【正文】 答案解析：城建稅＝（ 400－ 280） 7%＝ （萬(wàn)元） 10. 下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。 A. 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金 B. 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi) C. 由買(mǎi)方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi) D. 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用 參考答案： BD 答案解析：由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。 11. 下列各項(xiàng)中，符合資源稅 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。 A. 采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天 B. 采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 C. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 D. 采取其他結(jié)算方式的為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天 參考答案： BCD 答案解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 12. 下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。 A. 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的 B. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷(xiāo)售的 C. 整體轉(zhuǎn)讓未竣工 決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的 D. 取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn) 2 年仍未銷(xiāo)售完畢的 參考答案： ABC 答案解析：取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。 13. 下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。 A. 鹽礦的礦井用地 B. 工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地 C. 危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)用地 D. 機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地 參考答案： AD 答案解析：工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。對(duì)于各類(lèi)危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土 25 / 207 地使用稅。 14. 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（） A. 納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 B. 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 C. 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅 D. 納稅人購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅 參考答案： AD 答案解析：納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。 15. 下列各項(xiàng)中 ，符合車(chē)船稅征收管理規(guī)定的有（） A. 車(chē)船稅的申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定 B. 車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船所有人的住所所在地 C. 車(chē)船所有人沒(méi)有繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅 D. 車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的登記證書(shū)上記載日期的當(dāng)月 參考答案： ACD 答案解析：納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。 16. 甲公司于 2022 年 8 月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易 貨合同，以共計(jì) 750000元的鋼材換取 650000 元的水泥，甲公司取得差價(jià) 100000 元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（） A. 甲公司 8 月應(yīng)繳納的印花稅為 225 元 B. 甲公司 8 月應(yīng)繳納的印花稅為 420 元 C. 甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅 D. 甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅 參考答案： BC 答案解析：商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。 一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò) 500 元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng) 填寫(xiě)繳款書(shū)或者完稅證，即 ―匯貼 ‖辦法。 同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為 1 個(gè)月。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過(guò) 500元，應(yīng)當(dāng)匯總繳納。 甲公司 8 月應(yīng)繳納的印花稅＝（ 750000+650000） %＝ 420（元） 17. 下列各項(xiàng)中，免征或不征契稅的有（）。 A. 國(guó)家出讓國(guó)有土地使用權(quán) 26 / 207 B. 受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)與的房屋中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 C. 法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬 D. 承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn) 參考答案： CD 答案解析：房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅。 18. 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（） A. 登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) B. 所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn) C. 經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) D. 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) 參考答案： AD 答案解析：居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 19. 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全 額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（） A. 股息 B. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 C. 租金 D. 特許權(quán)使用費(fèi) 參考答案： ACD 答案解析：非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 20. 下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有（） A. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款 B. 國(guó)家發(fā)行的金融債券利息 C. 國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金 D. 商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得 參考答案： ABC 答案解析：商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得應(yīng)當(dāng)按偶然所得征稅。 （本題共 10 題，每題 1 分，共 10 分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂代碼 ―√‖；你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼 ―‖。每題判斷正確的得 1 分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣 1 分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。） 1. 納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，但不包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。（） 27 / 207 參考答案： 2. 對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均 應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。（） 參考答案： √ 3. 納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅款。（） 參考答案： 答案解析：納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。 4. 為制造外銷(xiāo)產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料，海關(guān)可以按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口原材料的關(guān)稅，也 可以先對(duì)進(jìn)口原材料征收關(guān)稅，再按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。（） 參考答案： √ 5. 對(duì)社會(huì)性投資建立的學(xué)生公寓，其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)所收取的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（） 參考答案： √ 6. 