2007年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試會計試題及答案(編輯修改稿)
2025-02-14 03:27 本頁面
【文章內容簡介】 生工程支出800萬元。208年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產結轉手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與B公司于207年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自208年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。208年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3 200萬元。(3)208年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給C公司，并向C公司支付補價200萬元，取得C公司一項土地使用權。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產的產權轉讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2 300萬元，公允價值為2 000萬元；C公司土地使用權的公允價值為2 200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產核算。(4)其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。②假定不考慮相關稅費影響。要求：(1)計算甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。(2)計算A公司與甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。(3)計算甲公司寫字樓在208年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。(4)編制甲公司208年收取寫字樓租金的相關會計分錄。(5)計算甲公司轉讓長期股權投資所產生的投資收益并編制相關會計分錄。(本題下稱“甲公司”)為上市公司，207年1月1日遞延所得稅資產為396萬元；遞延所得稅負債為990萬元，適用的所得稅稅率為33％。根據207年頒布的新稅法規(guī)定，自208年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25％。該公司207年利潤總額為6 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1)207年1月1曰，以2 。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為4％，到期日為209年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)206年12月15日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2 400萬元。12月26日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 稅法規(guī)定，該類固定資產的折舊年限為20年。假定甲公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。(3)207年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。 稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(4)207年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款500萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為1 000萬元。 假定稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。(5)207年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計履行該擔保責任很可能支出的金額為2 200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。(6)其他有關資料如下： ①甲公司預計207年1月1日存在的暫時性差異將在208年1月1日以后轉回。 ②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。 ③甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)根據上述交易或事項，填列“甲公司207年12月31日暫時性差異計算表”(請將答題結果填入答題卷第5頁給定的“甲公司2 07年12月31 日暫時性差異計算表”中)。(2)計算甲公司207年應納稅所得額和應交所得稅。(3)計算甲公司207年應確認的遞延所得稅和所得稅費用。(4)編制甲公司207年確認所得稅費用的相關會計分錄。(本題下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。相關資料如下：(1)206年1月1日，甲公司以銀行存款11 000萬元，自乙公司購入W公司80％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。 W公司206年1月1日股東權益總額為15 000萬元，其中股本為8 000萬元、資本公積為3 000萬元、盈余公積為2 600萬元、未分配利潤為1 400萬元。 W公司206年1月1日可辨認凈資產的公允價值為17 000萬元。(2)W公司206年實現(xiàn)凈利潤2 500萬元，提取盈余公積250萬元。當年購入的可供出售金融資產因公允價值上升確認資本公積300萬元。 206年W公司從甲公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。 206年W公司對外銷售A商品300件，；年末結存A商品100件。206年12月31日，：W公司對A商品計提存貨跌價準備20萬元。(3)W公司207年實現(xiàn)凈利潤3 200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2 000萬元。207年W公司出售可供出售金融資產而轉出206年確認的資本公積120萬元，因可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積150萬元。 207年W公司對外銷售A商品20件。 207年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件。A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。要求：(1)編制甲公司購入W公司80％股權的會計分錄。(2)編制甲公司206年度合并財務報表時與內部商品銷售相關的抵銷分錄。(3)編制甲公司206年度合并財務報表時對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。(4)編制甲公司207年度合并財務報表時與內部商品銷售相關的抵銷分錄。(5)編制甲公司207年度合并財務報表時對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。四、綜合題(本題型共2小題，每小題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表示；有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。答題中涉及“應交稅費”和“長期股權投資”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)。(本題下稱“甲公
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