2007年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試會計試題及答案(編輯修改稿)
2025-02-14 03:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 生工程支出800萬元。208年1月1日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與B公司于207年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自208年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。208年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3 200萬元。(3)208年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補價200萬元，取得C公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2 300萬元，公允價值為2 000萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價值為2 200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。(4)其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關(guān)稅費影響。要求：(1)計算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄。(2)計算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄。(3)計算甲公司寫字樓在208年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。(4)編制甲公司208年收取寫字樓租金的相關(guān)會計分錄。(5)計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計分錄。(本題下稱“甲公司”)為上市公司，207年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬元；遞延所得稅負(fù)債為990萬元，適用的所得稅稅率為33％。根據(jù)207年頒布的新稅法規(guī)定，自208年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25％。該公司207年利潤總額為6 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1)207年1月1曰，以2 。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為4％，到期日為209年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)206年12月15日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2 400萬元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。(3)207年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。 稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(4)207年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款500萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為1 000萬元。 假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。(5)207年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2 200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。(6)其他有關(guān)資料如下： ①甲公司預(yù)計207年1月1日存在的暫時性差異將在208年1月1日以后轉(zhuǎn)回。 ②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行了處理。 ③甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)根據(jù)上述交易或事項，填列“甲公司207年12月31日暫時性差異計算表”(請將答題結(jié)果填入答題卷第5頁給定的“甲公司2 07年12月31 日暫時性差異計算表”中)。(2)計算甲公司207年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(3)計算甲公司207年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費用。(4)編制甲公司207年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。(本題下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。相關(guān)資料如下：(1)206年1月1日，甲公司以銀行存款11 000萬元，自乙公司購入W公司80％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。 W公司206年1月1日股東權(quán)益總額為15 000萬元，其中股本為8 000萬元、資本公積為3 000萬元、盈余公積為2 600萬元、未分配利潤為1 400萬元。 W公司206年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為17 000萬元。(2)W公司206年實現(xiàn)凈利潤2 500萬元，提取盈余公積250萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積300萬元。 206年W公司從甲公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。 206年W公司對外銷售A商品300件，；年末結(jié)存A商品100件。206年12月31日，：W公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。(3)W公司207年實現(xiàn)凈利潤3 200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2 000萬元。207年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出206年確認(rèn)的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積150萬元。 207年W公司對外銷售A商品20件。 207年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。要求：(1)編制甲公司購入W公司80％股權(quán)的會計分錄。(2)編制甲公司206年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。(3)編制甲公司206年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。(4)編制甲公司207年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。(5)編制甲公司207年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。四、綜合題(本題型共2小題，每小題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費”和“長期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)。(本題下稱“甲公
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