【正文】 某私營(yíng)千月， 2022 年 2 月 10 日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 2022 年度取得收入總額 186萬(wàn)元，發(fā)生的直接成本 150 萬(wàn)元、其他費(fèi)用 30 萬(wàn)元，全年應(yīng)納企業(yè)所得稅 1。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本、費(fèi)用無(wú)誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。 73 萬(wàn)元 C、 14． 85 萬(wàn)元 D、 15。不考慮其他稅費(fèi)的情況下，該外商投資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為（ ） A、 50 萬(wàn)元 B、 60 萬(wàn)元 C、 165 萬(wàn)元 D、 250 萬(wàn)元 18． 根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施價(jià)權(quán)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)的差額，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為（ ） A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B、勞務(wù)報(bào)酬所得 C、工資、薪金所得 D、利息、股息、紅利所得 19．下列各項(xiàng)中，按照 《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記稅務(wù)的是（ ） A、依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位 B、臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶 C、企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu) D、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位 20．下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是（ ） A、采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限 B、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行 C、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限 于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人 D、稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人 二、 多項(xiàng)選擇題 （本題型共 15題，每題 1分，共 15分。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。） 1． 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（ ） A、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入 B、納稅人委托開(kāi)發(fā)的委托方 擁有著作權(quán)的軟件所得的收入 C、納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入 D、印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書(shū)取得的收入 2． 某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（ ） 。下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)具體規(guī)定的有（ ） A、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額 B、保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額 C、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額 D、保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額 5． 下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有（ ） A、因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予 免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還。 C、因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還。經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)于不予退還。 D、參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了 5 個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款。清判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂代碼 “√”；你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼 “”?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。） 1． 國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位。（ ） 3． 企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)于發(fā)出代銷貨物超過(guò) 180 天仍未收到代銷清單及貸款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅。（ ） 5． 我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。（ ） 7． 進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽，不征收資源稅；出口的礦產(chǎn)品和鹽，也不免征或退還已納資源稅 。（ ） 9． 印花稅稅目中，適用萬(wàn)分之三稅率的有三個(gè)，分別是購(gòu)銷合同、建筑工程勘查設(shè)計(jì)合同和技術(shù)合同。（ ） 11．企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，原則上由企業(yè)所在地縣（區(qū)）級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) 審批。（ ） 12．外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅，所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率的，應(yīng)分別計(jì)算各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照下列規(guī)定報(bào)批后，可從低適用所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅；合并申報(bào)納稅所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一省的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；合并申報(bào)納稅所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)跨省的，由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（ ） 14．根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。 （ ） 四、計(jì)算題 （本題型共 4 題，每小題 5 分，共 20 分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi) 1000 萬(wàn)元，建筑、裝飾材料 2022 萬(wàn)元。 （ 3） 建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 236 萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用 30 萬(wàn)元有合法票據(jù)。 （說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收） 根據(jù)上述材料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （ 1） 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加。 （ 3） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 （ 5） 建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的 營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 2022 年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （ 1） 銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額 8000 萬(wàn)元，債券利息收入 240 萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入 30 萬(wàn)元）；應(yīng)扣除的銷售成本 5100 萬(wàn)元，繳納增值稅 600 萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加 60 萬(wàn)元。 （ 3） 2022 年度、 2022 年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為 70 萬(wàn)元和 40 萬(wàn)元。 2022 年，甲公司應(yīng)納稅所得額 110 萬(wàn)美元，乙公司應(yīng)納稅所得額－ 30 萬(wàn)美元，丙公司應(yīng)納稅所得額 50 萬(wàn)美元。 （說(shuō)明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤(rùn)全部匯回； 1 美元＝ 8 元人民幣） 根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （ 1） 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用。 （ 3） 計(jì)算 2022 年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。 （ 5） 計(jì)算從 A 國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。 （ 7） 計(jì)算 2022 年度實(shí)際應(yīng)繳 納的企業(yè)所得稅。 1999 年 ～ 2022 年的應(yīng)納稅所得額見(jiàn)下表：（單位：萬(wàn)元） 年度 1999 2022 2022 2022 2022 2022 所得額 15 30 60 130 120 80 2022 年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （ 1） 購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)械設(shè)備并投入使用，支付設(shè)備價(jià)款 120 萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20． 4 萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi) 6 萬(wàn)元、安裝費(fèi) 3 萬(wàn)元。 （ 3） 全年銷售產(chǎn)品開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入 2800 萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入 351 萬(wàn)元。 （ 4） 全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本 2022 萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用 300 萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用 620 萬(wàn)元（其中含交際應(yīng)酬費(fèi) 25 萬(wàn)元）。 （ 2） 1999～ 2022 年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅。 （ 4） 2022 年度共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 （ 6）購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。 4． 張先生系某市一公司職員（中國(guó)公民）， 2022 年 1～ 6 月收入情況如下： （ 1）每月取得工資收入 3000 原。 （ 3） 3 月份取得特區(qū)權(quán)使用費(fèi)所得 50000 元。 （ 5）每月取得出租居民住房租金收入 5000 元（按市場(chǎng)價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用）。 （ 2） 計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （ 4） 計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （ 6） 計(jì)算 1～ 6 月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 （ 9） 計(jì)算 1～ 6 月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。） 1． 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納 稅人， 2022 年 12 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)無(wú)如下： （ 1）以教款提貨方式銷售 A 型小汽車 30 輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià) 15 萬(wàn)元，開(kāi)具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款 450 萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款 430 萬(wàn)元，余款下月才能收回。 （ 3）將新研制生產(chǎn)的 C 型小汽車 5 輛銷售給本企業(yè)的中層干部 ，每輛按成本價(jià) 10 萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入 50 萬(wàn)元， C 型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。 （ 5）購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款 20 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 3． 4 萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入適用。 （ 7）從 小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 20 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 1． 2 萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用 2 萬(wàn)元并取得普通發(fā)票。 2022 年 12 月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下： ① 申報(bào)繳納的增值稅＝ [430+600（ 1－ 2％）＋ 50]17％－ [3． 4+102(20+5+3)7％＋ 1．２－３５ 17％ ]=181．５６－ 102． 61=78． 95（萬(wàn)元） ② 申報(bào)繳納的消費(fèi)稅＝ [430+600(1－２％ )＋５ 0]8％＝ 85． 44（萬(wàn)元） 根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問(wèn)題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （ 1） 根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （ 3） 2022 年 12 月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。職工人數(shù) 1200 人（其中醫(yī)務(wù)室人員 30 人，幼兒園老師 10 人，臨時(shí)工 20 人）。 （ 2） 企業(yè)擁有貨車 20 輛（每輛凈噸位 30 噸，其中由 6 輛只在廠區(qū)內(nèi)行駛，沒(méi)有領(lǐng)取行駛執(zhí)照），客貨兩用車 5 輛（每輛凈噸位 2 噸、乘 4 人），通勤用的大型客車 5 輛（每輛乘50 人）， 5 座小轎車 8 輛。 （ 4） 全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本 7 300 萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用 3 100 萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用 900 萬(wàn)元（未包括應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金） （ 5） 全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為 1 400 萬(wàn)元，并按照實(shí)發(fā)工資和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，取得了繳納工會(huì)會(huì)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。 （ 7） 所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括支付銀行貸款的利息 180 萬(wàn)元和向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款 1 500 萬(wàn)元的本年利息 120 萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率為 6％）。 （ 9） 所發(fā)生的管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 124 萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 95 萬(wàn)元。 （ 2） 計(jì)算應(yīng)繳納的車船使用稅。 （ 4） 計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 （ 5） 計(jì)算超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用。 （ 7） 計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用。 （ 9） 計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)用。 （ 11） 計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 （ 13） 計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 （ 2） 2 月中旬用借款 2022 萬(wàn)元和自有資金 800 萬(wàn)元，購(gòu)得非耕地 40 000 平方米得使用權(quán)用于開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán) 60 年， 2 月末未辦完相關(guān)權(quán)屬證件。寫(xiě)字樓占地面積 12 000 平方米，建筑面積 60 000 平方米。其余得 10 000 平方米中， 7 000 平方米用于先租后售， 11 月 30 日簽訂租賃合同約定出租時(shí)間先定 1 年，租金從 12 月 1 日起計(jì)算，每月收租金 21 萬(wàn)元，合同共記載租金 252 萬(wàn)元，租金每月收一次；另外 3 000 平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費(fèi)用。 （ 5）在售房、租房等過(guò)程中發(fā)生銷售費(fèi)用 1 500 萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用（不含印花稅）900 萬(wàn)元（其中交際應(yīng)收費(fèi) 80 萬(wàn)元）。 （ 2） 該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅。 （ 4） 征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本金額。 （ 6） 2022 年土地 增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額。 （ 8） 所得稅前應(yīng)扣除的銷售成本。 （ 10） 所得稅前應(yīng)扣除稅金。 答案 一、單項(xiàng)選擇題 15 C B A C C 610 B B A A B 1115 A C C A D 1620 A C C C D 二、多項(xiàng)選擇題 AD AD BD AD