開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，應(yīng)向銷(xiāo)售所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。（） 參考答案： 答案解析：凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。 7. 凡以房屋為載體，不可隨 意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（） 參考答案： √ 8. 納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（） 參考答案： √ 9. 出售國(guó)有、集體企業(yè)時(shí)，被出售企業(yè)原法人予以注銷(xiāo)，并且買(mǎi)受人妥善安置原企業(yè) 30%以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（） 參考答案： 答案解析：國(guó)有、集體企業(yè)出 售，被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo)，并且買(mǎi)受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。 28 / 207 10. 在計(jì)算企業(yè)的納稅所得額時(shí)，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除。（） 參考答案： √ （本題型共 4 題，每題 5 分，共 20 分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算復(fù)數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試卷上無(wú)效。） 1. 某首飾商城為增值稅一般納稅人， 2022 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入 萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20 萬(wàn)元，鍍金首飾收入 萬(wàn)元； （ 2）采取 ―以舊換新 ‖方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈 2022 條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià) 萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià) 萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款 萬(wàn)元； （ 3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額 萬(wàn)元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入 萬(wàn)元（商城無(wú)同類(lèi)首飾價(jià)格）； （ 4）用 300 條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為 39 萬(wàn)元，零售價(jià) 萬(wàn)元； （ 5）外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款 400 萬(wàn)元；外購(gòu)鍍金首飾一批，取得經(jīng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款 50 萬(wàn)元、增值稅 萬(wàn)元。 （其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率 5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （ 1）銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； （ 2） ―以舊換新 ‖銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； （ 3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； （ 4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； （ 5）商城 5 月份應(yīng)繳納的增值稅。 參考答案： （ 1）銷(xiāo)售成 套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 247。（ 1+17%） 5%＝ （萬(wàn)元） （ 2） ―以舊換新 ‖銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 2022247。（ 1+17%） 5%＝ （萬(wàn)元） （ 3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（ +） 247。（ 1+17%） 247。（ 1－ 5%） 5%＝5%＝ （萬(wàn)元） （ 4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 247。（ 1+17%） 5%＝ 3（萬(wàn)元） （ 5）商城 5 月份應(yīng)繳納的增值稅＝ [247。（ 1+17%） +2022247。（ 1+17%） ++247。（ 1+17%） ]17%－ ＝ （萬(wàn)元） 2. 位于縣城的某建筑安裝公司 2022 年 8 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款 800萬(wàn)元，月初開(kāi)始施工至月底已完成全部工程的 1/10； （ 2）與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線(xiàn)路，工程價(jià)款共計(jì) 300 萬(wàn)元，其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值 80 萬(wàn)元，月末線(xiàn)路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款； （ 3）與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入 40 萬(wàn)元； （ 4）以清包工形式為客戶(hù)提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi) 35 萬(wàn)元、管理費(fèi) 5 萬(wàn)元、輔助材料費(fèi) 10 萬(wàn)元，客戶(hù)自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為 80 萬(wàn)元； （ 5）將自建的一棟宅樓銷(xiāo)售給職工，取得銷(xiāo)售收入 1000 萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi) 5 萬(wàn)元，代收住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金 50 萬(wàn)元；該住宅樓的建筑成本 780 萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為 15%. 29 / 207 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （ 1）公司 8 月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 2）公司 8 月份鋪設(shè)通信線(xiàn)路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 3）公司 8 月份提供泥漿 工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 4）公司 8 月份為客戶(hù)提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 5）公司 8 月份將自建住宅樓銷(xiāo)售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （ 6）公司 8 月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 參考答案： （ 1）承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝ 80010%3%＝ （萬(wàn)元） （ 2）鋪設(shè)通信線(xiàn)路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（ 30080） 3%＝ （萬(wàn)元） （ 3）提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝ 403%＝ （萬(wàn)元） （ 4）為客戶(hù)提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（ 35+5+10） 3%＝ （萬(wàn)元） （ 5）自建住宅樓銷(xiāo)售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝ 780（ 1+15%） 247。（ 1－ 3%） 3%+（ 1000+5）5%＝ （萬(wàn)元） （ 6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（ ++++） （ 5%+3%）＝（萬(wàn)元） 本題目與實(shí)驗(yàn)班、普通班模四計(jì)算題第一題、實(shí)驗(yàn)班模五綜合第二題、普通班模五計(jì)算題第一題相似。葉老師在語(yǔ)音交流中，營(yíng)業(yè)稅部分重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了對(duì)建筑業(yè)的全面把握。 3. 位于市區(qū) 的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫(xiě)字樓， 2022 年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （ 1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金 4000 萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi) 160 萬(wàn)元； （ 2）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本 3000 萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用 500 萬(wàn)元； （ 3）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為 300 萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）； （ 4）寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的 1/2 銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入 6500 萬(wàn)元；將另外 1/2 的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入 15 萬(wàn)元。 （其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)