【正文】 2（萬元）京華公司1997年度營業(yè)收入=50+[（20020%）+200（120%）247。42]+4080%=202（萬元）[或:50+200247。53+4080%=202（萬元）]（2）京華公司1997年度營業(yè)成本=35+120247。200120+2580%=127（萬元）（3）京華公司1997年度的增值稅銷項(xiàng)稅額=20217%=（萬元）2. [答案]: （1）1997年應(yīng)交所得稅=[（300+5+12）2+3]30%=（萬元）（2）由于所得稅稅率變更而調(diào)整的遞延稅款借方金額=33247。33%3%=3（萬元）（3）1997年計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用=（300+5+12）30%3=（萬元）或=+（230%）（330%）3=（萬元）（4）1997年12月31日遞延稅款貸方余額=（333）+（230%）（330%）=（萬元）或（33247。33%+23）30%=（萬元）3. [答案]: （1）1996年7月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí),借：銀行存款 22000貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 20000——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 2000（2）1996年12月31日，計(jì)提利息時(shí),借：在建工程 550應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 250（2000247。4247。2）貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 800（200008%247。2）（3）1997年6月30日，計(jì)提利息時(shí),借：在建工程 550應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 250貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 800（4）1997年7月1日轉(zhuǎn)換股份時(shí),借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 4000——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 300[（200500）247。200004000]——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 320[（800+800）247。200004000]貸：股本 200資本公積 4420五、綜合題1. [答案]: （1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=3000+（20004000）+（500300）=1200（萬元）（2）收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅額=[（300017%）+（340680）]+（8551）=204（萬元）（3）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=1700+（2400255）+（1502000）=1100（萬元）（4）支付的增值稅款=（308+272）+（255340）=495（萬元）（5）支付的所得稅款=30+10040=90（萬元）（6）收回投資所收到的現(xiàn)金=20+50=70（萬元）（7）分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金=20+105=25（萬元）（8）借款所收到的現(xiàn)金=300（萬元）（9）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=200（萬元）2. [答案]: （1）投資業(yè)務(wù)分錄①1995年1月1日借：長期股權(quán)投資——京海公司（投資成本） 90貸：銀行存款 90②1995年12月31日,借：銀行存款 15貸：投資收益 15③1996年1月1日,借：長期股權(quán)投資——京海公司（投資成本） 315——股權(quán)投資差額 35貸：銀行存款 350借：長期股權(quán)投資——京海公司（投資成本） 15貸：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額 15或：借:長期股權(quán)投資——京海公司（投資成本）350貸：銀行存款 350借：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額 20貸：長期股權(quán)投資——京海公司（投資成本） 20④1996年12月31日,借：長期股權(quán)投資——京海公司（損益調(diào)整）180貸：投資收益 180借：銀行存款 72貸：長的股權(quán)投資——京海公司（損益調(diào)整） 72借：投資收益 4貸：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額 4⑤1997年5月20日，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。⑥1997年7月1日,借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 200長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 20長期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 10財(cái)務(wù)費(fèi)用 2貸：銀行存款 232①1997年12月31日,借：長期股權(quán)投資——京海公司（損益調(diào)整） 270貸：投資收益 270借：銀行存款 198貸：長期股權(quán)投資——京海公司（損益調(diào)整）198借：投資收益 4貸：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額 4借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 10（20010%247。2）貸：投資收益 長期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） （10247。