列支 。 （ 4）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 8萬(wàn)元，已列支。 請(qǐng)按企業(yè)所得稅暫行條例，對(duì)該企業(yè)超過(guò)準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)分項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，然后計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額（設(shè)企業(yè)所得稅稅率為 33%）。（本題 5分） [答案 ]: （ 1）超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分 =650000（ 5507012） =650000462020=188000（元） …… （ 2）超過(guò)按計(jì)稅工資總額提取三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的部分 =114000462020%=33150（元） （ 3）超過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的部分 =8000070000005‰=45000 （元） （ 4）捐贈(zèng)款 20萬(wàn)元先調(diào)增 應(yīng)納稅所得額 （ 5）經(jīng)上述四項(xiàng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額 =188000+33150+45000+202000150000=316150（元） （ 6）準(zhǔn)予列支的公益捐贈(zèng)額 =316150 3%=9484 5（元） （ 7）經(jīng)上述五項(xiàng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額 ==（元） （ 8）該企業(yè) 1996年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額 =33%=（元） 45. 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)是產(chǎn)品出口企業(yè) ,1988年開業(yè)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)期 20年。該企業(yè) 1988年至 1996年獲 利情況及出口產(chǎn)品產(chǎn)值與企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的比例如下表 : 單位：萬(wàn)元 年度 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 獲利情況 120 80 60 150 230 290 360 400 420 出口產(chǎn)品產(chǎn)值與企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的比例 33% 20% 30% 40% 75% 72% 60% 80% 65% 請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)每年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（本題 5分） [答案 ]: （ 1） 1998年免稅 （ 2） 1989年免稅 （ 3） 1990年虧損不納稅 （ 4） 1991年應(yīng)納所得稅額 =1015%247。2=（萬(wàn)元） （ 5） 1992年應(yīng)納所得稅額 =23015%247。2=（萬(wàn)元） （ 6） 1993年應(yīng)納所得稅額 =29010%=29（萬(wàn)元） （ 7） 1994年應(yīng)納所得稅額 =36015%=54（萬(wàn)元） （ 8） 1995年應(yīng)納所得稅額 =40010%=40（萬(wàn)元） （ 9） 1996年應(yīng)納所得稅額 =42015%=63（萬(wàn)元） 46. 中國(guó)公民李某為在華外商投資企業(yè)的高級(jí)職員 ,1996年他的收入情況如下 : （ 1）雇傭單位每月支付工資、薪金 12020元 。 （ 2）派遣單位每 月支付工資、薪金 1200元 。 （ 3）從國(guó)外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣 18000元，并提供了來(lái)源國(guó)納稅憑證，納稅折合人民幣 1800元 。 （ 4）從國(guó)內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi) 30000元。 請(qǐng)正確計(jì)算李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。（本題 5分） [附一：工資、薪金
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