【正文】 積。⑤分派股票股利200萬元（面值）。④4月5日公司持有的某一作為短期投資的股票市價(jià)下跌，該股票賬面價(jià)值為300萬元，現(xiàn)行市價(jià)為200萬元。②按凈利潤的5%提取法定公益金。④分派現(xiàn)金股利835萬元。要求:（1）編制1996年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。對于其中的調(diào)整事項(xiàng)，指明結(jié)賬后事項(xiàng)的序號、說明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并編制有關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄（涉及到利潤及利潤分配的調(diào)整會計(jì)分錄均直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算）。（3）編制1997年4月30日對外報(bào)出的1996年度損益表和利潤分配表。（5）編制股東大會批準(zhǔn)利潤分配方案后調(diào)整的1996年度利潤分配表。應(yīng)交稅金和利潤分配科目必須寫出明細(xì)科目。4）貸：累計(jì)折舊 1100000（12）借：管理費(fèi)用 200000貸：銀行存款 200000（13）利潤總額=43652275=2090（萬元）應(yīng)交所得稅=（2090110+2+5850）33%=113733%=（萬元）遞延稅款貸項(xiàng)=（220110）33%=（萬元）所得稅費(fèi)用=+=（萬元）或=（2090+2+5850）33%=（萬元）凈利潤==（萬元）借：所得稅 4115100貸：遞延稅款 363000應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3752100借：本年利潤 26865100貸：產(chǎn)品銷售成本 12000000營業(yè)外支出 750000其他業(yè)務(wù)支出 8250000產(chǎn)品銷售費(fèi)用 50000財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000產(chǎn)品銷售稅金及附加 320000管理費(fèi)用 1300000所得稅 4115100借：產(chǎn)品銷售收入 20000000營業(yè)外收入 150000其他業(yè)務(wù)收入 15000000投資收益 8500000貸：本年利潤 43650000借：本年利潤 16784900貸：利潤分配——未分配利潤 167849002. 指明結(jié)賬后事項(xiàng)及有關(guān)會計(jì)分錄（1）調(diào)整事項(xiàng)有:①屬于壞賬損失事項(xiàng)。（2）非調(diào)整事項(xiàng)有:③屬于臺風(fēng)襲擊所造成的損失。（3）會計(jì)分錄①借：利潤分配——未分配利潤 900000貸：應(yīng)收賬款 900000②應(yīng)調(diào)整的1996年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅=9033%=（萬元）借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 297000貸：利潤分配——未分配利潤 297000③借：利潤分配——提取盈余公積 4854600（1618190030%）貸：盈余公積 4854600[或：借:利潤分配——提取法定盈余公積 1618200——提取法定公益金 1618200——提取任意盈余公積 1618200貸：盈余公積 4854600]④借：利潤分配——應(yīng)付股利 8060000貸：應(yīng)付股利 8060000[或：借:利潤分配——分配普通股股利 8060000貸：應(yīng)付股利 8060000]⑤借：利潤分配——未分配利潤 12914600貸：利潤分配——提取盈余公積 4854600——應(yīng)付股利 80600003.損益表編制單位：鑫豐股份有限公司1996年度 單位：萬元項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、產(chǎn)品銷售收入2000減：產(chǎn)品銷售成本1200產(chǎn)品銷售費(fèi)用5產(chǎn)品銷售稅金及附加32二、產(chǎn)品銷售利潤763加：其他業(yè)務(wù)利潤657減：管理費(fèi)用220財(cái)務(wù)費(fèi)用8三、營業(yè)利潤1210加：投資收益850補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入15減：營業(yè)外支出75加：以前年度損益調(diào)整四、利潤總額2000減：所得稅五、凈利潤4. 股東大會批準(zhǔn)利潤分配方案有關(guān)的會計(jì)分錄①應(yīng)提數(shù)與董事會決議提取數(shù)的差額=35%=（萬元）借：利潤分配——未分配利潤 809100貸：盈余公積 809100②應(yīng)分派現(xiàn)金股利與董事會決議的差額=835806=29（萬元）借：利潤分配——未分配利潤 290000貸：應(yīng)付股利 290000③借：利潤分配——應(yīng)付股利 2000000貸：股本 2000000利潤分配表編制單位：鑫豐股份有限公司1996年度 單位：萬元項(xiàng)目1996年年報(bào)數(shù)調(diào)整后1996年數(shù)一、凈利潤加：年初未分配利潤670670二、可供分配的利潤減：提取法定盈余公積提取法定公益金三、可供股東分配的利潤減：提取任意盈余公積已分配普通股股利806835四、未分配利潤期后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。本題中，壞賬損失事項(xiàng)和董事會決議的利潤分配方案事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)。39. 華興股份有限公司（以下簡稱華興公司）1995年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺。（含增值稅）,另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬元，于1995年5月20日竣工驗(yàn)收交付使用。要求:（1）計(jì)算確定華興公司購入該設(shè)備的入賬價(jià)值。（3）假定該設(shè)備在使用期滿時(shí)進(jìn)行清理，編制華興公司1995年度、1996年度、1997年度、1998年度合并會計(jì)報(bào)表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。編制華興公司1997年度合并會計(jì)報(bào)表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。