2007年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試會計試題及答案-閱讀頁
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【正文】 的生產(chǎn)和銷售。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司財務(wù)報告在報告年度次年的3月31日對外公布。(2)甲公司207年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項如下：①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為5 000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款2 100萬元(該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅)，余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為208年12月1日。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2 100萬元價款已存入銀行。年實際利率為6％。同時雙方又約定，甲公司應(yīng)于208年4月1日以2 100萬元將所售B產(chǎn)品購回。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。 甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。 ④12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。 12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運抵W公司(甲公司208年1月1日開始安裝調(diào)試工作；208年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價格為80萬元。 至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元(均為職工薪酬)。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。 12月3 1日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。12月25日，丁會計師事務(wù)所要求甲公司對其發(fā)現(xiàn)的下列問題進行更正：①經(jīng)董事會批準(zhǔn)，自207年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。 借：管理費用 55②207年2月1日，甲公司以1 800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1 260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。 甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計攤銷，編制會計分錄如下： 1 800貸：銀行存款 借：管理費用 150③207年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費)。 借：銀行存款 400 85 350貸：庫存商品 借：原材料 100④207年11月1日，甲公司決定自208年1月1日起終止與L公司簽訂的廠房租賃合同。合同規(guī)定：甲公司從L公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自205年1月1日起至208年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬元違約金。 甲公司對解除該租賃合同的事項未進行相應(yīng)的會計處理。 ①208年1月15日，X公司就207年12月購入的E產(chǎn)品(見資料(2)③)存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款1 160萬元。 X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計其銷售價格高于其賬面成本。 ②208年2月28日，甲公司于207年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品(見資料(2)⑥)無條件退貨期限屆滿。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。207年12月31日，法院尚未作出判決。(5)除上述事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費用800萬元，管理費用1 000萬元，財務(wù)費用120萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價值變動收益30萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出150萬元。 ①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。資料(3)④中提及的計劃終止租賃合同事項在12月份未進行會計處理。④涉及以前年度損益調(diào)整的，均通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。(2)根據(jù)資料(3)，在12月31日結(jié)賬前對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正。(4)填列甲公司207年度利潤表相關(guān)項目金額(請將答題結(jié)果填入答題卷第14頁給定的“甲公司利潤表(部分項目)”中)。合同規(guī)定：以丙公司207年5月30日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60％股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。(2)購買丙公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①207年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)207年6月30日的賬面原價為2 800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為4 000萬元；作為對價的土地使用權(quán)207年6月30日的賬面原價為2 600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為3 000萬元。 207年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的評估費用120萬元、咨詢費用80萬元。④甲公司和乙公司均于207年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。⑤甲公司于207年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權(quán)。甲公司資產(chǎn)負(fù)債表207年6月3
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