8）（2）華光公司1997年12月31日“長期股權(quán)投資——京海公司”賬面余額=90+（315+15）+（18072）+（270198）=600（萬元）華光公司1997年12月31日“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”賬面余額=351544=12（萬元）（3）抵銷分錄①借：實(shí)收資本 500（400+100）資本公積 100（200100）盈余公積 300（80+100+120）未分配利潤 100（20+80+0）合并價(jià)差 12貸：長期股權(quán)投資 612少數(shù)股東權(quán)益 400（10040%）②借：應(yīng)付債券 230合并價(jià)差 貸：長期債權(quán)投資 借：投資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ③借：應(yīng)付賬款 300貸：應(yīng)收賬款 300借：壞賬準(zhǔn)備 貸：年初未分配利潤 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 ④借：年初未分配利潤 18貸：營業(yè)外收入 18借：營業(yè)外收入 5貸：年初未分配利潤 5借：營業(yè)外收入 6貸：管理費(fèi)用 6⑤借：年初未分配利潤 100投資收益 270少數(shù)股東本期收益 180貸：提取盈余公積 120應(yīng)付利潤 330未分配利潤 100⑥借：年初未分配利潤 108貸：盈余公積 108借：提取盈余公積 72貸：盈余公積 72（4）填列合并工作底稿并計(jì)算合并數(shù)（略）1999年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。）1. 導(dǎo)致權(quán)責(zé)發(fā)生制的產(chǎn)生，以及預(yù)提、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法的運(yùn)用的基本前提或原則 是（ ）。A. 謹(jǐn)慎性原則B. 歷史成本原則C. 會(huì)計(jì)分期D. 貨幣計(jì)量[答案]: C2. 某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場匯率核算。該企業(yè)本月月初持有 30 000美元，月初市場匯率為1美元=。本月15日將其中的10 000美元售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價(jià)為1美元=，市場匯率為 1美元=。企業(yè)售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為（ ）元。A. 1000B. 600C. 400D. 0[答案]: C3. 某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場匯率核算。本月從境外融資租入設(shè)備一臺(tái)，融資 租賃合同確定的應(yīng)付價(jià)款總額為50 000美元，取得該設(shè)備時(shí)的市場匯率為1美元= 。設(shè)備運(yùn)輸過程中發(fā)生境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用20 000元，保險(xiǎn)費(fèi)用10 000元。另發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用18 000元。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）元。A. 460 000B. 450 000C. 430 000D. 412 000[答案]: A4. 某企業(yè)1998年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下,1998年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬元。A. 240B. 140C. 120D. 148[答案]: C5. 某股份有限公司1999年7月1日，同意某債券持有人將其持有的6 000萬元本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為300萬股普通股（每股面值三元）。該可轉(zhuǎn)換債券系1998年7月1日按面值發(fā)行的三年期、到期一次還本付息的債券，面值總額為12 000萬元，票面年利率為10%。該公司對于此項(xiàng)債券轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（ ）萬元。A. 6 600B. 6 300C. 6 000D. 5 700[答案]: B6. 某企業(yè)于1997年9月1日發(fā)行四年期企業(yè)債券5 000萬元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5800萬元。該債券票面年利率為12%,到期一次還本付息，債券溢價(jià)采用直線法攤銷。1998年該企業(yè)對于該債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬元。A. 800B. 600C. 400D. 200[答案]: C7. 下列利息支出中，應(yīng)予資本化的是（ ）。A. 為對外投資而發(fā)生的借款利息支出B. 為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的長期借款利息支出C. 籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出D. 清算期間發(fā)生的長期借款利息支出[答案]: C8. 下列項(xiàng)目中，在《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》中未作規(guī)定的是（ ）。A. 采用借貸記賬法B. 記賬本位幣C. 會(huì)計(jì)年度D. 會(huì)計(jì)核算的對象和內(nèi)容[答案]: B9. 某企業(yè)1999年5月10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為 20 000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,適用的增值稅率為17%。企業(yè)5月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（ ）元。A. 0B. 200C. 468D. 234[答案]: D10. 某商業(yè)企業(yè)采用零售價(jià)法計(jì)算期末存貨成本。本月月初存貨成本為 20 000元，售價(jià)總額為30 000元。本月購入存貨成本為100 000元，相應(yīng)的售價(jià)總額為 120 000元。本月銷售收入為100 000元。該企業(yè)本月銷售成本為（ ）元。A. 96667B. 80000C. 40000D. 33333[答案]: B11. 