【正文】 公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時性差異的表述中，正確的是()。8年度遞延所得稅費(fèi)用是()。（注：對應(yīng)科目為資本公積的遞延所得稅不構(gòu)成影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅）。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計確認(rèn)公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，在交換日的公允價值為25萬元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。A．20．00萬元．25萬元C．25．00萬元D．29．25萬元【答案】Ｃ【解析】甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補(bǔ)價可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=28+17%=25（萬元）。A．換出辦公設(shè)備作為銷售處理并計繳增值稅B．換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)C．換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價值計量D．換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本【答案】Ａ【解析】選項(xiàng)B錯誤，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng) C錯誤，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量，故應(yīng)該以公允價值作為計量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D錯誤，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備（存貨）按照公允價值確認(rèn)銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自207年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于209年12月31日無償獲得授予的普通股。207年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。209年12月31日，高管人員全部行權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。A．206年12月20日的公允價值6年12月31日的公允價值C．207年2月8日的公允價值D．209年12月31日的公允價值【答案】A【解析】該事項(xiàng)是附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算股份支付，股份支付計入相關(guān)費(fèi)用的金額采用授予日的公允價值。A．2 000萬元C．400萬元D．2 400萬元【答案】C【解析】在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本（2000萬）和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價），所以計入資本公積（股本溢價）的金額是200122000=400（萬元）。207年2月10日，董事會批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。甲公司采用公允價值模式對投資陛房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。辦公樓207年12月31日的公允價值為2 600萬元，208年12月31目的公允價值為2 640萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13題至第14題。A．207年2月5日B．207年2月10日C．207年2月20日D．207年3月1日【答案】D【解析】將自用建筑物停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日通常是租賃期開始日。14．甲公司209年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是()。這里要注意將轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值計入資本公積的金額結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益。生產(chǎn)線建設(shè)工程于208年1月1日開工，至208年12月31日尚未完工。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，利息于每年末支付。208年度未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬元。在扣除傭金600萬元后，增發(fā)股票所得資金15 000萬元己存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第15題至第16題。A．公司債券利息B．發(fā)行股票的傭金C．公司債券折價的攤銷D．發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)【答案】B【解析】發(fā)行權(quán)益性證券支付的傭金等應(yīng)計入資本公積，不屬于借款費(fèi)用的范疇。A．120．25萬元．19萬元C．170．25萬元D．175．19萬元【答案】B【解析】假定債券的實(shí)際利率是i，=150（P/A，i，3）+3000（P/S，i，3），計算得知i=6%，那么甲公司206%50=（萬元）。209年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20．4萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資O．8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1．O2萬元，市場價格(不含增值稅)為6．3萬元。該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。17．甲公司該設(shè)備的入賬價值是( )。因該事項(xiàng)發(fā)生的209年度，那么購入設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅和領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅不計入資產(chǎn)成本。A．6．37萬元．39萬元C．6．42萬元D．7．44萬元【答案】A【解析】209年應(yīng)計提的折舊是：247。126=（萬元）。209年2月20日，甲公司獲悉乙公司于209年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司按照凈利潤的10％提取法定盈余公積，208年度財務(wù)報表于209年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少208年12月31日未分配利潤的金額是()。20．下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是()。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。取得時，土地使用權(quán)的公允價值為5 600萬元，地上建筑物的公允價值為3 000萬元。(2)207年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計使用50年。208年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6 000萬元。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于208年5月10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。208年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售。(4)208年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1 200萬元，預(yù)計使用50年。至208年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3 000萬元。該日，上述土地使用權(quán)的公允價值為1 300萬元，在建辦公樓的公允價值為3 200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。A．股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時按照公允價值確認(rèn)為無形資產(chǎn)B．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)C．住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)D．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)E．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)2．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司地上建筑物會計處理的表述中，正確的有()。A．政府補(bǔ)助收到時確認(rèn)為遞延收益B．收到的政府補(bǔ)助于208年9月20日開始攤銷并計入損益C．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)208年12月31日按照1 200萬元計量D．住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額不計入住宅小區(qū)開發(fā)成本E．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計入商業(yè)設(shè)施的建造成本(二)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工82萬元；領(lǐng)用所購A原材料的60％和其他材料60萬元；發(fā)生制造費(fèi)用120萬元。甲公司采用品種法計算B產(chǎn)品的實(shí)際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。至12月31日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計領(lǐng)用來料加工原材料的40％，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬元。(4)12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價格(不含增值稅，下同)為200萬元，成本為160萬元。至12月31日，丁公司尚未提貨。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價格的5％收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。4．下列各項(xiàng)中，作為甲公司208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示的有 ()。5．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計量的表述中，正確的有()。6．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司208年12月31日資產(chǎn)賬面價值的表述中，正確的有 ()。(三)207年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：(1)工程于207年1月10日開工建設(shè)，預(yù)計總成本68 000萬元。(2)207年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2 000萬元。至工程完工日，累計實(shí)際發(fā)生成本89 000萬元；累計工程結(jié)算合同價款82 000萬元，累計實(shí)際收到價款80 000萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。A．追加的合同價款計入合同收入B．收到的合同獎勵款計入合同收入C．出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本D．工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示E．預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失【答案】ABCDE【解析】合同收入包括規(guī)定的初始收入以及獲得獎勵等形成的收入。資產(chǎn)負(fù)債表日，工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示，如果工程施工小于工程結(jié)算的，那么在預(yù)收款項(xiàng)中列示。7年度和208年度利潤表列示的表述中，正確的有 ( )。（45000+45000）=50%，而合同總收入=82000萬元，207年因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=8200050%=41000（萬元），營業(yè)成本=45000萬元，208年度確認(rèn)的營業(yè)收入=8240041000=41400（萬元），營業(yè)成本=8900025045000=43750（萬元），207年度應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=（9000082000）（150%）=4000（萬元）。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日：月租金為6萬元，每年末支付當(dāng)年度租金；前3個月免交租