2007年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試會計試題及答案-在線瀏覽
2025-03-07 03:27本頁面
【正文】 公司凈資產(chǎn)賬面價值為9 000萬元，公允價值為12 000萬元。 )。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為140萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為130萬元；A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為175萬元，公允價值為140萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為(A. 0 D. 15萬元7年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券年實際利率為8％。廠房于207年1月1日開工建造，207年度累計發(fā)生建造工程支出4 600萬元。207年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為(工程自206年5月開工，預(yù)計208年3月完工。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，207年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。 )。 B. 10萬元C. 40萬元甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進行債務(wù)重組。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(A. B. 100萬元C. ，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是( ，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )?！?月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元=。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元=。 )。 B. 15萬元C. 25萬元 )。 )。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。 )。 )。 )。 )。 )。 )。 )。 )。 )。 )。 )。 )。其中，第1小題和第2小題各7分，第3小題10分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答題中涉及“應(yīng)交稅費”科目的，要求寫出明細(xì)科目。)(本題下稱“甲公司”)為上市公司，207年至208年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)207年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6 000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。207年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。至208年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。對于該寫字樓，甲公司與B公司于207年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。同日，該寫字樓的公允價值為3 200萬元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補價200萬元，取得C公司一項土地使用權(quán)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2 300萬元，公允價值為2 000萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價值為2 200萬元。(4)其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。要求：(1)計算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄。(3)計算甲公司寫字樓在208年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。(5)計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計分錄。根據(jù)207年頒布的新稅法規(guī)定，自208年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25％。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為4％，到期日為209年12月31日。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。(4)207年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款500萬元(假定不考慮交易費用)。12月31日，該股票的公允價值為1 000萬元。 假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。 ①甲公司預(yù)計207年1月1日存在的暫時性差異將在208年1月1日以后轉(zhuǎn)回。 ②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行了處理。 ③甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。(2)計算甲公司207年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(4)編制甲公司207年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。相關(guān)資料如下：(1)206年1月1日，甲公司以銀行存款11 000萬元，自乙公司購入W公司80％的股份。(2)W公司206年實現(xiàn)凈利潤2 500萬元，提取盈余公積250萬元。206年12月31日，：W公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。207年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出206年確認(rèn)的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積150萬元。 207年W公司對外銷售A商品20件。 207年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件。要求：(1)編制甲公司購入W公司80％股權(quán)的會計分錄。(3)編制甲公司206年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。(5)編制甲公司207年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。本題型共32分。答題中涉及“應(yīng)交稅費”和“長期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品
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