【正文】 供熱企業(yè) 2022 年擁有的生產(chǎn)用房原值 5000 萬(wàn)元，全年取得供熱總收入2500 萬(wàn)元，其中直接向居民供熱的收入 800 萬(wàn)元。 房產(chǎn)稅＝ 5000（ 1－ 30%） %1700247。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位 2022 噸以下的，每噸 4 元； 2022～ 10000 噸的，每噸 5 元。 A. 60000 元 B. 61800 元 C. 63600 元 D. 65400 元 參考答案： B 答案解析： 2 馬力折合凈噸位 1 噸，拖船和按船舶稅額的 50%計(jì)算。 15. 下列各項(xiàng)中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是（）。選項(xiàng) D，不屬于印花稅征稅范圍。若當(dāng)?shù)卮_ 定的契稅稅率為 3%，甲某應(yīng)繳納契稅（） A. 萬(wàn)元 B. 萬(wàn)元 C. 萬(wàn)元 D. 萬(wàn)元 參考答案： A 答案解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。契稅＝ 153%＝ （萬(wàn)元） 17. 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（） A. 銷售貨物所得 B. 權(quán)益性投資所得 C. 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得 參考答案： D 答案解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定 18. 下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（） A. 經(jīng)濟(jì)林 B. 防風(fēng)固沙林 C. 用材林 D. 存欄待售特為牲畜 參考答案： A 答案解析：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性 生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 19. 王某持有某上市公司的股票 10000 股，該上市公司 2022 年度的利潤(rùn)方案為每 10 股送 3 股，并于 2022 年 6 月份實(shí)施，該股票的面值為每股 1 元。 21 / 207 A. 300 元 B. 600 元 C. 1500 元 D. 3000 元 參考答案： A 答案解析：對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自 2022 年 6 月 13 日起暫減按 50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。103120%50%＝ 300（元） 20. 作家馬某 2022 年 2 月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō)，取得稿酬 3800 元，自 2月 15 日起又將該小說(shuō)在晚報(bào)上連載 10 天，每天稿酬 450 元。 A. 420 元 B. 924 元 C. 元 D. 1320 元 參考答案： B 答案解析：出版再連載視為兩次稿酬，（ 3800－ 800） 20%70%+45010（ 1－ 20%）20%70%＝ 924（萬(wàn)元） （本題型共 20 題，每題 1 分，共 20 分。每題所有答案選擇的得分；不答、錯(cuò)答、漏每件事均不得分。） 1. 下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn) 行稅法的有（）。 2. 根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（）。選項(xiàng) C 屬于只繳納個(gè)人所得稅、22 / 207 車船使用稅的納稅人，不需要辦理稅務(wù)登記。 A. 對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議 B. 對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，可以向省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議 C. 對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出的代征 稅款行為不服的，向委托代征的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議 D. 對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做出的具體行政行為不服的，可以向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上人民政府申請(qǐng)復(fù)議 參考答案： ABD 答案解析：對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。 對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù) 總局申請(qǐng)復(fù)議，為方便納稅人，按《行政復(fù)議法》有關(guān)規(guī)定，在上述情況下，復(fù)議申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提出行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法進(jìn)行轉(zhuǎn)送。 A. 納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅 B. 納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅 C. 軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅 D. 納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅 參考答案： BCD 答案解析 ：對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。 5. 下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。 23 / 207 6. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門(mén)市部已經(jīng)對(duì)外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額 計(jì)征消費(fèi)稅。 A. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 B. 納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅 C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D. 納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅 參考答案： AD 答案解析：納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。 8. 下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有（）。其他納稅人 從事金融業(yè)務(wù)應(yīng)按月申報(bào)納稅。 9. 位于市區(qū)的某自營(yíng)業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)， 2022 年 6 月增值稅應(yīng)納稅額為 280 萬(wàn)元，出口貨物的 ―免抵退 ‖稅額為 400 萬(wàn)元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入 80 萬(wàn)元。 A. 該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 4 萬(wàn)元 B. 應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為 280 萬(wàn)元 C. 該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為 萬(wàn)元 24 / 207 D. 該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為 萬(wàn)元 參考答案： BD 答案解析：城建稅＝（ 400－ 280） 7%＝ （萬(wàn)元） 10. 下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。 11. 下列各項(xiàng)中，符合資源稅 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。 12. 下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。 13. 下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土 25 / 207 地使用稅。 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。 16. 甲公司于 2022 年 8 月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易 貨合同，以共計(jì) 750000元的鋼材換取 650000 元的水泥，甲公司取得差價(jià) 100000 元。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。 同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過(guò) 500元，應(yīng)當(dāng)匯總繳納。 A. 國(guó)家出讓國(guó)有土地使用權(quán) 26 / 207 B. 受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)與的房屋中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 C. 法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬 D. 承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn) 參考答案： CD 答案解析：房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅。 19. 