【正文】 答案解析：城建稅＝（ 400－ 280） 7%＝ （萬元） 10. 下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的有（）。 A. 由買方負擔的購貨傭金 B. 由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費 C. 由買方支付的進口貨物在境內(nèi)的復制權費 D. 由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用 參考答案： BD 答案解析：由買方負擔的購貨傭金，進口貨物在境內(nèi)的復制權費不得計入該貨物的實付或應付價格之中。 11. 下列各項中，符合資源稅 納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。 A. 采取分期收款結算方式的為實際收到款項的當天 B. 采取預收貸款結算方式的為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天 C. 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的為移送使用應稅產(chǎn)品的當天 D. 采取其他結算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天 參考答案： BCD 答案解析：納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。 12. 下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應進行土地增值稅清算的有（）。 A. 直接轉讓土地使用權的 B. 房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售的 C. 整體轉讓未竣工 決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的 D. 取得銷售（預售）許可證滿 2 年仍未銷售完畢的 參考答案： ABC 答案解析：取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。 13. 下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。 A. 鹽礦的礦井用地 B. 工業(yè)企業(yè)倉庫用地 C. 危險品倉庫用地 D. 機場場內(nèi)道路用地 參考答案： AD 答案解析：工業(yè)企業(yè)倉庫用地應當正常納稅。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土 25 / 207 地使用稅。 14. 下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（） A. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 B. 納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 C. 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅 D. 納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 參考答案： AD 答案解析：納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。 15. 下列各項中 ，符合車船稅征收管理規(guī)定的有（） A. 車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定 B. 車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地 C. 車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅 D. 車船稅納稅義務發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當月 參考答案： ACD 答案解析：納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。 16. 甲公司于 2022 年 8 月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易 貨合同，以共計 750000元的鋼材換取 650000 元的水泥，甲公司取得差價 100000 元。下列各項中表述正確的有（） A. 甲公司 8 月應繳納的印花稅為 225 元 B. 甲公司 8 月應繳納的印花稅為 420 元 C. 甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅 D. 甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅 參考答案： BC 答案解析：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。 一份憑證應納稅額超過 500 元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請 填寫繳款書或者完稅證，即 ―匯貼 ‖辦法。 同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為 1 個月。本題目中一份憑證應納稅額未超過 500元，應當匯總繳納。 甲公司 8 月應繳納的印花稅＝（ 750000+650000） %＝ 420（元） 17. 下列各項中，免征或不征契稅的有（）。 A. 國家出讓國有土地使用權 26 / 207 B. 受贈人接受他人贈與的房屋中華會計網(wǎng)校 C. 法定繼承人繼承土地、房屋權屬 D. 承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產(chǎn) 參考答案： CD 答案解析：房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅。 18. 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（） A. 登記注冊地標準 B. 所得來源地標準 C. 經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準 D. 實際管理機構所在地標準 參考答案： AD 答案解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。 19. 在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應按收入全 額計算征收企業(yè)所得稅的有（） A. 股息 B. 轉讓財產(chǎn)所得 C. 租金 D. 特許權使用費 參考答案： ACD 答案解析：非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額 20. 下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有（） A. 財產(chǎn)保險賠款 B. 國家發(fā)行的金融債券利息 C. 國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金 D. 商場購物取得的中獎所得 參考答案： ABC 答案解析：商場購物取得的中獎所得應當按偶然所得征稅。 （本題共 10 題，每題 1 分，共 10 分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應位置上用 2B 鉛筆填涂代碼 ―√‖；你認為錯誤的，填涂代碼 ―‖。每題判斷正確的得 1 分；每題判斷錯誤的倒扣 1 分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。） 1. 納稅擔保是指經(jīng)稅務機關同意，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金，但不包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。（） 27 / 207 參考答案： 2. 對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均 應并入當期銷售額計征增值稅。（） 參考答案： √ 3. 納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，可以自行直接抵減當期應納消費稅款。（） 參考答案： 答案解析：納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應納稅款。 4. 為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料，海關可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進口原材料的關稅，也 可以先對進口原材料征收關稅，再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。（） 參考答案： √ 5. 對社會性投資建立的學生公寓，其為高校學生提供住宿服務所收取的租金收入，免征營業(yè)稅。