①借：期初未分配利潤 360000貸：營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出） 360000②借：營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出） 190000貸：期初未分配利潤 190000③借：營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出） 50000貸：管理費(fèi)用 500001. 現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)的取得成本包括購買價(jià)格，支付的增值稅，運(yùn)雜費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用以及安裝調(diào)試費(fèi)用，并以取得成本作為其入賬價(jià)值。3. 編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部交易所形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷，其抵銷處理包括：固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤、本期對該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤、以及年度對該固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2日鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案正確的。）1. 按《股份有限公司會計(jì)制度》規(guī)定，在成本與可變現(xiàn)凈值孰低法下，對成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較確定當(dāng)期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)（ ）A. 分別單個(gè)存貨項(xiàng)目進(jìn)行比較B. 分別存貨類別進(jìn)行比較C. 按全部存貨進(jìn)行比較D. 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況作出選擇2. 某企業(yè)本期以28元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓出售以前年度接受捐贈的設(shè)備一臺。本期出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（ ）萬元。該公司債券系1906年4月1日發(fā)行，票面利率為8%,期限為5年，一次還本付息。至1997年12月31日，甲企業(yè)該長期債券投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。該辦公樓的賬面原價(jià)為100萬元，已提折舊31萬元，其公允價(jià)值為65萬元，抵償債務(wù)的賬面余額為70萬元。A. 34B. 5C. 30D. 355. 某合資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的設(shè)備一臺，協(xié)議作價(jià)為3萬美元，收到該設(shè)備時(shí)的市場匯率為：美元:，、。A. B. C. D. 6. 某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2月未存貨成本為（ ）A. 1300B. 1900C. 2110D. 22007. 某企業(yè)對生產(chǎn)線進(jìn)行擴(kuò)建。擴(kuò)建生產(chǎn)線時(shí)發(fā)生擴(kuò)建支出800萬元，同時(shí)在擴(kuò)建時(shí)處理廢料發(fā)生變價(jià)收入50萬元。A. 1750B. 1800C. 1500D. 14508. 按照現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，國有企業(yè)采用無償方式兼并其他國有企業(yè)時(shí)，在被兼并企業(yè)保留法人資格的情況下，對于被兼并企業(yè)的凈資產(chǎn)，兼并企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為（ ）處理。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（ ）萬元。所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺30%,其中合理損失5%,另25%的短缺尚待查明原因。A. B. 56C. 80D. 6011. 下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)人營業(yè)外支出的是（ ）。1月20日銷售價(jià)款為20萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元=。2月28日市場匯率為1美元=，貨款于3月2日收回。A. B. C. 1D. 13. 下列資產(chǎn)評估減值應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的是（ ）。A. 作本年度事項(xiàng)處理B. 修改以前年度的賬表C. 不作處理D. 調(diào)整本年度會計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)15. 工業(yè)企業(yè)的制造費(fèi)用，應(yīng)在期末時(shí)分配計(jì)人完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本，分配后制造費(fèi)用科目無余額。A. 臨時(shí)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用B. 季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用C. 部分車間轉(zhuǎn)產(chǎn)期間所發(fā)生的制造費(fèi)用D. 自然災(zāi)害造成的停工期間的制造費(fèi)用16. 按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)從事期貨業(yè)務(wù)，其期末持倉合約所產(chǎn)生的浮動盈虧, 應(yīng)（ ）。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2日鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。本題型共20分。A. 工程耗用原材料B. 工程人員的工資C. 工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實(shí)際成本D. 生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用E. 