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全 額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（） A. 股息 B. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 C. 租金 D. 特許權(quán)使用費(fèi) 參考答案： ACD 答案解析：非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 20. 下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有（） A. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款 B. 國(guó)家發(fā)行的金融債券利息 C. 國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金 D. 商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得 參考答案： ABC 答案解析：商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得應(yīng)當(dāng)按偶然所得征稅。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂代碼 ―√‖；你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼 ―‖。扣分最多扣至本題型零分為止。） 1. 納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。（） 27 / 207 參考答案： 2. 對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均 應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。（） 參考答案： 答案解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。 4. 為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料，海關(guān)可以按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口原材料的關(guān)稅，也 可以先對(duì)進(jìn)口原材料征收關(guān)稅，再按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。（） 參考答案： √ 6. 開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)向銷售所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。 7. 凡以房屋為載體，不可隨 意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（） 參考答案： √ 9. 出售國(guó)有、集體企業(yè)時(shí)，被出售企業(yè)原法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè) 30%以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 28 / 207 10. 在計(jì)算企業(yè)的納稅所得額時(shí)，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算復(fù)數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。） 1. 某首飾商城為增值稅一般納稅人， 2022 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入 萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20 萬(wàn)元，鍍金首飾收入 萬(wàn)元； （ 2）采取 ―以舊換新 ‖方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈 2022 條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià) 萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià) 萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款 萬(wàn)元； （ 3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額 萬(wàn)元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入 萬(wàn)元（商城無(wú)同類首飾價(jià)格）； （ 4）用 300 條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為 39 萬(wàn)元，零售價(jià) 萬(wàn)元； （ 5）外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款 400 萬(wàn)元；外購(gòu)鍍金首飾一批，取得經(jīng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 50 萬(wàn)元、增值稅 萬(wàn)元。 參考答案： （ 1）銷售成 套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 247。（ 1+17%） 5%＝ （萬(wàn)元） （ 3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（ +） 247。（ 1－ 5%） 5%＝5%＝ （萬(wàn)元） （ 4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 247。（ 1+17%） +2022247。（ 1+17%） ]17%－ ＝ （萬(wàn)元） 2. 位于縣城的某建筑安裝公司 2022 年 8 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款 800萬(wàn)元，月初開(kāi)始施工至月底已完成全部工程的 1/10； （ 2）與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì) 300 萬(wàn)元，其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值 80 萬(wàn)元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款； （ 3）與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入 40 萬(wàn)元； （ 4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi) 35 萬(wàn)元、管理費(fèi) 5 萬(wàn)元、輔助材料費(fèi) 10 萬(wàn)元，客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為 80 萬(wàn)元； （ 5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入 1000 萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi) 5 萬(wàn)元，代收住房專項(xiàng)維修基金 50 萬(wàn)元；該住宅樓的建筑成本 780 萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為 15%. 29 / 207 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （ 1）公司 8 月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 2）公司 8 月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 3）公司 8 月份提供泥漿 工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 4）公司 8 月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 5）公司 8 月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 6）公司 8 月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（ 1－ 3%） 3%+（ 1000+5）5%＝ （萬(wàn)元） （ 6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（ ++++） （ 5%+3%）＝（萬(wàn)元） 本題目與實(shí)驗(yàn)班、普通班模四計(jì)算題第一題、實(shí)驗(yàn)班模五綜合第二題、普通班模五計(jì)算題第一題相似。 3. 位于市區(qū) 的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫(xiě)字樓， 2022 年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （ 1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金 4000 萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi) 160 萬(wàn)元； （ 2）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本 3000 萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用 500 萬(wàn)元； （ 3）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為 300 萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）； （ 4）寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的 1/2 銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入 6500 萬(wàn)元；將另外 1/2 的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入 15 萬(wàn)元。） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)