（） 參考答案： √ 6. 開采資源稅應稅產(chǎn)品銷售的，應向銷售所在地的主管稅務機關繳納資源稅。（） 參考答案： 答案解析：凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納稅款。 7. 凡以房屋為載體，不可隨 意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（） 參考答案： √ 8. 納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不需再向稅務機關申報納稅。（） 參考答案： √ 9. 出售國有、集體企業(yè)時，被出售企業(yè)原法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè) 30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。（） 參考答案： 答案解析：國有、集體企業(yè)出 售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。 28 / 207 10. 在計算企業(yè)的納稅所得額時，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除。（） 參考答案： √ （本題型共 4 題，每題 5 分，共 20 分。要求列出計算步驟，每步驟運算復數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試卷上無效。） 1. 某首飾商城為增值稅一般納稅人， 2022 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務： （ 1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入 萬元，其中金銀首飾收入20 萬元，鍍金首飾收入 萬元； （ 2）采取 ―以舊換新 ‖方式向消費者銷售金項鏈 2022 條，新項鏈每條零售價 萬元，舊項鏈每條作價 萬元，每條項鏈取得差價款 萬元； （ 3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額 萬元，取得個人支付的含稅加工費收入 萬元（商城無同類首飾價格）； （ 4）用 300 條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為 39 萬元，零售價 萬元； （ 5）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款 400 萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng) 稅務機關認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款 50 萬元、增值稅 萬元。 （其他相關資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率 5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （ 1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅； （ 2） ―以舊換新 ‖銷售金項鏈應繳納的消費稅； （ 3）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅； （ 4）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅； （ 5）商城 5 月份應繳納的增值稅。 參考答案： （ 1）銷售成 套禮盒應繳納的消費稅＝ 247。（ 1+17%） 5%＝ （萬元） （ 2） ―以舊換新 ‖銷售金項鏈應繳納的消費稅＝ 2022247。（ 1+17%） 5%＝ （萬元） （ 3）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅＝（ +） 247。（ 1+17%） 247。（ 1－ 5%） 5%＝5%＝ （萬元） （ 4）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅＝ 247。（ 1+17%） 5%＝ 3（萬元） （ 5）商城 5 月份應繳納的增值稅＝ [247。（ 1+17%） +2022247。（ 1+17%） ++247。（ 1+17%） ]17%－ ＝ （萬元） 2. 位于縣城的某建筑安裝公司 2022 年 8 月發(fā)生以下業(yè)務： （ 1）與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預收工程價款 800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的 1/10； （ 2）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設通信線路，工程價款共計 300 萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值 80 萬元，月末線路鋪設完工，收回全部價款； （ 3）與地質勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務，取得勞務收入 40 萬元； （ 4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務，共收取人工費 35 萬元、管理費 5 萬元、輔助材料費 10 萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為 80 萬元； （ 5）將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入 1000 萬元、煤氣管道初裝費 5 萬元，代收住房專項維修基金 50 萬元；該住宅樓的建筑成本 780 萬元，當?shù)厥〖壎悇諜C關確定的建筑業(yè)的成本利潤率為 15%. 29 / 207 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （ 1）公司 8 月份承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅； （ 2）公司 8 月份鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅； （ 3）公司 8 月份提供泥漿 工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅； （ 4）公司 8 月份為客戶提供裝修勞務應繳納的營業(yè)稅； （ 5）公司 8 月份將自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅； （ 6）公司 8 月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。 參考答案： （ 1）承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅＝ 80010%3%＝ （萬元） （ 2）鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅＝（ 30080） 3%＝ （萬元） （ 3）提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅＝ 403%＝ （萬元） （ 4）為客戶提供裝修勞務應繳納的營業(yè)稅＝（ 35+5+10） 3%＝ （萬元） （ 5）自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅＝ 780（ 1+15%） 247。（ 1－ 3%） 3%+（ 1000+5）5%＝ （萬元） （ 6）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（ ++++） （ 5%+3%）＝（萬元） 本題目與實驗班、普通班模四計算題第一題、實驗班模五綜合第二題、普通班模五計算題第一題相似。葉老師在語音交流中，營業(yè)稅部分重點強調(diào)了對建筑業(yè)的全面把握。 3. 位于市區(qū) 的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓， 2022 年發(fā)生的相關業(yè)務如下： （ 1）按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金 4000 萬元，繳納相關費 160 萬元； （ 2）寫字樓開發(fā)成本 3000 萬元，其中裝修費用 500 萬元； （ 3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為 300 萬元（不能提供金融機構證明）； （ 4）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的 1/2 銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入 6500 萬元；將另外 1/2 的建筑面積出租，當年取得租金收入 15 萬元。 （其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問