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用2. 下列表述中，符合《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定的有（ ）。A. 土地轉(zhuǎn)讓收入B. 處理財(cái)產(chǎn)損益C. 清算前資本公積余額D. 清算前盈余公積余額E. 破產(chǎn)清算期間生活費(fèi)支出4. 下列項(xiàng)目中，采用歷史匯率折算的有（ ）。A. 附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入B. 銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入C. 資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入D. 分期預(yù)收款銷售應(yīng)當(dāng)在交付商品時(shí)確認(rèn)收入E. 訂貨銷售應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入6. A公司擁有日公司硼40%的表決權(quán)資本,E公司擁有日公司60%的表決權(quán)資本。C公司擁有口公司衛(wèi)52%的表決權(quán)資本，上述公司 之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。在答題卡相應(yīng)位置上用2日鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案正確的。本題型扣至零分為止。本題型共15分。后者則作為匯兌損益處理。（ ）3. 擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計(jì)報(bào)表的根本原因。（ ）4. 合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（ ）6. 在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（ ）8. 除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（ ）10. 合并會計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會計(jì)。（ ）四、計(jì)算及賬務(wù)處理題（本題型共3題。本題型共15分。）1. 京華股份公司（以下簡稱京華公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅率為17%。（1）京華股份公司與A企業(yè)簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定，京華公司為A企業(yè)建安裝兩臺電梯，合同價(jià)款為800萬元。該電梯的實(shí)際成本為580萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為10萬元。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)京華公司同意，機(jī)床待次年1月20日再予提貨。（3）京華公司本年1月5日銷售給D企業(yè)一臺大型設(shè)備。按合同規(guī)定,D企業(yè)于1月5日先支付價(jià)款的20%,其余價(jià)款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31 支付。該設(shè)備實(shí)際成本為120萬元。本年度收到X商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%,調(diào)商店按代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)。（5）京華公司本年售給下企業(yè)一臺機(jī)床售價(jià)款為35萬元,F企業(yè)已支付全部價(jià)款。要求：根據(jù)上述所給資料，計(jì)算京華公司1997年度實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本和相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額（要求列出計(jì)算過程，答案中的金額單位用萬元表示）。該企業(yè)1997年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為300萬元。本年度支付非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)5萬元，支付違法經(jīng)營罰款1萬元，國債利息收入之萬元，支付廣告費(fèi)1萬元。（2）計(jì)算該企業(yè)由于所得稅率變更而調(diào)整的遞延稅款金額（注明借方或貸方）。（4）計(jì)算該企業(yè)1997年12月31日遞延稅款的賬面余額（注明借方或貸方）?！犊赊D(zhuǎn)換債券上市公告書》中規(guī)定，可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日一年以后可申請轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換 條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券，轉(zhuǎn)換為1股（股票每股票面價(jià)值為：元）,可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)車間，每半年計(jì)息一次。該公司對發(fā)行債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷。要求：對該。（答案中的金額單位用萬元表示，要求寫出二級明細(xì)科目）（本題5分）五、綜合題（本題型共2題。第2題18分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。1997年有關(guān)資料如下:（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下（單位：萬元）:賬戶名稱年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)年初余額其中：增值稅年末余額其中：增值稅應(yīng)收賬款23403404680680應(yīng)收票據(jù)5858535151短期投資30050（出售）250應(yīng)收股利20105壞賬準(zhǔn)備200200400存貨25002400長期股權(quán)投資500100（以無形資產(chǎn)投資）600應(yīng)付賬款17552552340340應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅250308（已交）272（進(jìn)項(xiàng)稅額）180應(yīng)交所得稅3010040長期借款600300200（償還本金）