某企業(yè)購買面值為1000萬元的公司債券作為長期投資，共支付價(jià)款1150萬元，其中包括手續(xù)費(fèi)4萬元、應(yīng)收利息46萬元。該項(xiàng)債券投資應(yīng)記入“長期債權(quán)投資”科目的金額為（ ）萬元。A. 1150B. 1146C. 1104D. 1100[答案]: C12. 某企業(yè)在籌建期間，發(fā)生人員工資20萬元、注冊登記費(fèi)用5萬元、辦公費(fèi)用10萬元、在建工程借款利息支出30萬元，其他利息凈支出10萬元（已扣除存款利息收入2萬元）。該企業(yè)的開辦費(fèi)為（ ）萬元。A. 75B. 45C. 47D. 35[答案]: B13. 某上市公司以銀行存款500萬元購買B企業(yè)80%的股權(quán)，購買日B企業(yè)所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為500萬元、評估價(jià)值為600萬元。該上市公司對B企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)投資差額為（ ）萬元。A. 20B. 50C. 100D. 0[答案]: A14. 下列各項(xiàng)中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。A. 信用證存款B. 備用金C. 信用卡存款D. 銀行本票存款[答案]: B15. 某企業(yè)對所得稅采用債務(wù)法核算。上年適用的所得稅率為33%,“遞延稅款”科目貸方余額為8250元。本年適用的所得稅率為40%,會(huì)計(jì)利潤總額高于應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異為2500元。該企業(yè)本年“遞延稅款”科目發(fā)生額為（ ）元。A. 貸方1000B. 貸方1750C. 貸方2750D. 借方1750[答案]: A16. 下列原材料相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（ ）。A. 計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧B. 自然災(zāi)害造成的原材料損失C. 原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗D. 人為責(zé)任造成的原材料損失[答案]: D17. 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入短期投資取得成本的是（ ）。A. 支付的購買價(jià)格B. 支付的相關(guān)稅金C. 支付的手續(xù)費(fèi)D. 支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息[答案]: D18. 對于下列關(guān)聯(lián)方之間的交易，上市公司可以不在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是（ ）。A. 與已納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司之間的交易B. 與其他國有企業(yè)之間的交易C. 與企業(yè)關(guān)鍵管理人員之間的交易D. 與企業(yè)主要投資者個(gè)人之間的交易[答案]: A19. 下列情況中，對被投資企業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)繼續(xù)采用權(quán)益法核算的是（ ）。A. 被投資企業(yè)依照法律程序進(jìn)行清理整頓B. 被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制C. 計(jì)劃近期內(nèi)出售被投資企業(yè)的全部股份D. 被投資企業(yè)經(jīng)營范圍發(fā)生重大變化[答案]: D20. 下列項(xiàng)目中，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的是（ ）A. 貨方獲得的現(xiàn)金折扣B. 購貨方獲得的商業(yè)折扣C. 購貨方獲得的銷售折讓D. 購貨方放棄的現(xiàn)金折扣[答案]: A二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共20分。）1. 下列項(xiàng)目中，按照現(xiàn)行匯率折算的有（ ）。A. 現(xiàn)行匯率法下的固定資產(chǎn)項(xiàng)目B. 時(shí)態(tài)法下按成本計(jì)價(jià)的存貨項(xiàng)目C. 流動(dòng)性與非流動(dòng)性項(xiàng)目法下按成本計(jì)價(jià)的存貨項(xiàng)目D. 貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法下按市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨項(xiàng)目E. 時(shí)態(tài)法下的長期負(fù)債項(xiàng)目[答案]: ACE2. 企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（ ）。A. 簽訂購買合同繳納的印花稅B. 小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品支付的增值稅C. 進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D. 一般納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅E. 收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅[答案]: BCDE3. 采用以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，計(jì)算非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益應(yīng)考慮的因素有（ ）。A. 轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)評估費(fèi)用B. 轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)用C. 轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備D. 轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)清理費(fèi)用E. 轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的相